Рекламные услуги бухгалтерский учет и налогообложение

Расходы на рекламу в налоговом учете

Практически ни одна современная компания в своей работе не может обойтись без рекламы. Как и любая сфера деятельности фирмы, реклама требует финансирования. Рассмотрим, как отражаются расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете.

Рекламные расходы в бухгалтерском учете

В бухучете реклама отражается согласно требованиям ПБУ 10/99: этот документ относит затраты на рекламу к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Рекламные расходы полностью признаются в том отчетном периоде, в котором их фактически произвели.

Т.к. рекламные затраты непосредственно связаны с осуществлением продаж, они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». По расходам на рекламу проводки зависят от категории затрат:

ДТ 44 – КТ 60 (76) – услуги сторонних организаций в области рекламы;

ДТ 44 – КТ 02 – амортизация объектов основных средств (ОС), используемых для рекламы;

ДТ 44 – КТ 10 – списание рекламных материалов, не относящихся к ОС.

Перечень ненормируемых рекламных расходов исчерпывающий, он включает (п. 4 ст. 264 НК РФ):

1. Реклама с использованием СМИ всех видов (включая информационные сети).
2. Наружная реклама (световые панели, стенды, щиты и т.п.).
3. «Выставочные» затраты, включая оплату участия, оформление витрин, демонстрационных залов и т.п.
4. Изготовление рекламной печатной продукции (брошюр, каталогов и т.п.).

Перечисленные выше виды рекламных затрат полностью признаются в составе расходов по налогу на прибыль.

 Учитывая эти расходы, следует принимать к сведению ряд моментов:

• Размещая рекламу в СМИ, нужно запросить у контрагента свидетельство о регистрации в качестве СМИ.
• Если СМИ не специализируется на рекламе, то размещенное в нем объявление должно сопровождаться пометкой «реклама» или «на правах рекламы» (ст. 16 закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»).
• Если объект, используемый для рекламы, соответствует критериям для отнесения к ОС по налоговому учету, то на затраты его стоимость относится через «механизм» амортизации. Это может быть, например, стационарный рекламный щит стоимостью свыше 100 тыс. руб., предназначенный для длительного использования более года.

Вся остальная реклама является нормируемым расходом и принимается в налоговом учете в размере 1% выручки за отчетный (налоговый) период, без учета НДС и акцизов.

В частности, среди нормируемых расходов НК РФ выделяет выдачу призов победителям розыгрышей, проводимых в рамках рекламных кампаний.

Выручка для нормирования и затраты учитываются нарастающим итогом (с начала года). Поэтому затраты, не признанные в первом отчетном периоде, можно учесть в дальнейшем, когда общий объем выручки даст возможность «вписать» их в норматив. Если выручки за налоговый период (год) недостаточно, чтобы учесть все нормируемые затраты, то их неиспользованный остаток на следующий год переносить нельзя.

ООО «Альфа» в 1 квартале 2018 г. разместило рекламу в печатных СМИ. Стоимость услуг по размещению составила 110 тыс. руб. Кроме того, в этом же периоде была проведена рекламная акция – розыгрыш призов. Материальные затраты на изготовление призов составили 120 тыс. руб. Выручка ООО «Альфа» за 1 квартал составила 9 млн руб., за 2 квартал – 11 млн руб. Рассмотрим, как учесть расходы на рекламу.

Проводки в бухучете в 1 квартале будут следующие:

• ДТ 44 – КТ 60 (110 тыс. руб.) – реклама в СМИ
• ДТ 44 – КТ 10 (120 тыс. руб.) – изготовление призов

В налоговом учете стоимость объявлений в СМИ будет признана в полном объеме в 1 квартале, т.к. они являются ненормируемыми. Расходы на изготовление призов будут признаны в сумме 90 тыс. руб. (1% от выручки за 1 квартал). Остаток расходов на призы в сумме 30 тыс. руб. будет признан во 2 квартале, когда общего объема выручки станет достаточно для соблюдения норматива.

Расходы на рекламу в налоговом учете при УСН

В данном случае, естественно, имеется в виду объект «Доходы минус расходы», т.к. при использовании объекта «Доходы» налоговый учет затрат не имеет смысла.

Статья 346.16 НК РФ определяет, что расходы на рекламу «упрощенцы» признают в порядке, аналогичном налогу на прибыль. Т.е. они также разделяются на две категории: признаваемые в полном объеме и по нормативу 1% от выручки.

Здесь еще следует учитывать одну из особенностей УСН – признание доходов и расходов «по оплате», т.е. кассовым методом. Поэтому для учета рекламных расходов (как и любых других) «упрощенцу» необходимо не только оформить первичные документы, но и полностью рассчитаться с поставщиком.

При расчете 1% норматива для нормируемых расходов выручка также учитывается «по оплате», включая полученные авансы.

Вывод

Рекламные затраты в бухучете признаются в полном объеме в текущем периоде. В налоговом же учете эти расходы принимаются в зависимости от их категории – ненормируемые аналогично бухучету, а нормируемые – в пределах 1% от выручки. 

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-na-reklamu-v-nalogovom-uchete

Нормированные расходы на рекламу в 2018 году

Трудно переоценить коммерческую роль рекламы, а значит, и экономическую эффективность затрачиваемых на нее средств.

Однако, эта статья расходов оказывается самой спорной с точки зрения налогообложения (базы налога на прибыль). Не каждое явление, считаемое обывателями рекламой, является таковой с юридической точки зрения. Кроме того, нужно принять во внимание важный критерий правомерности учета трат для налоговых целей – нормируемость расходов.

Рассмотрим, как отражается понятие нормы на рекламные расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Законодательно определенные признаки рекламы

Рекламная деятельность предпринимателей регулируется федеральным законодательством – Федеральным законом «О рекламе» от 13 марта 2006 года № 38. Там дано определение рекламе как виду информации, направленной на создание и поддержание внимания и интереса к объекту, и указаны ее юридические признаки:

• способ, форма и средства распространения не имеют значения – они могут быть любыми;
• круг лиц-адресатов информации не определяется, то есть она предназначена для всех и каждого.

ВАЖНО! Последний критерий является определяющим. Так, например, сувенирные изделия с логотипом фирмы, которые дарятся партнерам и клиентам, нельзя отнести к рекламе, как и расходы на них, поскольку заранее известно, для кого они предназначаются.

Законодательно также определены объекты, не относимые к рекламе:

• данные, которые нужно обнародовать по закону;
• вывески с названием, адресом, режимом работы фирмы;
• сведения о составе товара, производителе, экспортере (импортере), нанесенные на упаковку;
• элементы оформления упаковки товара.

Зачем нужна норма в рекламных расходах

Организация может тратить на рекламу значительные суммы, какие именно – решает руководство с учетом эффективности принятых на этот счет управленческих решений и финансовых возможностей организации. Так как реклама – не только информация, но еще и предпринимательская деятельность, она отражается в соответствующем учете и подлежит налогообложению.

С этой целью траты на рекламу принято делить на два вида:

• нормируемые – те, которые признаются таковыми только в соответствии с определенными критериями;
• ненормируемые – безусловно учитываемые как расходы на рекламу, не ограничиваясь при налогообложении.

От этого разделения зависит, какую сумму затрат фирма может учесть при определении базы для налога на прибыль: в лимитированных границах или полностью.

СПРАВКА! Расходы, предназначенные на рекламу, принято учитывать в составе «Прочих расходов» среди трат на производство или реализацию товара.

Расходы на рекламу, которые не нормируются

Ненормируемые рекламные расходы – те, которые относятся к рекламе во всех случаях и не могут быть расценены как иные. Закон «О рекламе» и Налоговый кодекс РФ (абзацы 2–4 п. 4 ст. 264) приводят закрытый перечень таких расходов.

1. Затраты на мероприятия по рекламе, для которых используются средства массовой информации:
   • объявления в печатных изданиях;
   • радиопередачи;
   • телевизионные передачи;
   • интернет;
   • другие коммуникационные средства.

Затраты на рекламу в СМИ могут трактоваться достаточно широко, к ним относят такие показатели, как:

• стоимость эфирного времени;
• оплата за создание и размещение рекламного ролика;
• зарплата рекламного агента и др.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Созданный рекламный продукт, если он будет существовать и действовать определенное время, становится нематериальным активом, а значит, будет иметь первоначальную балансовую стоимость и подвергаться амортизационным отчислениям в течение всего срока использования.

2. Затраты на наружную рекламу, к которой относят:
   • рекламные стенды;
   • щиты;
   • баннеры;
   • растяжки;
   • световые панели и табло;
   • воздушные шары, аэростаты и др.

ВНИМАНИЕ! В состав этих расходов полностью включаются не только траты на саму рекламную информацию, но и на ее носитель. Если носитель принадлежит фирме, значит, является ее активом, со стоимости которого списывается амортизация.

3. Средства для участия в выставочных мероприятиях, таких как:
   • ярмарки;
   • экспозиции;
   • выставки-продажи;
   • демонстрационные витрины и т.п.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В рамках этих мероприятий расходы на вступительные взносы, оформление разрешений, изготовление брошюр и каталогов, оформление витрин и демонстрационных комнат не нормируются, тогда как затраты, связанные с участием, но необязательные, например, раздача сувениров, дегустация, рассылка рекламных изданий и т.п., подлежат нормированию.

Чтобы рекламные расходы были признаны нормируемыми

Налоговая инспекция пристально следит за включением или исключением расходов в базу налога на прибыль. Во избежание налоговых споров следует строго соблюдать требования к обоснованию ненормируемых рекламных расходов:

• затраты должны осуществляться именно на рекламу, то есть деятельность должна быть строго информационной и не иметь конкретных адресатов;
• нужно иметь подтверждающие рекламное использование информации первичные документы.

НАПРИМЕР. Приведем несколько спорных моментов отнесения расходов к ненормируемым:

1. Фирма создала свой сайт и размещает на нем рекламу своих товаров. Расходы на создание сайта признаются рекламными в полном объеме. А вот расходы на создание и работу интернет-магазина, даже если он будет содержать рекламную информацию, относятся к «прочим, связанным с реализацией».
2. Мебельная фирма принимает участие в выставке-продаже, для чего оборудовала демонстрационную спальню. Помимо мебели, принадлежащей фирме, в оформление вошли и другие предметы для создания уюта (скатерть, постельное белье, ваза и др.) Затраты на их приобретение и доставку можно отнести к ненормируемым рекламным расходам.
3. Фирма-производитель кондитерских изделий устраивает дегустацию. Девушки в фирменных костюмах с логотипом фирмы угощают посетителей печеньем и раздают им рекламные листовки. Затраты на печать листовок – ненормируемые, а на фирменную одежду и дегустационные образцы – нет.
4. Фирма провела тренинг по грамотному рекламированию своего товара, правилам вручения образцов клиенту и т.п. Расходы на проведение тренинга не относятся к рекламным.

Нормируемые расходы на рекламу

Все остальные рекламные траты, не обозначенные в НК РФ, подлежат нормированию. Их можно списать с базы налога на прибыль, если они не превышают 1% от выручки за продукцию, реализованную в отчетный период.

Расчет нормы рекламных расходов

Чтобы найти искомый 1%, надо знать, от какой суммы нужно его вычислять. Выручка считается с учетом всех поступлений на баланс за данный период, как финансовых, так и натуральных:

• своя проданная продукция;
• реализация ранее приобретенных товаров;
• полученные имущественные права.

От полученной суммы следует вычесть НДС, акцизы и поступления по выданным компанией займам (они относятся к внереализационным, а выручка предусматривает только доходы от реализации).

Документальное подтверждение рекламных расходов для налогового учета

Итак, база по налогу на прибыль уменьшается на сумму трат по ненормируемым расходам полностью, а по нормируемым – в размере 1% от выручки за данный период. Чтобы признать такие расходы рекламными, их нужно подтвердить документально. Такими подтверждениями могут быть:

• годовые или квартальные планы рекламных кампаний;
• смета расходов на ту или иную рекламную акцию;
• документы на приобретение и/или списание материальных активов, имеющих отношение к рекламной деятельности;
• эфирные справки (при размещении рекламы в эфире).

Рекламный вычет по НДС

В состав рекламных расходов входит и НДС. Его сумму можно списать при соблюдении условий вычета:

• оплаченная реклама должна иметь отношение к облагаемой НДС деятельностью (так, с социальной рекламы вычесть НДС не получится, в отличие от коммерческой);
• правильно оформленный счет-фактура.

Суммы НДС на рекламу не нормируются, даже если этот налог входит в состав нормируемых рекламных затрат.

Бухучет рекламных расходов

В отличие от налогового, в бухучете не происходит разделение расходов на нормируемые и ненормируемые. Они полностью отражаются в той сумме, какая значится в подтверждающей документации.

Для проводок используется счет 44 «Расходы на продажу» или 26 «Общехозяйственные расходы». В зависимости от вида рекламы, вид проводки может быть различным:

• за услуги рекламного агентства, размещение рекламы в СМИ – кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• списание брошюр, каталогов и другой продукции, не относящейся к основным средствам, – кредит 10 «Материалы»;
• списание амортизации по рекламным конструкциям, признанным основными средствами – кредит 02 «Амортизация ОС»;
• списание амортизации по используемым рекламным роликам, признанным нематериальными активами – кредит 05 «Амортизация нематериальных активов».

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/normirovannye-rashody-na-reklamu/

Расходы на рекламу: распознать и учесть

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

• информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
• вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
• информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
• любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налоговый учет расходов на рекламу

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

• расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
• расходы на наружную рекламу;
• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
• на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
• изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

• расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
• расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/

Справочник Бухгалтера

Основным видом расходов рекламной организации являются рекламные расходы. Оказание рекламных услуг фактически состоит из двух стадий:

• изготовление рекламного продукта;
• размещение рекламного продукта.

Учет расходов на изготовление рекламной продукции по фактической себестоимости был рассмотрен в статье: «Бухгалтерский учет расходов на изготовление рекламной продукции (начало)». В настоящей статье разъясним на примере порядок учета расходов на изготовление рекламной продукции по сокращенной производственной себестоимости, а также по нормативной (плановой себестоимости).

Второй вариант учета – учет расходов по сокращенной производственной себестоимости

Рекламное агентство ООО «Люкс» изготавливает рекламные конструкции – баннеры. В течение месяца организация получила два заказа. Фактически расходы компании на производство баннеров составили:

Баннер 1:

• материальные расходы – 40000 руб.;
• заработная плата – 20000 руб.;
• единый социальный налог (ЕСН) – 5200 руб.;

Итого: 65200 руб.

Баннер 2:

• материальные расходы – 35000 руб.;
• заработная плата – 18000 руб.;
• единый социальный налог (ЕСН) – 4680 руб.;

Итого: 57680 руб.

Всего по двум баннерам:

• материальные расходы – 75000 руб.;
• заработная плата – 38000 руб.;
• единый социальный налог (ЕСН) – 9880 руб.;

Итого: 122880 руб.

Общехозяйственный расходы составили – 30000 руб.

Пусть учетной политикой организации предусмотрено, что готовая рекламная продукция учитывается по сокращенной производственной себестоимости.

В бухгалтерском учете организации будут произведены следующие бухгалтерские записи:

1. Списание материалов, потраченных на изготовление 1-го баннера:

Д 20 «Основное производство» — К 10 «Материалы»: 40000 руб.

2. Начислена заработная плата (баннер 1):

Д 20 «Основное производство» – К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: 20000 руб.

3. Начислен ЕСН (баннер 1):

Д 20 «Основное производство» – К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: 5200 руб.

4. Принят к учету баннер 1:

Д 43 «Готовая продукция» – К 20 «Основное производство»: 65200 руб.

5. Списание материалов, потраченных на изготовление 2-го баннера:

Д 20 «Основное производство» — К 10 «Материалы»: 35000 руб.

6. Начислена заработная плата (баннер 2):

Д 20 «Основное производство» – К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: 18000 руб.

7. Начислен ЕСН (баннер 2):

Д 20 «Основное производство» – К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: 4680 руб.

8. Принят к учету баннер 2:

Д 43 «Готовая продукция» – К 20 «Основное производство»: 57680 руб.

9. Списаны на продажу общехозяйственные расходы

Д 90.2 «Себестоимость продаж» – К 26 «Общехозяйственные расходы»: 30000 руб.

Учет по нормативной (плановой) себестоимости

Когда учет готовой продукции осуществляется по нормативной (плановой) производственной себестоимости, то в организации устанавливаются учетные цены на продукцию, по которым в течение месяца продукция принимается на склад и списывается со склада при ее реализации или ином выбытии.

В конце месяца, когда сформированы все затраты и определена величина незавершенного производства, определяется разница между плановой и фактической себестоимостью рекламной продукции.

Вести учет отклонений можно двумя способами:

• с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
• без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Первый вариант – с использованием счета 40

По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» учитывается фактическая производственная себестоимость рекламной продукции в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; по кредиту – плановая себестоимость готовой рекламной продукции, которая списывается в дебет счета 43 «Готовая продукция».

Бухгалтерский учет расходов на изготовление рекламной продукции (окончание)

В конце месяца, когда фактическая себестоимость продукции полностью сформирована, сопоставлением дебетового и кредитового оборотов счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» определяется сумма отклонений фактической себестоимости от плановой.

Порядок списания сумм отклонений:

• если кредитовый оборот по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» больше дебетового, то есть фактическая себестоимость меньше плановой и выявлена экономия, то на сумму отклонения делается бухгалтерская проводка, выполненная методом «красное сторно»:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» – К 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

• если дебетовый оборот по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» больше кредитового, то есть фактическая себестоимость превышает плановую (перерасход), на сумму отклонения делается обычная бухгалтерская проводка:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» – К 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

В итоге сальдо по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отсутствует.

Рекламное агентство ООО «Люкс» изготавливает рекламные конструкции – баннеры. В течение месяца организация получила один заказ. Фактическая себестоимость заказа составила – 50000 руб.

Учетной политикой организации определено, что учет готовой рекламной продукции ведется по нормативной себестоимости, составляющей 55000 рублей.

Таким образом, в бухгалтерском учете организации будут отражены следующие проводки.

1. Списание фактической себестоимости баннера:

Д 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» – К 20 «Основное производство»: 50000 руб.

2. Баннер принят к учету по нормативной себестоимости:

Д 43 «Готовая продукция» – К 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: 55000 руб.

3. Списана нормативная себестоимость баннера:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» – К 40 «Готовая продукция»: 55000 руб.

4. Сторно: сумма выявленной экономии включена в себестоимость реализованной заказчику готовой рекламной продукции:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» – К 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». 5000 руб.

Второй вариант – без использования счета 40

Если счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не используется, то при поступлении готовой продукции на склад в течение месяца делается проводка:

Д 43 «Готовая продукция» – К 20 «Основное производство» — в планово-учетных ценах.

При реализации продукции в течение месяца списание ее себестоимости отражается проводкой:

В конце месяца определяется фактическая себестоимость продукции, и сумма отклонений фактической себестоимости от плановой отражается:

• дополнительными проводками на тех же счетах, если фактическая себестоимость превышает плановую;
• сторнировочными проводками на тех же счетах, если фактическая себестоимость оказалась меньше плановой.

08.11.2010 В соответствии с пп.28 п.1 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров(работа, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. В соответствии с п.4 ст.

264 НК РФ к не нормируемым расходам организации в целях исчисления налога на прибыль относятся: расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации(в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети (абз.2 п.4 ст.264 НК РФ); расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов(абз.3 п.4 ст.

264 НК РФ); расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании(абз.4 п.4 ст.264 НК РФ); расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, в которых содержится информация о фирме, а также о товарах(работах, услугах), которые она реализует.

Определенный вид затрат на рекламу учитывается в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), например: расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний; иные виды рекламы (к примеру, расходы на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и др.).

НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету только в части, относящейся к расходу в пределах норматива. Расходы на рекламу, превышающие норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу к налоговому вычету не принимаются, и также, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Рекламный баннер – основное средство или расход?

Такие суммы списываются за счет чистой прибыли фирмы. Расходы на рекламу, которые следует нормировать, настраивают в налоговом учете по статьям затрат с видом «Расходы на рекламу (нормируемые)». Расходы на рекламу, входящие в раздел норматива учитываются в налоговом учете по дебету 90.7 «Расходы на продажу» или 90.8 «Управленческие расходы».

Расходы на рекламу сверх норматива будут считаться постоянными расходами. Такие расходы настраивают в налоговом учете по статье затрат с видом «Не учитываемые в целях налогообложения». Исходя и вышесказанного, следует, что списать продукцию, которую взяли для рекламных целей, можно с помощью документа Требование накладная.

На закладке «Счета учета затрат» выбираем счет 44 «Издержки обращения» — расходы на рекламу (по нормативу).

налоговом учете будут сформированы записи- Дт 90.07 Кт 44.01

В данном случае в этом месяце был проведен документ реализации на сумму 10р. Для формирования выручки. Выручка является базой распределения издержек обращения, которые учитываются на 44 счету.

Проводки по налоговому учету показывают, что затраты на рекламу учитываются в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), остальная сумма принимается к учету как постоянная разница, в дальнейшем не погашаемая.

Возврат к списку

Расходы на рекламу

Источник: https://1atc.ru/rashody-na-reklamu/

Бухгалтерский учет и налогообложение расходов на рекламу

Реклама необходима для упрочения положения компании на рынке. Рекламные расходы предприятия должны быть учтены в соответствии с законом. Как классифицировать мероприятия, носящие рекламный характер, и учитывать расходы на рекламу.

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

Реклама – один из основных компонентов успеха компании. Сегодня она – эффективный инструмент для упрочения положения на рынке. Рекламные расходы предприятия должны быть учтены в соответствии с законом.

Вопрос бухгалтерского учета рекламных расходов относится к числу спорных из-за разночтений при классификации мероприятий, носящих рекламный характер. Компания вправе рекламировать свою продукцию любым удобным способом.

Реклама может размещаться в СМИ, на бигбордах, в интернете и т. д.

При кажущейся очевидности применения рекламы, нередко между налоговыми органами и налогоплательщиками возникают нешуточные споры по поводу учета рекламных затрат при начислении налога на прибыль и признания расходов на рекламные мероприятия.

Налоговым кодексом разрешен учет расходов на рекламу по фактическим затратам, а также принятие этих расходов при начислении налога на прибыль, однако контролирующие органы нередко бывают не согласны с подобным подходом.

Реклама или информация о компании

Реклама способствует эффективному развитию компании, позволяя ей определить свое место на рынке и привлечь потребителей. Рекламой можно считать информацию, распространенную любыми средствами и способом, который фирма посчитала приемлемым для себя.

 Адресована реклама всегда неограниченной аудитории и предназначена для привлечения интерес к товарам и услугам, и должна способствовать продвижению на рынке. Рекламируемым может быть продукт, работа или услуга, полученные в результате деятельности компании.

Важно различать рекламу с данными о виде деятельности, услугах и другой информацией о компании, товарах, изготовителях и поставщиках. Эти сведения не являются рекламой.

Норматирование

Учет расходов на рекламу зависит от направления деятельности фирмы и места размещения рекламы. Но существует ряд положений, применимых ко всем видам затрат на рекламу.

 При налогообложении рекламные расходы можно учитывать в случае, если они оправдались экономически, могут быть документально подтверждены, направлены на получение дохода от деятельности компании и не входят в перечень затрат, не учтенных при налогообложении.

Подтвердить расходы можно, имея договор о размещении рекламы, акт выполнения работ и все платежные документы. Особенность отражения расходов на рекламу в налоговом учете состоит в их разделении на учитываемые в полном объеме (нормируемые) и частично учитываемые (ненормируемые).

К ненормируемым расходам относят затраты, предназначенные для (п. 4 ст. 264):

• рекламы посредством СМИ и телекоммуникационных сетей;
• световой и другой наружной рекламы;
• участия в выставках, экспозициях, ярмарках, для оформления витрин, демонстрационных залов, изготовления рекламных каталогов и брошюр.

Другие рекламные расходы относят к нормируемым, и относят к налогообложению прибыли в размере, не больше 1% выручки от продажи (ст. 249). Рассчитывают граничный размер нормируемых расходов на рекламу без НДС и акцизных сборов.

Опытные бухгалтеры советуют вести учет рекламных расходов в специальном налоговом регистре. Это связано с несовпадениями затрат в бухгалтерском и налоговом учете. Единой формы налогового регистра нет, поэтому организация может разработать собственную форму, закрепив ее в своей учетной политике. В этой форме должны содержаться:

• название регистра;
• дата составления;
• измерители операции;
• наименование хозяйственной операции;
• фамилия и подпись ответственного лица.

Методы признания доходов

В гл. 25 НК указаны два признательных метода доходов и расходов:

• • начисление;
• • кассовый метод.

При применении метода начисления организация руководствуется статьей 272. Согласно п. 1 статьи рекламные затраты признаются в том отчетном периоде, к которому они относились. Это не зависит от времени и формы выплат (денежными средствами или другой формой оплаты). Если связь между расходами и доходами четко не определена или определена косвенно, налогоплательщики самостоятельно распределяют затраты.

Если в течение предыдущих 4 кварталов выручка от продажи (без НДС) не превышала в среднем 1 млн. руб. за квартал, часто используют кассовый метод. Применение этого метода признания происходит добровольно.

 Даже в тех случаях, когда выручка от реализации не превысила предельного показателя, установленного п. 1 ст. 273, организация вправе воспользоваться методом начисления.

Перейти к использованию нового метода можно только с началом следующего налогового периода.

Если прибыль слишком велика

В ситуации, когда нормируемые расходы на рекламу в отчетный период превысили 1% от выручки (предельный размер), компания может учесть часть суммы в следующих отчетных периодах того же календарного года (п. 44 ст. 270). Происходит превышение, когда при росте суммы выручки от продажи увеличивается граничная сумма нормируемых затрат на рекламу.

Минфин также допускает принятие к вычету суммы НДС по рекламным расходам сверх нормы, которые не вычтены ранее. Сделать это возможно в периоды, когда данные затраты были учтены при налогообложении.

Во всех остальных случаях налогообложение товаров будет зависеть от затрат организации. Передача товаров (работ, услуг) для рекламы, затраты на покупку или изготовление которых не более 100 руб., НДС не облагается.

, продукция облагается НДС.

Соблюдение формы

В бухгалтерском учете компании можно признать расходы на рекламу, если:

• затраты произведены по договору и в соответствии с нормативными актами;
• возможно определить сумму расходов;
• существует уверенность, что результатом операции станут экономические потери.

© Старецкая Елена, BBF.ru

Источник: https://BBF.ru/magazine/6/5299/

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

Сегодня реклама стала могущественным инструментом, помогающим компаниям упрочить свое положение на рынке. При этом не стоит забывать, что расходы предприятия на рекламу следует учитывать в соответствии законом. Вопрос этот достаточно тонкий, т. к. каждый вид мероприятий рекламного характера необходимо правильно квалифицировать.

И заниматься этим вопросом традиционно приходиться бухгалтерам.

Рекламировать свой товар компания может любым удобным для нее способом. Их, к счастью, сегодня насчитываются десятки, если не сотни – будь то СМИ, уличные билборды, транспорт, кинотеатры, парковки, спортклубы и проч.

Казалось бы, все просто и ясно – продвигай свой товар, развивайся себе на здоровье, живи и радуйся. Однако на практике видимая простота быстро улетучивается, сменяясь суровыми реалиями.

Правомерность признания расходов на рекламу и возможность учесть данные затраты при исчислении налога на прибыль часто становятся камнем преткновения, вызывая ожесточенные споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Несмотря на то что Налоговый кодекс разрешает учитывать расходы на рекламу в размере фактически понесенных затрат (их перечень отражен в п. 4 ст 264 НК РФ) и принимать данные расходы при исчислении налога на прибыль (гл. 25 НК РФ), претензии со стороны контролирующих органов все равно не иссякают.

Просьба не путать!

Использование рекламы сегодня является, пожалуй, одним из самых быстрых по эффективности методов развития компании, позволяющим организации занять свою нишу, найти своего потребителя и таким образом гарантировать себе место под солнцем.

Реклама – от лат. reclame – утверждать, выкрикивать.

Это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»). Товар в целях рекламы – продукт деятельности (в т. ч. работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.

При этом важно не путать рекламную информацию с данными о самой компании (профиль, вид оказываемых услуг и др.), а также о товаре (работе, услуге), его изготовителе и поставщике. Подобные сведения не попадают под понятие рекламы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2012 г. по делу № А13-9553/2011).

Рекламный ценз

С начала года в столице начали действовать новые правила размещения наружной рекламы. Согласно им город разделят на 14 зон, для каждой из которых будет определен перечень допустимых к размещению рекламных конструкций (всего 13 видов рекламы). При этом в ближайшее время планируется демонтировать более 7 тыс. из 20 тыс. существующих конструкций.