Проводки по начислению прибыли в бухгалтерском учете

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Начислен налог на прибыль — проводка этой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках?

Отражаем ОНА

Отражаем ОНО

Бухучет ПНО и ПНА

Итоги

Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках?

Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68. Для отображения начисления налога на прибыль к нему открывают специальный субсчет. При начислении прибыли с учетом норм ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина от 19.11.

2002 № 114н) соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете.

С целью увязки возникающих разниц (временных и постоянных) при расчете налога на прибыль используются различные бухгалтерские проводки.

В зависимости от того, какую разницу получил налогоплательщик за отчетный период (вычитаемую или налогооблагаемую), применяются различные проводки.

Отражаем ОНА

Если при расчете в налоговом учете значение прибыли выше аналогичного показателя в бухучете, то возникает вычитаемая разница, а значит, имеет место отложенный налоговый актив.

ОНА = Свр * НС, где:

ОНА — отложенный налоговый актив;

Свр — сумма временной разницы;

НС — налоговая ставка, которая равна 20% (18% уплачиваются в региональный бюджет, а 2% — в федеральный).

Для отражения в учете делается такая корреспонденция:

Дт 09 – Кт 68 — начисление ОНА.

Отражаем ОНО

Если прибыль по бухучету больше налоговой, то возникает отложенное налоговое обязательство.

Отобразить в учете это можно такой корреспонденцией:

Дт 68 – Кт 77 — начисление ОНО.

При возникновении ситуации, когда временные разницы остаются по каким-то причинам непогашенными, для их списания делаются такие проводки:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Для досписания отложенного налогового актива проводки налога на прибыль — Дт 91 – Кт 09

Для списания отложенного налогового обязательства — Дт 77 – Кт 91.

Бухучет ПНО и ПНА

Постоянное налоговое обязательство возникает в том случае, если по итогам за отчетный период значение прибыли в налоговом учете больше, чем в бухучете.

ПНО = Прп * НС, где

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

Прп — постоянная разница (положительная);

НС — ставка налога, которая равна 20%.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль в этом случае будут следующими:

Дт 99 – Кт 68 — начисление постоянного налогового обязательства.

В той ситуации, когда прибыль меньше в налоговом, а не в бухучете, соответственно, и постоянная разница получается отрицательной. Возникает постоянный налоговый актив.

Налог на прибыль в бухгалтерских проводках отражается следующим образом:

Дт 99 – Кт 68 — начисление условного расхода по налогу.

Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога.

Возникший в результате проведения операции убыток, который также умножается на налоговую ставку, составляет условный доход, и отображается так:

Дт 68 – Кт 99.

Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно.

В результате проведенных операций финрезультат по налогу на прибыль становится равен текущему значению налога.

Для малых предприятий проводки налога на прибыль выглядят так: Дт 99 – Кт 68.

Узнать больше о налоговых льготах по налогу на прибыль вы сможете в нашей статье «Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?».

Итоги

Применение ПБУ 18/02 часто вызывает вопросы. Но единожды четко разобравшись с рассмотренными выше понятиями ОНО, ОНА, ПНО и ПНА, вы с легкостью справитесь с приведением сальдо на счете 68 к сумме налога на прибыль, показанной в декларации.

См. также: «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/raschet_ischislenie_naloga_na_pribyl/kakoj_buhgalterskoj_provodkoj_otrazit_esli_nachislen_nalog_na_pribyl/

Проводки по налогу на прибыль

Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Порядок начисления и уплаты налога

В вышеуказанном регулирующем документе описаны объекты налогообложения, методы и способы расчёта, регламентированы периодичность и сроки уплаты платежей на счета бюджетов казначейства РФ и региона регистрации предприятия:

Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте.

Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).

Способы уплаты налога на прибыль

Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:

1. Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
2. Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.

Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка начисления налога на прибыль

Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам».

Авансовый платёж по данной проводке рассчитывается умножением суммы полученной прибыли за период на текущую ставку налога по законодательству.

В случае, когда предприятие за отчётный период получило убытки от хозяйственной деятельности, оформляется обратная проводка (сторно), а сумма рассчитывается умножением ставки на сумму убытков.

Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет

При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки, руб.	Документ-основание
99 Прибыли и убытки	68, субсчет Налог на прибыль	Начисление аванса по налогу на прибыль за первый квартал	10 000,00	Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль	51 Расчётный счёт	Перечисление в бюджет аванса за I квартал	10 000,00	Платёжное поручение
99	68, субсчет Налог на прибыль	Начисление аванса по налогу на прибыль за полгода	15 000,00	Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль	51	Перечисление в бюджет аванса за 6 месяцев	15 000,00	Платёжное поручение
99	68, субсчет Налог на прибыль	Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала	25 000,00	Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль	51	Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев	25 000,00	Платёжное поручение
99	68, субсчет Налог на прибыль	Начисление годовой суммы налога на прибыль	40 000,00	Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль	51	Перечисление итоговой годовой суммы	40 000,00	Платёжное поручение

При получении убытка дополнительно за какой-либо период третьей проводкой добавляется корректирующее сторно:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки, руб.	Документ-основание
99	68, субсчет Налог на прибыль	Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала	25 000,00	Справка-расчёт
68, субсчет «Налоги на прибыль»	51	Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев	25 000,00	Платёжное поручение
99	68, субсчет Налог на прибыль	Корректировка (сторно) суммы налога на прибыль за 9 месяцев	40 000,00	Корректировочная декларация

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nalogu-na-pribyil.html

Начисление налога на прибыль: основные виды проводок в 2018 году

Если организация при осуществлении своей деятельности применяет общую систему налогообложения, в установленные сроки она должна производить исчисление и перечисление в бюджет налога на прибыль. Отражать это фирма должна не только в налоговом учете – необходимо, что в бухучете также формировалась проводка по начислению налога на прибыль.

Какие счета используются для начисления налога на прибыль

План счетов бухгалтерского учета регламентирует, что при начислении налога на прибыль должны применяться следующие счета:

• Cчет 09 — используется для отражения отложенного налогового актива. Использование данного счета необходима когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (налоговая прибыль больше бухгалтерской).
• Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
• Счет 68 — используется для учета расчетов по начислению и уплате налога на прибыль. Аналитика на этом счете ведется в разрезе федеральной и региональной части налога.
• Счет 77 — используется для отражения отложенного налогового обязательства. Использование данного счета необходимо когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (бухгалтерская прибыль больше налоговой).
• Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
• Счет 99 – используется при начислении налога на прибыль.

Начисление налога на прибыль: основные виды проводок

Налог на прибыль исчисляется в течение года либо ежемесячно, либо ежеквартально путем определения авансовых платежей. При этом начисление происходит нарастающим итогом с начала года.

Начисление налога на прибыль

Дебет	Кредит	Обозначение операции
99	68	Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячно или ежеквартально)
09	68	Начислен налоговый актив при превышении налоговой прибыль над этим показателем по данным бухучета
68	77	Начислено налоговое обязательство при превышении бухгалтерской прибыли над показателем по налоговому учету.
99	68	Начислен налог на прибыль за налоговый период, если прибыль по итогу года больше чем в отчетные промежутке времени авансовые платежи.
99сторно	68сторно	Скорректирован налог на прибыль по итогу за год, в случае когда по итогам за год прибыль получена меньше, чем при расчете авансовых платежей (в том числе при получении убытка)

Налог перечислен в бюджет

Дебет	Кредит	Обозначение операции
68	51	Перечислен авансовый платеж в бюджеты (федеральный, региональный уровни)
68	51	Перечислена в бюджет окончательная сумма налога по итогам за год

Проводки у налогового агента

В установленных НК РФ случаях российская компания должна выступать налоговым агентом и производить удержание налога на прибыль у источника его образования. Примером такого случая является выплата дивидендов как российской фирме, так и организации, не имеющей представительства на территории РФ или когда перечисляется оплата арендной платы иностранной компании

Дебет	Кредит	Обозначение операции
84	75/2	Начислены дивиденды иностранной компании — участнику общества
75/2	68	Начислен налог на прибыль налоговым агентом по дивидендам иностранной фирме
75	52	Перечислены дивиденды учредителю — иностранной фирме
68	51	Оплачен налог на прибыль налоговым агентом
20	60	Начислена арендная плата поставщику – иностранной фирмы
60	68	Начислен налог на прибыль налоговым агентом в отношении арендодателя или лизингодателем
68	51	Перечислен в бюджет налог на прибыль налоговым агентом
60	52	Перечислена арендная плата поставщику — иностранной фирме

По займам

Обязанности по исчислению налога на прибыль в качестве налогового агента у компании возникают и в отношении процентов, начисленных по привлеченным от иностранных компаний (с государствами которых отсутствуют международные соглашения), не имеющих представительств в РФ, займам.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
52	66,67	Поступили заемные средства от иностранной компании
91/2	66,67	Начислен проценты по привлеченным в займ средствам
66,67	68	Удержан налог на прибыль налоговым агентом с начисленных процентов по иностранным займам
68	51	Перечислен налог на прибыль налоговым агентом
66,67	52	Перечислены проценты по иностранным займам
66,67	52	Возврат ранее предоставленных займов иностранным компаниям

В бюджетном учреждении

Согласно НК, платить налог на прибыль обязана любая компания, если она действует на территории страны. При этом значения не имеет, как у нее правовой статус, либо как она создавалась.

На основании этого бюджетные учреждения также обязаны рассчитывать и перечислять налог на прибыль. При этом в налогооблагаемую базу будут включаться не только коммерческие доходы, но также и внереализационные.

Налог на прибыль рассчитывается по стандартным алгоритмам — здесь также можно уменьшать поступившие доходы на размер понесенных расходов.

Внимание! Для ведения учета в бюджетном учреждении есть строгое правило — необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по коммерческой деятельности и поступивших в качестве целевого финансирования. Если этого не сделать, то последние нужно будет включать в состав налогооблагаемых доходов.

Проводки по налогу на прибыль оформляются следующим образом:

Дебет	Кредит	Обозначение операции
2.401.10.130

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/nachislenie-naloga-na-pribyl.html

Начисление налога на прибыль проводка

→ Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль

Актуально на: 24 февраля 2016 г.

Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

Начислен налог на прибыль: проводка

Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».

Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий.

То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример

Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал 2018 года составляет 100000 руб., за полугодие 2018 года – 300000 руб., за 9 месяцев 2018 года – 700000 руб., а сумма налога по итогам за 2018 год – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:

Операция Проводка Сумма, руб.

Начислен налог на прибыль за I квартал 2018	Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»	100000-00
Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2018	Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета»	100000-00
Начислен налог на прибыль за полугодие 2018 (300000 руб. – 100000 руб.)	Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»	200000-00
Перечислен в бюджет аванс за II квартал 2018	Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета»	200000-00
Начислен налог на прибыль за 9 месяцев 2018 (700000 руб. – 300000 руб.)	Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»	400000-00
Перечислен в бюджет аванс за III квартал 2018	Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета»	400000-00
Начислен налог по итогам за 2018 год (1500000 руб. – 700000 руб.)	Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»	800000-00
Перечислена годовая сумма налога за 2018 год	Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета»	800000-00

Если компания сработала в убыток

Не всегда организациям удается получить прибыль от своей деятельности. И если получается, что аванс за очередной отчетный период получился меньше, чем за предыдущий, то нужно скорректировать данные. Например, сумма начисленного аванса за I квартал 2018 составила 100000 руб., а за полугодие 2018 — 70000 руб., то составляются такие проводки.

Операция Проводка Сумма, руб.

Начислен аванс по налогу на прибыль за I квартал 2018	Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»	100000-00
Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2018	Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета»	100000-00
Скорректирован аванс по налогу на прибыль за полугодие 2018 (70000 руб. – 100000 руб.)	СТОРНО Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»	30000-00

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k501072

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

Все предприятия и организации в нашей стране (в том числе иностранные, получающие доход на территории России), имеющие какую-либо финансовую выручку и работающие по нормативам общей системы налогообложения, обязаны платить в региональный и федеральный бюджет РФ налог на прибыль. Для вычисления и правильного оформления данного сегмента налогообложения существуют бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Налог на прибыль – проводки. Основные понятия

В соответствии с общепринятыми нормами, прибыль исчисляется, как доходы за минусом расходов. Этот налогооблагаемый доход по своей сути и является объектом налогообложения.

Налоговая прибыль рассчитывается согласно положениям Налогового Кодекса РФ и определяется на основании первичных документов, а также итогов бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль отражаются в базе данных, которая содержит все изменения состояния объектов учета.

Основными контировками (бухгалтерскими проводками) в этом сегменте налогообложения являются: «перечислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68» и «уплата налога на прибыль – проводка Дт68 Кт51».

Вся прибыль, материализованная в денежном эквиваленте, является налоговой базой. Когда по итогам годового налогового периода сумма расходов получается больше, чем сумма доходов, налоговой базе присваивается нулевая величина.

Начисление налога на прибыль отражают проводкой Дт 99 Кт 68.

Какие бывают проводки, которые касаются налога на прибыль:

• Начислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Налог на прибыль». Исходная документация представляет собой декларацию по налогу на прибыль предприятия, а также бухгалтерскую справку;
• Условный расход по налогу на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль». Денежное выражение «условной» бухгалтерской прибыли, помноженное на процент ставки налога на прибыль. Возникает по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
• Отражен отложенный налоговый актив (ОНА) – проводка Дт09 Кт68. По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» ОНА учитывается, по кредиту счета «Расчет по налогам и сборам» ОНА погашается. Отложенный налоговый актив – это фрагмент налоговой прибыли, который откладывается для уплаты на будущий период. Он возникает в результате различий между вычислениями в бухгалтерском и налоговом учете. Первичными документами для заполнения данных являются налоговые регистры и бухгалтерская справка;
• Уменьшен или полностью погашен ОНА – проводка Дт68 Кт09;
• Условный доход по налогу на прибыль – проводки Дт68 Кт99, субсчет «Условный доход по налогу на прибыль». Сумма «условной» бухгалтерской экономии, помноженная на ставку налога на прибыль. Формируется по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
• Списан ОНА, который уже не должен увеличить прибыль в будущем отчетном периоде, – проводка Дт99 Кт09;
• Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО) – проводка Дт68 Кт77. ОНО возникает, когда величина налоговой прибыли не больше величины бухгалтерской;
• Уменьшено или полностью погашено ОНО – проводка Дт77 Кт68;
• Списано ОНО, которое уже не должно увеличить прибыль в отчетном и будущем периоде – проводка Дт77 Кт99;
• Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль – проводка Дт68 Кт51;
• Уплачен налог на прибыль – проводка Дт68 Кт51. Первичные документы, на основании которых исчисляется – платежное поручение и банковская выписка.

Начисление налога на прибыль отражают проводкой, пример расчетов

Для лучшего понимания применения контировок при оформлении и вычислениях налогов в результате полученных доходов от хозяйственной деятельности предприятия можно разобрать следующий пример:

В АО «Карамель» начисление налога на прибыль – проводка Дт99 Кт68, во втором квартале отражает, во-первых, сумму условного налога на прибыль:

доход в размере 1 835 700 руб. х 20% = 367 140 руб.,

во-вторых, сумму ПНО – 31 240 руб.

Обе суммы записаны в состав расходов;

Образовавшееся ОНО заведено проводкой Дт68 Кт77 в размере 5 670 руб.;

Погашено отложенное налоговое обязательство в размере 3 360 руб. Записано на счет Дт77 Кт68;

Образовался ОНА в размере 8 420 руб. Учтен проводкой Дт09 Кт68;

Погашен отложенный налоговый актив в размере 4 580 руб. Записано на счет Дт68 Кт09.

Бухгалтер из АО «Карамель», чтобы определить сумму, которая отразит налог на прибыль (проводки Дт68 Кт51), произвел следующие вычисления:

367 140 + 31 240 — (5670 — 3360) + (8420 — 4580) = 399 910 руб.

Полученные цифры полностью соответствуют поданной налоговой декларации:

По налогу на прибыль проводки ДТ99 и КТ68 счета применяются в каждой организации, которая использует систему налогообложения «доходы минус расходы».

Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nalogu-na-pribyl

начислен налог на прибыль проводка

Рассмотрим, какими проводками должен быть начислен налог на прибыль (убыток), а также уплата его в бюджет. В данном случае большое значение имеет применение или неприменение фирмой ПБУ 18/02.

Кто делает проводку?

Компании на ОСНО обязаны рассчитать сумму налога на прибыль и уплатить ее в федеральный и региональный бюджет. Также у них есть обязанность провести эти операции в бухучете. Порядок отражения зависит от применения или неприменения ПБУ 18/02. Нормы документа позволяют устранить расхождения, которые образуются между бухгалтерским и налоговым учетом.

Но не все организации могут использовать ПБУ 18/02. Оно не распространяется:

• на банки; 
• ГУПы и МУПы;
• фирмы, которые используют в своей деятельности упрощенные способы ведения учета.

Составить отчетность по прибыли быстро и с учетом всех изменений законодательства вы можете онлайн при помощи специального сервиса от компании БухСофт:

Заполнить декларацию по налогу на прибыль

Проводки по налогу на прибыль для тех, кто не применяет ПБУ 18/02

По Инструкции к Плану счетов для того, чтобы показать в бухучете начисление налога на прибыль используют счета 68 и 99. По этим счетам приводят сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль. Проводка “начислен налог на прибыль” выглядит так:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Проводки налога на прибыль с использованием ПБУ 18/02

Порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете отличается от порядка в налоговом. Поэтому будут разными балансовая и налогооблагаемая прибыли.

ПБУ 18/02 применяют для расчета и отражения возникающих разниц. Результатом расчета может быть кредитовое или нулевое сальдо счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Возможны и иные варианты при наличии у компаний переплат любо недоимок по налогу на прибыль.

Для нахождения сальдо нужно будет сложить на счете 68 следующие значения.

1. Условный расход. Он образуется, когда по итогам отчетного или налогового периода есть балансовая прибыль.

Формула расчета:

Проводка начисления:

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

1. Условный доход. Если в отчетном или налоговом периоде получен убыток, фирме следует зафиксировать налог на прибыль с этой суммы. Она и есть условный доход.

Правильное и безошибочное ведение налогового учета вам обеспечит специальный онлайн сервис от компании БухСофт:

Отразить налог на прибыль в учете

Считают показатель по формуле:

Проводка начисления:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»

1. Постоянные налоговые активы (ПНА) и постоянные налоговые обязательства (ПНО) c постоянных разниц. Разницы возникают, когда определенный вид дохода или расхода учитывают полностью либо частично в налоговом либо бухгалтерском учете (см. таблицу 1).

Таблица 1. Образование ПНО и ПНА в учете

Почему возникла постоянная разница	Результат	Влияние на налоговый и бухгалтерский учет	Проводка в бухучете
Признание дохода только в налоговом учете	ПНО	Увеличивает налог	Дебет 99 субсчет «ПНО» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Непризнание расхода в налоговом учете
Признание дохода только в бухгалтерском учете	ПНА	Уменьшает налог	Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «ПНА»
Признание расхода только в налоговом учете

Формула расчета ПНО и ПНА такая:

1. Отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) с временных разниц. Разницы возникают, когда доход или расход по бухучету показывают в одном периоде, а по налоговому — в другом. Есть два вида разниц – вычитаемые (ВВР) и налогооблагаемые (НВР). Рассмотрим в таблице 2 почему они возникают. 

Таблица 2. Образование ОНА и ОНО в учете

Почему возникла	Результат	Влияние на налоговый и бухгалтерский учет	Проводка по отражению и погашению (полностью или частично) в бухучете
Доходы не были отражены в бухучете в текущем отчетном периоде	ОНА	Уменьшение суммы налога будущих отчетных периодов. Увеличение налога текущего периода	Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
Расходы не были отражены в налоговом учете в текущем отчетном периоде
Доходы не были отражены в налоговом учете в текущем отчетном периоде	ОНО	Увеличение суммы налога будущих отчетных периодов. Уменьшение суммы налога текущего периода	Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Расходы не отражены в бухучете в текущем отчетном периоде

Формула расчета ОНО и ОНА:

Общее значение налога определите по формуле:

Сверьтесь с суммой, указанной в строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Если значения совпали, то расчеты в бухучете произведены верно. 

При отсутствии в учете постоянных и временных разницы, значение налог в декларации должно совпадать со значением величины условного расхода согласно бухучету.

Уплачен налог на прибыль (проводка)

Перевод суммы налога и авансового платежа в федеральный и региональный бюджеты показывают проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1502-provodki-po-nachisleniyu-naloga-na-pribyl

Налог на прибыль: проводки, расчет, классификатор

Для фискальной функции и контроля над доходами предприятий был введен федеральный налог на прибыль, то есть на разницу между общей суммой доходов и расходов. Сбор стал одним из ключевых платежей для предприятия, но его уплате подлежать не все организации. Законодательно он регламентируется статьей № 25 НК РФ. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты и приведем примеры проводок по налогу на прибыль.

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

• Компании и учреждение, занимающиеся игорным видом бизнеса.
• Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.
• Аграрные организации, с которых удерживается сельскохозяйственный налог.
• Иностранные компании, ведущие организаторскую деятельность в городе Сочи при Олимпийских и Параолимпийских игр.

Всех плательщиков налога с прибыли можно классифицировать на 2 основные группы:

1. отечественные предприятия,
2. зарубежные компании, находящиеся на территории РФ и ведущие свою деятельность при помощи официальных представительств, получающие прибыль из источников внутри РФ.

Какая прибыль подлежит налогообложению

• Российские предприятия принимают за прибыль разницу, которая остается от дохода после вычета всех производственных расходов. Какие именно статьи затрат принято называть производственными указано в НК.
• Иностранные фирмы и компании, ведущие свою деятельность при помощи представительств и имеющие источники доходов внутри России, считают своей прибылью разницу между всем полученным доходом и произведенными этими представительствами затратами.
• Для всех остальных иностранных организаций – доходы, которые были получены от источников на территории РФ.

1. Доходы, полученные от оказания работ или реализации товара, имущественного права

Под этим видом доходов следует понимать всю полученную выручку от оказания работ, услуг или реализации товара. Реализованная продукция может быть произведена самостоятельно или ранее куплена у другого производителя. Объем поступающей выручки должен учитываться от всех абсолютно источников поступления, которые могут быть выражены не только в денежной, но и в натуральной форме.

2. Внереализационные доходы

Этот вид получения дохода не связан с реализацией услуг, товаров или их производством, например:

1. • штрафы, пени, неустойки от других предприятий;
   • прибыль за прошлый период, найденная только в отчетном периоде;
   • изменения курса валюты в положительную сторону при операциях в иностранной валюте;
   • прибыль, полученная при списании кредиторской задолженности по истечению ее срока годности;
   • зачисление долгов, которые считались безнадежными и ранее были списаны в качестве убытков;
   • прибыль, которая была найдена при проведении инвентаризации и оприходована в качестве излишков.

Какие расходы имеют право уменьшать размер прибыли

Производственные расходы – это как раз та часть, которая уменьшает размер доходов и как следствие объем прибыли, размер налога с прибыли. Расходы подобно доходам также разделены на 2 группы:

1. Расходы, участвующие в реализации или производстве товаров и работ

Это затраты, которые были необходимы для полноценного производства или оказания услуг. Они имеют документальное подтверждение и поступили от налогоплательщика-юридического лица.

Все подобные расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте и регламентироваться действующим законодательством на территории РФ или в рамках заключенного договора.

В категорию этих расходов попадают все затраты, которые были произведены исключительно для получения дохода. Какими могут быть производственные расходы:

1. • затраты на приобретение сырья и материалов;
   • расходы по оплате заработной платы;
   • размер начисленных амортизационных отчислений;
   • другие затраты.

2. Внереализационные расходы

1. • неустойки, пени, штрафы, которые были выплачены в пользу других предприятий;
   • убытки прошедших лет, выявленные лишь в подотчетном периоде;
   • убытки, полученные в результате содержания заводов, временно законсервированных;
   • изменение курса валют в отрицательную сторону при проведении операций в зарубежной валюте.
   • убытки, полученные от списания задолженности дебиторов по сроку давности или в результате неплатежеспособности партнера;
   • убыток, образовавшийся в итоге нахождения недостачи или порчи продукции при проведении инвентаризации;
   • убыток, полученный от списания не полностью амортизированных ценностей.

Основные проводки для отражения, начисления и уплаты налога с прибыли

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99	68	Начислен налога на прибыль	Размер налога	Бухгалтерская справка, декларация
09	68	Отражение отложенного налога	Размер налога	Бухгалтерская справка, налоговые регистры
68	09	Уменьшен или погашен налоговый актив	Объем актива	Бухгалтерская справка, налоговые регистры
99	09	Списание налогового актива, который уже не сможет увеличить прибыли в отчетном и предстоящем периоде	Объем актива	Бухгалтерская справка, налоговые регистры
68	77	Отражение отложенного налогового обязательства	Размер налогового обязательства	Бухгалтерская справка, налоговые регистры
77	68	Уменьшено или погашено налоговое обязательство	Размер налогового обязательства	Бухгалтерская справка, налоговые регистры
77	99	Списание налогового обязательства, которое уже не увеличит прибыль в текущем и следующем периоде	Размер налогового обязательства	Бухгалтерская справка, налоговые регистры
68	51	Выплачены авансовые платежи по налогу с прибыли	Размер авансового платежа	Банковская выписка
68	51	Уплачен налог с прибыли	Размер налога	Банковская выписка, платежное поручение

Проводки при начислении пени по налогу на прибыль

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99	68, 69	Начисление пени в бюджет	Размер пени	Бухгалтерская справка, налоговые регистры
68, 69	51	Перечисление пени	Размер пени	Банковская выписка, платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/nalog-na-pribyil.html

Отражение в учете налога на прибыль с учетом положений ПБУ 18/02

Налог на прибыль – это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций.

Объектом налогообложения – прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.

Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% – в Федеральный бюджет.

Плательщиками налога на прибыль признаются российские предприятия и иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие доходы на территории РФ.

Пбу 18/02 для расчета налога

Для расчета налога в бухучете применяется ПБУ 18/02.

Это нормативное положение не распространяется на некоммерческие фирмы и компании, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.

Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет.

Требование использовать в учете правила данного ПБУ обусловлено различными принципами учета для бухгалтерии и налогообложения

К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.

Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться.

Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.

Какие формы бухгалтерских первичных документов существуют?
Проводки по начислению НДС: правила и методы.

• Временные разницы – это доходы и расходы, которые приняты в бухучете в одном периоде, а при налогообложении – в другом. Главный признак временной разницы в том, что сумма дохода или расхода когда-нибудь непременно будет учтена для целей и бухучета, и налогообложения.
• При постоянной разнице доход или расход окончательно признается только для одной цели.

Проводки по налогу на прибыль

Для того чтобы определить, какими проводки отражаются учетные разницы учета при расчете налога на прибыль, требуется установить, какую именно разницу получила компания – налогооблагаемую или вычитаемую.

Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.

При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА). Он рассчитывается так:

• Сумма временной разницы х 20% (ставка налога) = ОНА
• ОНА отражается в учете следующей корреспонденцией:
• Дт 09 Кт 68

Если «налоговая» прибыль не превышает величину «бухгалтерской» прибыли, то появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Этот показатель отражается в учете следующей записью:

Дт 68 Кт 77 начислено ОНО.

При появлении постоянной разницы требуется установить характер этого значения, положительная разница или отрицательная

Если прибыль для налогового учета превышает «бухгалтерский» показатель, то постоянная разница – положительная. В таком случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Оно рассчитывается так:

• Положительная постоянная разница х 20% = ПНО
• В учете это отражается следующей записью:
• Дт 99 Кт 68 – начислено ПНО

Если прибыль в налоговом учете не превышает значение в бухгалтерском учете, то постоянная разница отрицательная.

1. При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА
2. «Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68
3. Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99

Прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, умноженная на ставку налога, называется текущим налогом на прибыль, для его проведения в учете отдельной проводки писать не нужно.

Таким образом, условный расход (доход) по налогу на прибыль сближается с суммой текущего налога на прибыль.

Методы составления оборотной ведомости.
Учет добавочного капитала: из чего он формируется?
Формы регистров бухгалтерского учета, подробнее здесь: https://buhguru.com/buhgalteria/formy-uchetnykh-registrov-bukhgaltersk.html

При уменьшении или полном списании временных разниц в учете нужно сделать следующие записи:

• Дт 68 Кт 09 – списан ОНА
• Дт 77 Кт 68 – списано ОНО.

Но возможно, что разница так и останется непогашенной. Тогда остаток разницы нужно отнести на прочие доходы и расходы следующей записью:

• Дт 91 Кт 09 – списан ОНА
• Дт 77 Кт 91 – списано ОНО

Компании, не использующие ПБУ 18/02, показывают начисление налога на прибыль следующей проводкой

Дт 99 Кт 68

Нераспределенная прибыль

В конце года сальдо счета 99 относится на счет нераспределенной прибыли (убытка) следующими проводками.

Дт 99 Кт 84 – списание чистой прибыли заключительными оборотами

Дт 84 Кт 99 – списание убытка

Нераспределенная прибыль, учтенная на счете 84, может быть списана на разные статьи следующими проводками:

• Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
• Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
• Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
• Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
• Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.

Распределение прибыли, отраженное данными проводками, допустимо только с решения учредителей организации

Непокрытый убыток, отраженный по дебету счета 84 может быть погашен за счет разных источников по решению собственников.

• Дт 75 Кт 84 – списание убытка за счет дивидендов или взносов участников
• Дт 84 Кт 84 – списание убытка за счет прибыли прошлых лет
• Дт 82 Кт 84 – списание убытка за счет средств резервного фонда

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/kak-dolzhen-byt-nachislen-nalog-na-prib.html