Переходящие отпускные в бухгалтерском и налоговом учете

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет — статья

Систематизируйте, обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Общий порядок расчета отпускных

Правила исчисления средней заработной платы для расчета отпускных определены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922). Подробнее о том, как рассчитать отпускные, читайте в статье «Расчет отпускных в 2017 году».

Ндфл и вычеты

Напоминаем, что работодатель обязан выплатить своим работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса). То есть, независимо от того, приходится отпуск на один месяц или захватывает дни другого месяца, отпускные выплачиваются сотруднику в полном объеме еще до его начала. Не забудьте удержать и перечислить НДФЛ.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ гласит, что с 2016 года налоговый агент должен перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.

До 2016 года неизменно возникал вопрос в каком порядке следует уплачивать НДФЛ с отпускных: считать их оплатой труда или отдыха? Те компании, которые считали отпускные платой за труд, перечисляли в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, в последний день месяца, за который был начислен доход.

Такую позицию поддерживали и суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010).

 Затем судьи ВАС заняли другую позицию и высказали мнение, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках).

Они посчитали, что у налогового агента отсутствуют препятствия для перечисления НДФЛ в сроки, предусмотренные абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц)).

Кроме того, сотрудник имеет право на получение стандартных налоговых  вычетов как на детей, так и на себя (ст. 216 НК РФ). Но несмотря на то, что сотрудник в одном месяце получает зарплату, а отпускные за два месяца, вычеты предоставляются только за один из них. Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Не стоит забывать, что отпускные облагаются взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

А взносы на травматизм нужно перечислить в бюджет фонда одновременно с выплатой зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (ч. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Налоговый учет отпускных

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Все предельно просто, если организация работает по кассовому методу: отпускные и страховые взносы на них учитываются в момент их фактической выплаты (пп. 1 и пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). То есть фактически нет проблемы, как их списывать, если отпуск захватывает дни, приходящиеся на разные отчетные периоды.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Проблемы возникают, если организация применяет метод начисления, ведь в этом случае расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272  НК РФ). А в п. 4 ст. 272 НК РФ указано, что данные затраты признаются в налоговом учете ежемесячно. Минфин неоднократно в письмах разъяснял, как быть, если отпуска приходятся на разные периоды, например, Письма от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890, от 15.07.2015 № 03-03-06/40536. Финансисты считают, что в ситуации, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщику следует поступать так: оплату за переходящий отпуск распределять между периодами на которые приходится отпуск.

Кроме Минфина, ФНС тоже высказалась на эту тему. В своем Письме от 6.03.2015 № 7-3-04/614@ специалисты налоговой службы пришли к выводу, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.

То есть отпускные признаются единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск.

Сравним на примере позиции Минфина и ФНС.

Предположим, организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально. То есть, организация должна учесть сумму выплаченных отпускных в расходах в следующем порядке:

• во втором квартале — 1607,14 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 1 дн.);
• в третьем квартале — 43392, 86 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 27 дн.).

Позиция ФНС будет выглядеть следующим образом: уже во втором квартале 2016 года компания сможет учесть отпускные в размере 45 000 руб. Очевидно, что она более выгодна.

Что касается взносов во внебюджетные фонды, которые начисляются на отпускные, то они относятся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2013 № 03-03-05/57806, от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804 и т.д.

).

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Напомним, что все компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). Исключение составляют субъекты малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70.

Кроме того, в случае «переходящего» отпуска, распределять средства в зависимости от количества дней не нужно. Правила учета этого не требуют и Минфин с этим согласен — Письмо от 24.12.2004 № 03-03-01-04/1/190.

Следовательно, расход будет отражен на всю сумму начисленного отпуска (в месяце выплаты отпускных), то есть, единовременно.

Итак, определяем величину резерва по оплате отпусков на следующий год. Так как порядок расчета величины оценочного обязательства в законе не установлен, то каждая фирма разрабатывает его самостоятельно.

Важный момент: не забудьте закрепить создание резерва в учетной политике.

Кстати, резерв создается с учетом налогов и взносов, начисленных на сумму отпускных. Их обязательно нужно учесть при расчете. Как это сделать, покажем на примере ниже.

Удержание НДФЛ с суммы отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее необходимо отразить на последнюю дату каждого месяца или квартала отчисления в резерв, относящиеся к этому периоду. Эта операция оформляется проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 «Резерв предстоящих отпусков».

Если сотрудник идет в очередной отпуск, нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при «переходящем» отпуске. Начисление отпускных за счет резерва оформляется проводкой Дебет 96 Кредит 70.

Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Это возможно в том случае, если  работнику дали дни отпуска «авансом», то есть, ранее положенного срока, или компания по каким-либо причинам не создает резерв. В этом случае, затраты на погашение обязательства будут признаваться в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010) (Дебет 20, 26, 44 Кредит 70).

Пример

Рассмотрим на примере ситуацию, в которой отпуск начинается в один отчетный (налоговый) период, а заканчивается в другом.

Сотрудник взял отпуск с 30.06.2017 по 13.07.2017. Отпускные  были выплачены 27 июня 2017 г.

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1500 руб. Организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по общему тарифу — 0,2%.

На 31 марта 2017 г. компанией было признано в бухгалтерском учете оценочное обязательство по оплате отпусков в размере 1 230 716 руб. Сумма начисленных отпускных не превышает оценочное обязательство.

Бухгалтер на 31 марта 2017 года сделает в учете следующие проводки:

На 30 июня 2017 года:

Дебет 96-1 Кредит 70 — 21 000 руб. (1500 х 14 дней). Начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 96-1 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 –  6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)). Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб. Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Если организация применяет УСН

В случае, если компания выбрала объект налогообложения — доходы, то отпускные никак не повлияют на расчет единого налога. Так как при данном объекте налогообложения не учитываются расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.

14 НК РФ). Но единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ).

Если же в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходами и расходами, то всю сумму отпускных включают в состав затрат в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Отпускные в бухгалтерском и налоговом учете АФ Синтез

Приближается горячая пора летних отпусков, но у бухгалтеров на уме вовсе не далекие солнечные пляжи и морской бриз, а невообразимый объем работ, который им еще предстоит проделать.

Казалось бы, нет ничего сложного в учете отпускных, но на практике этот процесс часто сопровождается массой вопросов. В каком месяце начислять суммы переходящих отпускных? Как эти суммы облагаются налогами? и т.д., и т.п.

В данной статье фирмой «СИНТЕЗ» рассмотрены все самые важные вопросы, связанные с предоставлением отпусков, – их виды, порядок оплаты, тонкости бухгалтерского и налогового учета. Дорогие наши читатели, ознакомление с этим материалом поможет вам своевременно выплатить сотрудникам их отпускные, а также безошибочно отразить эти суммы в налоговом и бухгалтерском учете.

Нормативная база

Главный документ, регламентирующий виды и порядок предоставления отпусков, – это Закон Украины «Об отпусках» (№504).

Так, статьей 2 Закона № 504 предусмотрено, что право на отпуск имеет любой гражданин Украины, который находятся в трудовых отношениях с предприятием, независимо от его формы собственности, вида деятельности и отраслевой принадлежности, а также граждане, работающие по трудовому договору у физлица. Иностранцы и лица без гражданства, работающие в Украине, имеют право на отпуск наравне с гражданами Украины.

Виды отпусков

Статьей 4 Закона № 504 установлены следующие виды отпусков:

1) ежегодные отпуска:

• основной отпуск (ей посвящена статья 6 Закона «Об отпусках»);
• дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда (статья 7);
• дополнительный отпуск за особый характер труда (статья 8 Закона);
• другие дополнительные отпуска, предусмотренные законодательством (статья 76 КЗоТ);

2) дополнительные отпуска, связанные с учебой (статьи 13, 14, 15 Закона «Об отпусках»);

3) творческие отпуска или отпуск для подготовки и участия в соревнованиях (статья 16);

4) социальные отпуска:

• в связи с беременностью и родами (статья 17);
• для ухода за ребенком до достижения им 3-хлетнего возраста или в связи с усыновлением ребенка (статья 18);
• дополнительный отпуск работникам, имеющим детей (статья 19);

5) отпуска без сохранения зарплаты (статьи 25 и 26).

Кроме того, Закон «Об отпусках» предусматривает, что законодательством, коллективным или трудовым договором на предприятии могут устанавливаться и другие виды отпусков.

Здесь мы не станем останавливаться на том, как рассчитывается продолжительность каждого из этих видов отпусков (кому интересно – об этом детально рассказано в разделах II-IV Закона № 504), и сразу перейдем к порядку, в котором они должны рассчитываться и оплачиваться.

Расчет и оплата отпускных

Во-первых, отметим, что согласно статье 21 Закона «Об отпусках» заработная плата за время отпуска должна быть выплачена работнику не позднее, чем за 3 дня до его начала.

Порядок расчета сумм отпускных осуществляется в соответствии с Постановлением № 100 «Про Порядок исчисления средней заработной платы», который применяется для всехразновидностей оплачиваемых отпусков.

Пункт 7 данного Порядка гласит, что начисление выплат за время отпуска или компенсаций за неиспользованные отпуска, производится путем деления суммарного заработка за последние 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период на соответствующее количество отработанных календарных дней (за исключением праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством).

Давайте представим это в виде формулы:

З – сумма заработка человека за период, предшествующий отпуску;

П – количество дней, отработанных в период, предшествующий отпуску (без учета праздничных и выходных, предусмотренных статьей 73 КзоТ);

Д – количество дней в отпуске;

О – сумма отпускных.

Таким образом, получается: О = Д * З / П.

Важно! Если период, предшествующий отпуску, < 12 месяцев, то для расчета отпускных принимается заработная плата (З) только за полные отработанные месяцы.

Например, если работник был принят на работу 15 июня 2013, а уходит в отпуск 1 апреля 2014, то в расчет отпускных пойдет период июль 2013 – март 2014.

Кроме того, стоит помнить, что в состав «З» при расчете отпускных учитывается не только основная зарплата, но и суммы различных надбавок, премий, пособий по беременности и родам или по временной нетрудоспособности (подробнее – в пункте 3 Постановления № 100), кроме одноразовых выплат и компенсаций, перечисленных в пункте 4 Постановления № 100.

Переходящие отпускные

Когда весь отпуск работника приходится на один месяц, то особых проблем с его отпускными у бухгалтера не возникает. Но если же отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, то обнаруживаются следующие вопросы:

1. В каком месяце начислять переходящие отпускные?

Довольно часто бухгалтеры начисляют переходящие отпускные в том месяце, когда они выплачиваются. Однако такие действия нарушают один из главных принципов бухгалтерского учета, которые приведены в статье 4 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», – принцип начисления и соответствия доходов и расходов:

«Для определения финансового результата отчетного периода необходимо сравнить доходы отчетного периода с расходами, которые были осуществлены для получения этих доходов. При этом доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств».

В пункте 1.6.1 Инструкции по статистике заработной платы, сказано, что начисления отражаются за календарный месяц (с первого по последнее число). То есть, суммы отпускных начислений, в отличие от порядка их фактической выплаты, распределяются пропорционально времени, которое приходится на дни отпуска в соответствующем месяце.

2. Как такие отпускные облагаются подоходным налогом (НДФЛ)?

Согласно пункту 169.4.1 Налогового кодекса Украины (НКУ) заработная плата за время отпуска относится к соответствующим налоговым периодам их начисления. То есть, для того чтобы удержать НДФЛ с отпускных, выплаченных, например, в феврале 2014 года за конец февраля и начало марта, необходимо отдельно рассчитать суммы НДФЛ с доходов за февраль (зарплата + отпускные за февраль) и за март (зарплата + отпускные за март).

Имеет ли работник право на получение налоговой социальной льготы (НСЛ)?

Действительно, этот момент требует особого внимания. На первый взгляд нет проблем с тем, чтобы рассчитать сумму подоходного налога с отпускных за текущий месяц.

Но, что касается следующего месяца, то в момент выплаты отпускных еще неизвестно, каковой в нем будет сумма налогооблагаемого дохода. По этой причине налоговую социальную льготу к отпускным за второй месяц применять не следует.

А чтобы определить, имеет ли работник право на НСЛ, достаточно сравнить его доход за текущий месяц с предельным размером зарплаты, допустимым для получения льготы.

3. Какпереходящие отпускные облагаются взносами в социальные фонды?

В пункте 4.3.2 Инструкции «О порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» отмечено, что максимальная величина при начислении единого взноса на суммы оплаты ежегодного отпуска, который длится больше одного месяца, применяется отдельно за каждый месяц. То есть мы снова сталкиваемся с необходимостью разделять суммы переходящих отпускных по периодам.

Таким образом, для удержания взноса в Пенсионный Фонд все выплаты, полученные работником отдельно за каждый месяц, сравниваются с максимальным размером дохода, с которого уплачиваются страховые взносы. При этом применяется ставка взноса, действующая на момент начисления отпускных.

Аналогичным образом происходит определение сумм взносов в другие социальные фонды – Фонд соцстрахования по временной потере трудоспособности (здесь сумму дохода также необходимо сравнивать с суммой прожиточного минимума), Фонд соцстрахования при безработице и Фонд соцстрахования от несчастных случаев на производстве.

Отпускные в бухгалтерском учете

Согласно пункту 2.2.12 Инструкции «О порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» и оплата отпусков включается в фонд дополнительной заработной платы.

В то же время, пунктом 5.6.1 Закона «О налоге на прибыль предприятий» утверждено, что расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с предприятием, относятся к валовым расходам налогоплательщика. Сюда же, согласно пункту 5.7.1 Закона о прибыли, следует относить и взносы в фонды социального страхования, начисляемые на суммы отпускных.

Начисление сумм отпускных осуществляется по кредиту субсчета 661 «Расчеты по заработной плате» в корреспонденции с дебетом:

б) счетов 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности» и пр., если оплачивается отпуск, для которого резерв не создавался (учебный и творческий отпуска, отпуск в связи с усыновлением ребенка).

***

Желаете подтянуть свои знания в области бухгалтерского учета? Приходите к нам на обучающие занятия, по окончанию которых вы получите не только ценный опыт, но и подтверждающий сертификат, а также возможность попрактиковаться в АФ «СИНТЕЗ»!

Ознакомиться с программами и записаться можно на странице «Обучение».

Источник: http://bestsaldo.com/otpusknyie-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Отпускные в бухгалтерском и налоговом учете

← все новости

31.07.2017

Отпускные учитываются в составе расходов на оплату труда. Однако в некоторых ситуациях контролеры не принимают эти траты в подтверждение расходов. О том, как не запутаться в отпускных выплатах, рассказала Елена Боровкова, директор департамента по работе с персоналом и организационному развитию АКГ «Деловой профиль».

Как известно, инспекторы могут увеличить налоговую базу по налогу на прибыль, доначислить сумму сбора, пени и штраф. Следует также иметь в виду, что отпускные деньги учитываются при расчете страховых взносов, поэтому санкции ревизоров могут возникнуть и в отношении этих платежей.

Самая распространенная ситуация — когда приказ об отпуске выходит позже фактической выплаты денег, это может вызвать претензии со стороны ревизоров, что следует из пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса.

В то же время отпускные, выданные с опозданием, включаются в состав расходов, так как вне зависимости от того, была ли произведена фактическая выплата, начисление отпускных осуществляется в том периоде, на который приходится начало отпуска.

Следует помнить, что согласно статье 136 Трудового кодекса деньги должны выплачиваться в срок не позднее, чем за три дня до начала отпуска. И если предприятие задержало выплату, то может быть наложен штраф до 50 000 рублей в соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ.

Дополнение к отпуску

Другая ситуация — когда приказ объединяет оплачиваемый отпуск с дополнительным.

Если дополнительный отпуск предоставляется в соответствии с требованием законодательства, например, работникам на вредных производствах или с ненормированным рабочим днем и пр., то такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется в соответствии с трудовым договором, то такие расходы осуществляются за счет чистой прибыли.

Денежная компенсация

Статья 126 ТК РФ допускает замену ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией. Но компенсацией может быть заменена лишь та часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней; замена отпуска компенсацией возможна, если работник имеет право на удлиненный отпуск или на дополнительный.

Отдельным категориям сотрудников, например, несовершеннолетним или беременным, запрещено заменять отпуск денежной выплатой. В состав расходов не включается компенсация, если она предоставляется взамен отпуска, установленного законом.

То есть в состав расходов может быть включена лишь компенсация взамен дополнительных отпусков.

Переходный момент

В соответствии с действующим законодательством предприятия предоставляют работникам ежегодные оплачиваемые отпуска минимальной продолжительностью 28 календарных дней. С учетом дополнительных дней отпуск может выходить за рамки одного налогового периода. Поэтому у ревизоров часто возникают вопросы к переходящим отпускам, т.

 е. таким, когда отпуск начинается в текущем году, а заканчивается в следующем. Если предприятие в этой ситуации учитывает всю сумму в текущем периоде, то это повышает налоговые риски. Все зависит от метода определения доходов и расходов, применяемых для целей налогообложения прибыли.

При кассовом методе выплата отпускных учитывается в полном объеме в том периоде, в котором она осуществлена. Однако при использовании предприятием метода начисления нужно вести учет отпускных пропорционально, и включать их в расходы на оплату труда следует в том периоде, к которому они относятся.

Такую позицию поддержал Минфин в письме от 12 мая 2015 года № 03-03-06/27129.

То есть отпускные по переходящим отпускам будут учитываться в периоде выплаты отпускных, а не пропорционально, даже если предприятие использует метод начисления.

Именной такой точки зрения придерживается Минсоцзащиты, например, в письме от 17 июня 2015 года № 17-4/В-298.

Нестандартные ситуации

В ходе работы бухгалтер может сталкиваться с нестандартными ситуациями, которые также могут вызывать вопросы по порядку начисления и выплаты отпускных.

Например, работники перед отпуском стараются получить не только отпускные, но и заработную плату, однако совместить выплату заработной платы и отпускных возможно, только если они совпадают по времени.

С другой стороны, выплата заработной платы в установленные сроки может стать «подушкой безопасности», гарантирующей, что после отпуска работник не останется без денег. Однако, учитывая, что заработная плата начисляется лишь за фактически отработанное в отпускном месяце время, ее размер после отпуска будет меньше.

Комментирует Ирина Савицкая, главный бухгалтер «Стройтек ПК»: «Очень часто после выхода из отпуска сотрудники компании обращаются в бухгалтерию с вопросами о размере полученной заработной платы.

Удивительно, но уходя в отпуск с соответствующей выплатой, многие работники уверены, что после возвращения на работу получат заработную плату в полном объеме за месяц. Каждый раз приходится объяснять, почему они получили ту или иную сумму.

Особенно сложно приходится тем сотрудникам, которые далеки от финансов и бухгалтерии, разобраться в расчетах им бывает настолько трудно, что иногда доходит до конфликтов».

Обратите внимание

То есть отпускные по переходящим отпускам будут учитываться в периоде выплаты отпускных, а не пропорционально, даже если предприятие использует метод начисления.

Командировка с отпуском

В случае если работник отправляется в командировку и решает провести там же и отпуск (оплачиваемый или нет), необходимо удостовериться в наличии подписанного приказа об отпуске, в противном случае расходы на обратную дорогу уже не будут учитываться в составе командировочных трат, а будут возмещаться самим работником.

Следует также понимать, что календарный и рабочий год при начислении отпускных могут существенно отличаться. Рабочий год считается с момента устройства в компанию, и чтобы не возникало путаницы в кадровом учете, нужно обязательно уточнять, за какой год начисляются отпускные.

В составе расходов на оплату труда также учитывается компенсация за неиспользованный отпуск, которая выплачивается работнику при увольнении. Многие предприятия совершают ошибку, учитывая календарный, а не рабочий год.

В заключение хотелось бы сказать, что расчет отпускных выплат, как и основной заработной платы — это один из наиболее сложных участков бухгалтерского учета.

Не каждый специалист возьмет на себя ответственность за корректность таких данных.

К тому же, как правило, ответ придется держать не только перед госорганами в случае проверки, но и перед сотрудниками, которые с размером оплаты не согласны. А такое, как показывает практика, случается довольно часто.

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n158578

Узнать больше о Системе Главбух

Источник: http://kgermak.ru/news.php?id=437

Переходящие отпуска. Особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение

Очень часто возникают ситуации, когда отпуск работника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. В этой статье мы рассмотрим подходы к отражению таких отпускных в бухгалтерском учете и порядок их налогообложения.

Также читайте другие статьи на тему отпускных:

Два варианта отражения отпускных в бухучете

Согласно п 1.6.1 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5, суммы начислений за время отпусков, в отличие от порядка их фактической выплаты, распределяются пропорционально времени, приходящемуся на дни отпуска в соответствующем месяце.

Однако на практике существует два подхода отражения отпускных, которые применяют бухгалтеры.

Вариант первый. Вся сумма переходящих отпускных включается в фонд оплаты труда того месяца, в котором она была выплачена. Соответственно вся сумма отпускных облагается налогом в месяце начисления и отражается в отчетности по ЕСВ за этот месяц отдельными строками. Более подробнее можно прочитать здесь https://byhgalter.com/vidpuskni-2017-opodatkuvannya-ta-vidobrazhennya-v-zvitnosti/.

Для бухгалтеров бюджетных учреждений, когда показатели сметы учитываются по фактическим, а не по кассовым расходам наиболее подходит второй вариант. Отпускные начисляются отдельно за каждый месяц, на который приходятся дни отпуска и в таблице 6 приложения 4 отчета по ЕСВ отражаются отдельными строками в отчетах за каждый месяц, на который приходится отпуск.

Пример. Работница уходит в отпуск продолжительностью 24 дня с 21 мая по 13 июня. За период отпуска женщине начислено 3048 грн., в том числе за 11 дней мая – 1397 грн., за 13 дней июня – 1651 грн. За 20 дней мая работнице было начислено 2500 грн., заработная плата за июнь составляет 2000 грн.

При первом подходе в мае отражается вся сумма отпускных и фонд оплаты труда составляет:

2500,00 грн. +3048,00 грн. = 5548,00 грн.,

в июне отображается только 2000,00 грн.

При втором подходе отпускные распределяются между месяцами, поэтому в мае ФОТ составляет:

2500,00 грн. + 1397,00 грн. = 3897,00 грн.

а в июне:

1651,00 грн. +2000,00 грн. = 3651,00 грн.

Срок выплаты переходящих отпускных и налогов

Независимо от того, какой вариант отражения отпускных в бухгалтерском учете выбрало предприятие, вся сумма отпускных должна быть выплачена работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска. Эта норма предусмотрена статьей 21 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504/96-ВР. Выплата переходных отпускных отдельно за каждый месяц законодательством не предусмотрена.

Одновременно с выплатой отпускных уплачиваются налоги и сборы. Налог на доходы физических лиц в соответствии с пп. 168.1.2. Налогового кодекса Украины уплачивается в бюджет во время выплаты отпускных. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.

При этом следует отметить, что налоговая социальная льгота при выплате отпускных не применяется. Только тогда, когда будет рассчитан общий месячный доход работника определяется право на социальную льготу. Для определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, нужно пользоваться нормами пп.169.4.

НКУ и относить отпускные к соответствующим налоговым периодам их начисления.

Единый социальный взнос в размере 22% начисляется на общую сумму отпускных и уплачивается в день их выплаты.

Однако для выполнения норм законодательства относительно минимального страхового взноса и определение предельной суммы для начисления ЕСВ, окончательный расчет взноса производится после того, как начислена заработная плата.

Для этого переходные отпускные распределяют между месяцами отпуска пропорционально количеству дней отпуска.

Начисляя заработную плату за месяц в котором начался отпуск, сумму отпускных добавляют к заработной плате. Если общий доход меньше минимального размера заработной платы, ЕСВ начисляют на минимальный размер заработной платы. При этом учитывают уже начисленную сумму ЕСВ на отпускные. Если общий доход превышает минимальный размер заработной платы, ЕСВ начисляют на фактический размер дохода.

Аналогично начисляют ЕСВ и при исчислении заработной платы за месяц окончания отпуска.

Отражение переходных отпускных в форме 1ДФ

Переходящие отпускные в налоговом расчете по форме № 1ДФ, указывают общей суммой в периоде начисления и выплаты. Эта норма действует даже в случае, когда отпуск работника приходится на месяцы разных кварталов: сумму отпускных отражают в том квартале, когда их выплатили. Отпускные в форме 1ДФ отражаются в составе общего дохода за квартал с признаком дохода «101».

Доплата до уровня минимальной заработной платы во время отпуска

Согласно статье 31 Закона Украины «Об оплате труда»от 24.03.1995 № 108/95-ВР размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную норму труда не может быть ниже размера минимальной заработной платы.

В случае, если при определенных обстоятельствах норма труда не выполнена, то нужно рассчитывать до минимальной заработной платы. Таким образом, суммы отпускных не учитывают в зарплате для обеспечения ее минимального уровня.

Пример. Работник находился в ежегодном отпуске с 18 мая 2017 года по 10 июня 2017 г. В мае работнику начислена 4040,00 грн., в том числе 1400,00 грн. заработной платы за 10 отработанных дней и 2640,00 грн. за 24 дня отпуска.

3200,00 грн. 20 дней * 10 дней = 1600,00 грн.

Сумма отпускных не учитывается при расчете, поэтому для обеспечения минимального уровня заработной платы работнику следует доплатить:

1600,00 грн. – 1400,00 грн. = 200,00 грн.

При поддержке: Вы только начинаете свой бизнес, но не знаете как вести бухгалтерский учет а штатный бухгалтер слишком дорогой? Бухгалтерское обслуживание бизнеса от компании https://mcob.ru/ — это то, что нужно начинающему бизнесу.

Источник: https://byhgalter.com/ru/perexodyashhie-otpuska-osobennosti-otrazheniya-v-buxgalterskom-uchete-i-nalogooblozhenie/

Переходящий отпуск. Практические примеры порядка учета и налогообложения

Источник: http://www.klerk.ru/buh/

Ни одна организация не обходится без выплат среднего заработка, сохраняемого за работником на время предоставляемого ему ежегодного отпуска. Нередко дни отпуска приходятся не только на разные месяцы календарного года, но и попадают на различные отчетные (налоговые) периоды, установленные для исчисления налога на прибыль Рассмотрим порядок учета и налогообложения выплачиваемых отпускных.

Законодательство об отпусках

Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 21 ТК РФ), продолжительность которого обычно составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Сотрудникам, занятым на сезонных работах, и лицам, заключившим трудовые договоры на срок до двух месяцев, положены оплачиваемые отпуска из расчета двух рабочих дней за каждый месяц работы (ст. 291 и 295 ТК РФ).

Некоторым работникам предоставляются так называемые удлиненные отпуска. Продолжительность такого отдыха зависит от должности, работы либо возраста сотрудника. Например, на удлиненные отпуска могут претендовать военнослужащие, педагогические работники и др.

Трудовым законодательством предусмотрены и ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска (ст. 116 ТК РФ), в частности, для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеющих особый характер работы, ненормированный рабочий день и т. д.

В отдельных случаях ежегодный отпуск должен быть продлен либо перенесен на другой срок, который определяется работодателем с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ).

для оформления и учета отпусков могут использоваться формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5.01.04 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется с сохранением среднего заработка (ст. 114 ТК РФ), порядок исчисления которого установлен в ст. 139 ТК РФ.