Учет векселей выданных и полученных шпаргалка

Содержание

Вексель как ценная бумага: от получения до списания

Учет векселей выданных и полученных шпаргалка

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2013 г.

журнала № 13 за 2013 г.

Общепринятого определения векселя третьего лица нет, но мы будем понимать под ним вексель, держателем которого является лицо, получившее вексель не от векселедателя, а от другого векселедержателя.

Посмотрим, как учитывается такой вексель в бухгалтерском учете. Сразу скажем, что в этой статье мы не будем рассматривать учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Этому была посвящена отдельная статья в , 2013, № 12, с. 33.

Получаем вексель третьего лица

Вексель третьего лица, полученный в оплату за товары (работы, услуги), у векселедержателя может признаваться:

  • денежным эквивалентом;
  • финансовым вложением;
  • дебиторской задолженностью.

Если вексель ликвидный и ваша организация намерена использовать его как средство платежа или предъявить к погашению в течение 3 месяцев, то такой вексель признается денежным эквивалентомп. 5 ПБУ 23/2011.

Эквивалентами могут быть признаны как доходные векселя, так и бездоходные. Обычно денежные эквиваленты — это векселя крупнейших банков. Такие векселя можно учитывать на отдельном субсчете «Денежные эквиваленты» к счету 58.

В балансе они отражаются в группе статей 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в разделе II «Оборотные активы».

Вексель третьего лица, не признаваемый денежным эквивалентом, по которому предусмотрен доход в виде процентов или дисконта, относится к финансовым вложениямпп. 2, 3 ПБУ 19/02 и отражается по стоимости переданных за вексель денег или по стоимости товаров, в оплату которых получен вексельпп. 9, 14 ПБУ 19/02, на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Ценные бумаги».

В балансе такие векселя должны быть показаны:

  • погашение векселя или его продажа, передача в оплату не ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1170 «Финансовые вложения» раздела I «Внеоборотные активы»;
  • погашение векселя или его продажа, передача в оплату ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1240 «Финансовые вложения» раздела II «Оборотные активы».

Бездоходные векселя, не признанные денежными эквивалентами, учитываются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и признаются в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

Учитываем доходы по векселю

Бухучет дисконта. Порядок учета дисконта по векселям, которые признаны финансовыми вложениями или денежными эквивалентами, одинаков.

Чтобы упростить составление бухгалтерской отчетности, лучше проценты (дисконт) учитывать отдельно от стоимости векселя на отдельном субсчете «Дисконт/процент» к счету 58 или 76. Для признания в учете дисконта нужно выбрать один из следующих вариантов и закрепить его в учетной политикеп. 22 ПБУ 19/02.

ВАРИАНТ 1.Дисконт признается равномерно в течение срока, оставшегося до погашения векселя. Для этого сумму дисконта по векселю (то есть разницу между номиналом и ценой приобретения векселя) нужно разделить на количество дней с даты получения векселя до даты его предъявления к платежу.

Количество дней владения векселем в месяце определяется так:

  • в месяце получения векселя — со дня, следующего за днем получения векселя, по последнее число месяца;
  • в месяце выбытия векселя — с 1-го числа месяца по день погашения или передачи векселя по индоссаменту (при продаже векселя или передаче его в оплату);
  • в других месяцах — как календарное количество дней в месяце.

В учете дисконт, начисленный за месяц, признаем доходом ежемесячно проводкой по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Дисконт/проценты», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

В балансе стоимость векселя в группе статей «Финансовые вложения» нужно показать с учетом признанного дисконта. Такой вариант учета дисконта позволяет показать пользователям отчетности увеличение реальной стоимости векселя по мере приближения даты погашения.

Также допустимо вместо счета 58 «Финансовые вложения» отражать дисконт на счете 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

В отчете о финансовых результатах дисконт формирует показатель по строке 2320 «Проценты к получению».

ВАРИАНТ 2.Дисконт по векселю признается единовременно при продаже или погашении векселя. Этот способ подходит для тех случаев, когда дисконт по векселю несущественный, а срок погашения векселя небольшой.

Бухучет процентов. Порядок учета процентов по векселю не урегулирован нормативными актами по бухгалтерскому учету, поэтому организации следует самостоятельно разработать его и закрепить в учетной политике.

Поскольку с экономической точки зрения процентные векселя не отличаются от дисконтных, то проценты по векселю можно учитывать так же, как и дисконтпп. 5, 7 ПБУ 1/2008.

Проценты по векселю рассчитываются исходя из годовой процентной ставки, номинала векселя и количества дней владения векселем.

Традиционно проценты по векселям начисляют ежемесячно в последний день месяца проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы».

Продаем, погашаем вексель или передаем в оплату товаров (работ, услуг)

Покажем, как отразить выбытие векселя в разных ситуациях. При этом проводки приведем для случая, когда учет процентов (дисконта) ведется на счете 58.

СИТУАЦИЯ 2. Передача векселя в оплату товаров (работ, услуг)

Доходы и расходы признаются следующим образом.

Отражаем в отчетности

Независимо от того, каким образом выбыл вексель, в отчете о финансовых результатах эту операцию отражаем одинаково. Если от операций с векселем получена прибыль в виде процентов или дисконта, то она отражается по строке 2320 «Проценты к получению».

Стоимость самого векселя, не отнесенного к денежным эквивалентам, можно показать и по строке «Прочие доходы», и одновременно по строке 2350 «Прочие расходы». А можно «свернуть» и не показывать, это не запрещеноп. 42 ПБУ 19/02; п. 18 ПБУ 9/99.

Также от операции может быть получен и убыток, если цена, по которой вексель продан или передан в оплату, ниже, чем цена при его получении (приобретении), увеличенная на накопленные к моменту передачи проценты (дисконт). В этом случае отрицательный результат отражаем в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Рассмотрим на примере, как отразить операции с векселем третьего лица в бухучете.

/ условие /

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2013/13/1092-vekseli_tsennaja_bumaga_poluchenija_spisanija.html

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному — в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов. Рассмотрим эти факторы и их влияние на отражение векселей в бухгалтерском учете.

Что такое вексель?

Учет собственных векселей

Учет чужих векселей в составе финвложений

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями

Итоги

Что такое вексель?

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

  • собственным или чужим;
  • простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
  • дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
  • долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

  • его наименования;
  • даты и места его составления;
  • предложения или обещания об уплате определенной суммы;
  • названия ее плательщика;
  • срока уплаты;
  • места платежа;
  • кому или по чьему приказу совершается платеж;
  • подписи лица, выдавшего вексель.

Допустимо:

  • Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
  • Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
  • Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
  • Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
  • Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (п. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами. Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

Дт 60расч Кт 60векс,

где:

60расч — субсчет отражения долга за поставку,

60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 62расч,

где:

62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,

62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.

Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:

  • покупатель — как обеспечение выданное:

Дт 009;

  • поставщик — как обеспечение полученное:

Дт 008.

Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:

Дт 91 Кт 60векс,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 91,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

Дт 60векс Кт 51,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 51 Кт 62векс,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

Кт 009;

Кт 008.

Подробнее о забалансовых счетах читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Учет чужих векселей в составе финвложений

Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_ucheta_vekselej_v_buhgalterskom_uchete/

Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки

Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг.

Особенность векселей, как ценных бумаг

Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть:

  • Простым, т.е. оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника;
  • Переводным – документом, составление которого происходит с участием третьего лица (используется для оформления передачи дебиторской задолженности).

Как простой, так и переводной вексель бывает:

  • Чужим или собственным;
  • Дисконтным – процентным, т.е. предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным.

Оба вида векселей могут быть товарными, т. е. подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. В этом случае предметом сделки служит сам вексель. Разница в целях использования векселей влияет на счета бухучета, которые будут использоваться для учета векселей.

Учет векселей: проводки

Зачастую собственный вексель во взаимоотношениях «покупатель-продавец» играет роль долговой расписки, поскольку возникает в ситуации, когда покупатель не может расплатиться свободными средствами за товар, а продавец согласен на прием векселя. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу. Для учета таких векселей у покупателя к сч. 60 открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные».

Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками:

Операция Д/т К/т
Бухгалтерские проводки по векселям выданным
Отражен долг по поставке 60/1 60/3
Выдано обеспечение будущего платежа (за балансом) 009
Если вексель процентный, то долг покупателя будет увеличиваться на сумму начисляемых процентов 91 60/3
Оплата долга 60/3 51
Списание векселя после оплаты 009
Бухгалтерские проводки по векселям полученным
Отражен долг по отгруженному товару 62/ 3 62/1
Получено обеспечение платежа 008
Доход по процентам от векселя 62/3 91
Получена оплата товара, обеспеченного векселем 51 62/3
Списание векселя после получения оплаты 008

ООО «Блиц» для обеспечения обязательства оплаты по договору поставки ООО «Атриум» выпустило вексель на сумму 236 000 руб. с учетом НДС 36 000 руб. В бухучете обеих организаций будет отражено:

Операция Д/т К/т Сумма
У ООО «Блиц»
Задолженность поставщику за товары 41 60/1 200 000
НДС 19 60/1 36 000
Выдан вексель 60/1 60/3 236 000
Вексель учтен за балансом 009 236 000
Погашение долга 60/3 51 236 000
Списание векселя 009 236 000
У ООО «Атриум»
Выручка отражена 62/1 90/1 236 000
Начислен НДС 90/3 68 36 000
Списана себестоимость товаров 90/2 41 100 000
Получен вексель 62/3 62/1 236 000
Вексель учтен за балансом 008
Поступила оплата ТМЦ 51 62/3 236 000
Списание векселя 008 236 000

Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения

Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Операция Д/т К/т
Покупка векселя 76 (60) 51
Принятие к учету 58/2 76 (60)
Отражена разница между покупной стоимостью и номиналом 58/2 91/1

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-vekseley-v-buhgalterskom-uchete-provodki

Как отразить в учете расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги) — НалогОбзор.Инфо

  • 1 Процентный, дисконтный вексель
  • 2 Бухучет
  • 3 ОСНО
  • 4 УСН
  • 5 ЕНВД
  • 6 ОСНО и ЕНВД

Собственный вексель

Организация может гарантировать оплату приобретенных товаров (работ, услуг) собственным векселем. При этом первичное обязательство (задолженность по договору) не погашается. Вексель в данном случае является обеспечением и подтверждением обязательства, которое дает организации право на отсрочку платежа. Это следует из статей 815 и 823 Гражданского кодекса РФ.

Фактически же организация рассчитается с контрагентом, когда погасит свой вексель (оплатит его) (п. 1 ст. 408 ГК РФ и гл. VI Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341). Также задолженность организации будет погашена, если контрагент передает вексель третьему лицу (другому контрагенту).

Внимание: расчеты с использованием векселей (в т. ч. собственных) повышают риск проведения выездной налоговой проверки у всех участников вексельной сделки (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

Процентный, дисконтный вексель

Если организация передает контрагенту вексель с дисконтом или по векселю начисляются проценты, подробнее об учете и налогообложении данных сумм см.:

  • Как отразить в учете проценты (дисконт) по собственному векселю;
  • Как рассчитать проценты (дисконт) по собственному векселю.

Бухучет

В бухучете передачу собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг) отразите на отдельных субсчетах к счетам расчетов. Например, это может быть счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по векселям выданным» или счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по векселям выданным».

Это связано с тем, что у организации, которая рассчитывается с контрагентом собственным векселем, сам вексель не признается имуществом (товаром). Находясь в собственности у векселедателя, он не удостоверяет никаких прав и обязательств, а при передаче только обеспечивает долг, гарантируя оплату по нему с отсрочкой платежа.

То есть для векселедателя собственный вексель не является ценной бумагой, и отражать его с использованием счета 58-2 «Долговые ценные бумаги» не нужно. Это следует из статей 815, 823 и пункта 1 статьи 142 Гражданского кодекса РФ, статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г.

№ 104/1341, и пункта 3 ПБУ 19/02.

Задолженность перед контрагентом по товарам (работам, услугам), обеспеченную собственным векселем, учитывайте по стоимости товаров (работ, услуг). Это следует из системного толкования положений пунктов 1 и 2 ПБУ 15/2008 и пунктов 6.2 и 6.3 ПБУ 10/99.

При передаче собственного векселя при расчетах за товары (работы, услуги) в бухучете сделайте такую запись:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по векселям выданным»
– выдан собственный вексель в обеспечение оплаты товаров (работ, услуг).

При погашении (оплате) собственного векселя в бухучет сделайте такую запись:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 51(50)
– погашен (оплачен) предъявленный вексель.

Такая схема бухгалтерских проводок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76) и пункта 2 письма Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142.

Именно это письмо разъясняет порядок отражения в бухучете операций с собственными векселями организации (п. 13 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094).

Хотя этот документ принят в исполнение старого законодательства о бухучете, применять его положения можно и сейчас с поправкой на новый План счетов.

Ситуация: нужно ли вести учет выданных собственных векселей на забалансовом счете 009?

Да, нужно.

Выданный собственный вексель является обеспечением и подтверждением обязательства, которое дает организации право на отсрочку платежа. Это следует из статьи 815 Гражданского кодекса РФ, статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

Инструкцией к плану счетов для отражения выданных организацией обеспечений предусмотрен счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Кроме того, необходимость такой бухгалтерской записи подтверждена пунктом 8 письма Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142.

Именно это письмо разъясняет порядок отражения в бухучете операций с собственными векселями организации (п. 13 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094).

Хотя этот документ принят в исполнение старого законодательства о бухучете, применять его положения можно и сейчас с поправкой на новый План счетов.

При использовании забалансового счета в учете делайте такие записи.

– При выдаче обеспечения:

Дебет 009
– отражена сумма выданного обеспечения.

– При погашении задолженности:

Кредит 009
– списана сумма (часть суммы) выданного обеспечения.

Вместе с тем, организация должна отражать достоверную информацию о движении векселей в разрезе аналитического учета по балансовым счетам (например, 60, 76). В этом случае необходимость в отражении операций по выдаче и погашению собственных векселей за балансом (на счете 009) отсутствует (п. 3 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Факт передачи векселя подтвердите первичным документом, составленным в произвольной форме, унифицированного бланка для этого не предусмотрено. Например, это может быть акт приема-передачи собственных векселей. Составьте его с учетом требований к первичным документам.

Ситуация: как в бухучете отразить операцию по передаче собственного векселя за товары (работы, услуги), если она оформлена соглашением о новации? Задолженность по оплате товаров (работ, услуг) новирована в заемное обязательство.

Отразите как обеспечение обязательства по договору займа.

Статьей 818 Гражданского кодекса РФ определено, что по соглашению сторон долг может быть заменен заемным обязательством. Такая замена признается новацией и оформляется как договор займа (ст. 414 и 808 ГК РФ).

С момента, как заключено соглашение о новации долга по оплате товаров в заемное обязательство, задолженность организации по оплате товаров прекращается и возникает обязательство организации по займу, обеспеченному векселем (п.

 1 ст. 414 ГК РФ).

В зависимости от срока обращения собственного векселя операции с ним отражайте на отдельном субсчете (например, «Расчеты по векселям выданным») к счету:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если вексель выдан на срок менее одного года;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.

В учете сделайте такие проводки:

Дебет 60 (76) Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по векселям выданным»
– новирована задолженность по оплате товаров (работ, услуг) в заемное обязательство, обеспеченное собственным векселем.

Это следует из пунктов 1 и 2 ПБУ 15/2008 и Инструкции к плану счетов (счета 66, 67, 009).

Подробнее об отражении в бухучете заемных обязательств см. Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита).

Пример отражения в бухучете операций по передаче и погашению собственного векселя организации, переданного в обеспечение приобретаемых товаров

В феврале ООО «Альфа» заключило договор купли-продажи товаров с ООО «Торговая фирма «Гермес»» на сумму 3 540 000 руб. (в т. ч. НДС – 540 000 руб.). Согласно условиям договора в обеспечение обязательства оплаты товара «Альфа» передает собственный вексель номинальной стоимостью 3 540 000 руб. со сроком погашения не ранее 18 марта текущего года.

В этом же месяце «Гермес» отгрузил товары «Альфе», а «Альфа» передала «Гермесу» вексель по акту приема-передачи.

Для отражения операции по передаче и погашению собственного векселя, переданного в обеспечение приобретенных товаров, бухгалтер открыл к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета – «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)», «Расчеты по векселям выданным».

В феврале в учете организации сделаны записи:

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»
– 3 000 000 руб. (3 540 000 руб. – 540 000 руб.) – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»
– 540 000 руб. – учтен входной НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 540 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным товарам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным»
– 3 540 000 руб. – выдан собственный вексель в обеспечение задолженности по приобретаемым товарам.

В марте «Гермес» предъявил вексель «Альфы» к платежу. «Альфа» полностью оплатила долг.

Бухгалтер «Альфы» отразил эту операцию так:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 51
– 3 540 000 руб. – погашена задолженность по приобретенным товарам, обеспеченная собственным векселем.

ОСНО

Приобретенные товары (работы, услуги), обеспеченные собственным векселем, учтите при расчете налога на прибыль в зависимости от следующих факторов:

  • правил налогового учета, которые применяются для соответствующего вида расходов;

Это следует из статей 252, 272 и 273 Налогового кодекса РФ.

Входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) примите к вычету в общем порядке – после принятия товаров на учет, при наличии счета-фактуры и выполнении других необходимых условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Подробнее об этом см. Как платить НДС при расчетах векселем.

УСН

Выдача собственного векселя не влияет на расчет единого налога независимо от того, какой объект налогообложения применяет организация.

Для целей налогообложения эта операция является обеспечением оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) с отсрочкой платежа.

То есть при выдаче собственного векселя не происходит ни оплаты приобретенных товаров (работ, услуг), ни погашения иных обязательств. Это следует из статей 815 и 823 Гражданского кодекса РФ и статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

При этом для расчета единого налога учитывайте особенности учета некоторых видов расходов при упрощенке. Например, приобретенные товары, за которые получен вексель, должны быть не только оплачены, но и реализованы (подп. 23 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы операции по приобретению товаров (работ, услуг), в обеспечение которых передан вексель, не повлияют.

ОСНО и ЕНВД

Порядок учета товаров (работ, услуг), за которые организация рассчиталась собственным векселем при совмещении ЕНВД с общей системой налогообложения, зависит от того, для какого вида деятельности приобретены товары (работы, услуги), в обеспечение которых организация выдала контрагенту собственный вексель.

Если товары (работы, услуги) приобретены для ведения операций, облагаемых ЕНВД, операции с собственным векселем на расчет единого налога не повлияют (ст. 346.29 НК РФ).

Если товары (работы, услуги) приобретены для деятельности организации на общей системе налогообложения, расходы по ним учтите при расчете налога на прибыль.

Если товары (работы, услуги) приобретены для обоих видов деятельности, сумму расходов на их покупку нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Подробнее см. Какие налоги платить при ЕНВД.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_s_ispolzovaniem_vekselej/kak_otrazit_v_uchete_raschety_sobstvennymi_vekseljami_za_priobretennye_tovary_raboty_uslugi/101-1-0-2564

С вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет

С векселями сталкиваются многие компании. Вексель удобен тем, что он в числе прочего может служить средством платежа при расчетах с поставщиками. По векселю можно получать определенные проценты или дисконт.

Однако работа с таким видом ценных бумаг весьма сложна, и она неизбежно вызывает у бухгалтеров вопросы.

В этой статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима» помогает разобраться с вопросами из сферы бухгалтерского учета, которые могут возникнуть у компании при получении векселя от контрагента.

По своей сути вексель является долговой ценной бумагой. На практике распространено использование этой ценной бумаги в качестве средства платежа, когда покупатель в оплату полученных товаров (работ, услуг) передает покупателю вексель.
Итак, вы получили вексель от своего покупателя в счет оплаты стоимости реализованных ему товаров, работ или услуг.

Сразу оговоримся, что большое значение имеет то, какой именно вексель был вами получен. Различают собственный вексель покупателя и вексель третьего лица. Отличие их в том, что собственный вексель выписывается самим покупателем, то есть именно покупатель выступает векселедателем.

Он же, как правило, его и погашает, то есть производит оплату по нему (простой вексель). Но в качестве плательщика по векселю он может указать и иное лицо (переводной вексель). Тогда как вексель третьего лица покупатель ранее сам получил от другой организации или банка.

Этот вексель он может предъявить к погашению и получить по нему деньги, продать или передать в качестве средства платежа по индоссаменту своему поставщику.

Бухгалтерский учет векселя третьего лица

Предположим, вы получили от покупателя вексель третьего лица. Такой вексель относится к финансовым вложениям организации, что четко следует из ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Соответственно, для отражения его в бухгалтерском учете используется счет 58 «Финансовые вложения».

Тут же возникает вопрос: по какой стоимости нужно отражать вексель, который не был приобретен за деньги, а был получен от покупателя в счет погашения долга? Ответ на этот вопрос содержится в пункте 14 ПБУ 19/02.

Там сказано, что первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

При этом стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Таким образом, первоначальной стоимостью векселя будет являться стоимость реализованных товаров с учетом НДС, а не номинальная стоимость векселя.

Пример ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. продало ОАО «Новые технологии» продукцию на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.).

По договоренности сторон, в счет оплаты данной продукции ОАО «Новые технологии» передал поставщику беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 200 000 руб., со сроком погашения 20 ноября 2010 г.

Данный вексель был получен поставщиком в том же месяце, когда состоялась реализация, а точнее — 16 октября 2009 г. В бухгалтерском учете ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. производятся следующие записи: Дебет 62 Кредит 90 — 177 000 руб. — отражена отгрузка продукции; Дебет 90 Кредит 68 — 27 000 руб.

— начислен НДС с реализации продукции; Дебет 58 Кредит 76 — 177 000 руб. — отражено получение векселя третьего лица в счет оплаты продукции; Дебет 76 Кредит 62

— 177 000 руб. — отражено «закрытие» дебиторской задолженности.

В указанном примере номинальная стоимость векселя составила 200 000 рублей. Это означает, что у организации при предъявлении векселя к погашению возникнет доход (дисконт) в сумме 23 000 руб. (200 000 – 177 000). Этот дисконт может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами.

Первый способ заключается в том, что разницу между первоначальной и номинальной стоимостью ценной бумаги организация относит на финансовые результаты в течение срока обращения ценной бумаги равномерно, по мере причитающегося по ней в соответствии с условиями выпуска дохода (п. 22 ПБУ 19/02).

При этом корреспондирующим счетом следует указать счет 58, так как это следует из Инструкции по применению Плана счетов. В итоге в момент окончания срока обращения векселя его первоначальная стоимость будет доведена до номинальной.

Второй способ — показывать доход по векселю в момент фактического получения, то есть в момент предъявления векселя к погашению. Выбранный способ необходимо закрепить в приказе об учетной политике компании.

Бухгалтерский учет собственного векселя контрагента

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2009/10/2358

Проводки по учету векселей в бухгалтерском учете

Вексель — это ценная бумага, предназначенная для удостоверения права на долг должника кредитору. Вексель выражается только в денежной форме, права на него могут передаваться (продаваться) кредитором без согласия должника. Рассмотрим как отразить в учете операции по векселям, разберем проводки, которые формируются по данным операциям.

Особенность векселей как ценных бумаг

Что такое вексель? Вексель по своей сути является родоначальником всех ценных бумаг. В отличие от акции, которая представляет из себя долевую ценную бумагу, вексель является чисто долговым документом.

Основные требования для признания векселя:

  • Безусловный характер обязательств;
  • Бесспорность — то есть, невозможность отсрочки оплаты или изменения условий платежа;
  • Исключительно денежная форма обязательств;
  • Возможность существования только в бумажном виде в формализованной форме.

В сущности, вексель является просто еще одним средством расчетов между лицами (компаниями).

Самой простой классификацией можно считать разделение векселей на простые и переводные:

  • Простой вексель — по сути, долговая расписка непосредственного должника.
  • Переводной — это документ, обязывающий должника самого векселедателя уплатить некоторую сумму векселедержателю.

И простые, и переводные векселя могут быть товарными — то есть, выпущены в подтверждение задолженности по договору приобретения ТМЦ, либо финансовыми — предметом сделки является сам вексель. Этот признак влияет на то, какой счет будет использоваться для учета векселей.

Финансовые векселя

Финансовые векселя выпускаются банками и кредитными организациями. Приобретенные векселя учитываются на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги», выпущенные — на счетах расчетов по кредитам и займам, соответственно, счета 66 — краткосрочных, 67 — долгосрочных.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Финансовые векселя приобретаются для получения прибыли из-за увеличения их стоимости или получения процентов. Выступают как объект купли-продажи в нетоварных операциях.

Приобретение векселя

Фирма «ЛегоКонсалт» приобрела вексель третьего лица за 90 000 руб. при номинальной стоимости 100 000 руб.

Покупка векселя третьего лица проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
76(60) 51 Оплата векселя 90 000 Платежное поручение
58 76(60) Вексель принят к учету 90 000 Бухгалтерская справка
58 91.1 Отражена разница между покупкой и номиналом(100 000 — 90 000) 10 000 Бухгалтерская справка

Выпуск векселя

ООО «Лилия» выпустило собственный вексель на основе договора займа на сумму 200 000 руб.

Выпуск собственного векселя бухгалтерские проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 66(67) Векселя выданные Отражена выдача векселя 200 000 Выписка банка

Учет у векселедателя

Для векселедателя выданный товарный вексель будет являться долговым обязательством. Для учета товарных векселей выданных используется отдельный субсчет 60 счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», условно определим его код 60.3 «Векселя выданные».

ООО «Орион» для оплаты задолженности перед поставщиком, компанией «Сириус», выпустило вексель стоимостью 118 000 рублей, вкл. НДС 18 000 руб., с определенным сроком оплаты.

Учет у ООО «Орион» по векселям выданным в счет расчетов с поставщиками проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60.1 Отражена задолженность поставщику 100 000 Накладная
19 60.1 Начислен НДС 18 000 Счет-фактура
60.1 60.3 Выдан вексель на сумму задолженности 118 000 Бухгалтерская справка
60.3 51 Вексель погашен в установленный срок 118 000 Платежное поручение

Учет у векселедержателя

Для расчета по полученным товарным векселям открывается субсчет 62.3 «Векселя полученные».

Бухгалтер «Сириуса» формирует проводки и отражает полученный вексель в своем учете следующим образом:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62.1 90.1 Отражена выручка 118 000 Накладная
90(НДС) 68 Начислен НДС 18 000 Счет-фактура
90.2 41 Отражено списание себестоимости товаров 55 000 Накладная
62.3 62.1 Отражено получение векселя от покупателя 118 000 Бухгалтерская справка
51 62.3 Отражено погашение векселя 118 000 Выписка банка

Схема вексельного обращения

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-uchetu-vekseley-v-buhgalterskom-uchete.html

Учет векселей

Вексель как долговое обязательство существует в международной финансовой системе с XV века. Столетием позднее был создан первый вексельный устав, правила которого действуют и сейчас. Сегодня эти ценные бумаги повсеместно используются как юридическими, так и физическими лицами. Учет векселей включает множество тонкостей и особенностей.

В широком смысле, вексель – это ценная бумага. Он оформляется по определенной форме. Неверное заполнение необходимых полей ведет к аннулированию векселя.

Документ удостоверяет право держателя на требование конкретной суммы кредиторской задолженности до момента крайнего срока действия в конкретном месте – чаще всего в коммерческом банке – у лица, выписывавшего вексель. При требовании суммы не нужно присутствие векселедателя.

Работники банка списывают с открытого счета организации или лица, выдавшего вексель. Векселедержатель получает не всю сумму, указанную в долговом документе, потому что банк удерживает проценты за совершение сделки. Также они еще называются дисконтом или учетной ставкой.

Прибылью же от валютных векселей считается разница между доходами, которые получены от погашения задолженности по документу, и расходами, связанными с приобретением векселя.

Существует несколько основных типов рассматриваемых ценных бумаг:

  • Простой вексель – векселедатель обязуется выплатить указанную денежную сумму в строго определенные сроки.
  • Переводной вексель – практически не отличается от простого, только выдавать сумму будет третий участник отношений (обычно банк).
  • Вексель по дисконту – беспроцентное долговое обязательство, которое размещается по меньшей стоимости, нежели номинал.
  • Процентный вексель – долговое поручение с неменяющимися процентами. Эмитируется в качестве депозита. Именно такими ценными бумагами компания может расплатиться со своими контрагентами.
  • Беспроцентный вексель – дисконтный вексель без определенной даты погашения.

Тонкости бухучета

Пункт 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» детально разъясняет схему проведения операций с векселем в бухгалтерии. Однако прежде чем принять вексель на оплату, необходимо обратить внимание на следующие моменты:

  • Отсутствие необходимых реквизитов на бланке делает ценную бумагу недействительной.
  • Лишь денежные средства могут являться предметом обязательства по векселю.
  • Простой и переводной векселя могут существовать только в бумажном виде.
  • Если вексель является дисконтным или процентным, то данная информация должна быть прописана в самом тексте документа.
  • При акцепте векселя также стоит обращать внимание на все оговорки в бланке документа: срок погашения, возможность передачи, место и способ выплаты.

После проверки правильности оформления векселя стоит изучить все документы, которые подтверждают платежеспособность векселедателя, взвесить все возможные риски и оценить ликвидность ценной бумаги и способность документа принести финансовую прибыль в будущем периоде.

Ст. 29 Федерального закона № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» гласит, что право обладания ценной бумагой переходит на следующих основаниях:

  • Контракта покупки ценной бумаги.
  • Акта приема-передачи ценных документов при бумажном оформлении, при бездокументарном оформлении – выписка по счету «депо».
  • Контракта уступки права требовать погашения.

Бухгалтерский учет подразумевает ведение специальных субсчетов для финансовых операций с векселями. Если долговое обязательство превышает кредиторский долг векселедателя, то дисконт засчитывается в сумму затрат должника и прибыли векселедержателя. Данная операция производится у векселедателя следующей проводкой: Дебет 91 – Кредит 60. При учете векселей, выданных покупателями продукции, кредит 60 счета заменяется на 91.

Векселедатель может использовать для данных операций 97 счет. Тогда все затраты по обязательству погашения долга будут признаны в течение всего периода действия ценной бумаги. Кроме этого, оба участника финансовых отношений открывают забалансовый счет.

Отражение манипуляций с векселями осуществляется на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» у должника и на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» у получателя выгоды.

Эти общие постулаты действительны, если предприятие расплачивается за купленные товары своими же векселями.

Не редкость, когда компания расплачивается за купленные товары векселями третьих лиц. Тогда задолженность потребителя, в данном случае первого векселедержателя, погашается с момента передачи бумаги, а не по истечении срока, который указан в бланке документа. Все остальные типы векселей, в частности, с начислением процентов, проводятся так:

Дебет 58.2 – Кредит 76.

Задолженность погашается следующим образом: Дебет 76 – Кредит 62.1. Та же проводка будет актуальна при акцепте беспроцентного векселя.

Дисконт начисляется: Дебет 76 – Кредит 91.

Если по векселю не начисляются проценты, то будет лишь одна проводка: Дебет 76 – Кредит 9.

У первого векселедержателя выбытие ценной бумаги отражается по Дебету 76 – Кредиту 91.1 как реализация векселя у прочего лица. Стоимость векселя списывается в расходы по Дебету 91.2 – Кредиту 58. Полученные беспроцентные векселя при выбытии учитываются по Дебету 62.1 – Кредиту 76.

Детали при налоговом учете

Налогообложение при финансовых действиях с долговыми обязательствами возможно в случае реализации ценных бумаг от третьих лиц.

Налогоплательщики должны учитывать суммы налога на добавленную стоимость, которые подлежат и не подлежат исчислению. Методология определения необходимости уплата налога разъясняется в статье 146, а также в статях 147-149 НК РФ.

Налоговый учет в случае, если бухгалтерская операция попадает под обложение НДС, проводится в обычном порядке.

Дата исчисления налога определяется по общим правилам – в период реализации товара или начисления аванса, в данном случае векселя, который будущий векселедержатель получает в периоде начисления налога, предшествующем реализации. По завершении подсчета суммы для уплаты формируется счет-фактура. В налоговой декларации ценные долговые бумаги будут отражаться в виде стандартной отгрузки.

Данная методология актуальна, если векселя в общей сумме дохода не превышают 5%. Если же порог перейден, то необходимо заводить раздельный учет в соответствии со статьей 170 НК РФ. Тогда все налоги по векселям перечисляются раздельными платежными поручениями. Налог на прибыль здесь также исчисляется отдельно.

Все затраты, которые связаны с реализацией и обналичиванием векселя, идут на операционные расходы, что уменьшает налоговую базу.

Источник: https://zhazhda.biz/base/uchet-vekselej

Понравилась статья? Поделить с друзьями: