Пример расчета УСН 6 ИП без сотрудников

Содержание

Расчет УСН 6 % в 2014 — 2018 году

Пример расчета УСН 6 ИП без сотрудников

В этой статье мы расскажем и покажем, как правильно сделать расчет УСН 6 % (с объекта налогообложения доходы) для уплаты налога в 2014 — 2018 году.

По общему правилу по УСН должны уплачиваться авансовые платежи за 3 месяца, полугодие и 9 месяцев текущего года, а по итогам года — налог УСН. Авансовые платежи должны быть сделаны не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Соответственно:

  • за 1 квартал — до 25 апреля текущего года,
  • за полугодие — до 25 июля текущего года,
  • за 9 месяцев — до 25 октября текущего года.

Налог же должен быть уплачен не позднее окончания срока подачи налоговой декларации УСН.

Соответственно:

  • ИП должны уплатить налог УСН до 30 апреля года, следующего за отчетным;
  • организации на УСН — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Таким образом, авансовые платежи должны быть уплачены в течении года по истечении соответствующего отчетного периода. За нарушение сроков их уплаты налоговики могут начислить пени.

Налог на УСН должен быть оплачен в следующем году по окончании соответствующего налогового периода (года). За неуплату или несвоевременную уплату налога налоговики могут не только начислить пени, но и оштрафовать. Что будет, если не платить УСН поквартально, смотрите следующее видео.

Как сделать расчет УСН 6 %?

Расчет налога УСН доходы можно сделать по следующей формуле:

  • УСН = Д х 6 % / 100 %,
  • где Д — доходы за налоговый период, то есть все поступления от предпринимательской деятельности в наличной и безналичной форме.
  • 6 % — налоговая ставка.

Пример расчета налога УСН 6 %

Давайте, возьмем для примера ИП, не имеющего работников, у которого были следующие поступления в 2014 году:

Расчет аванса УСН за 1 квартал 2014 года:

  • выручка от продажи товаров населению в розницу — 200 000 руб.;
  • выручка от продажи товаров организациям по безналичным расчетам — 90 000 руб.

Эти поступления берутся на основании книги учета доходов и расходов, которую ведут ИП на УСН.

Итого выручка за 1 квартал: 290 000 руб.

Расчет аванса, подлежащего уплате за 1 квартал:

290 000 руб. х 6 % / 100 % = 17 400 руб.

Эту сумму ИП может уменьшить на уплаченные в 1 квартале страховые взносы за себя. Как это сделать, разъяснил Минфин.

Смотрите также пособие от ПФ РФ.

Например, ИП 20 февраля 2014 года уплатил 5 181,88 руб. страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование.

Тогда, размер аванса составит:

17 400 — 5 181,88 = 12 218,12 руб.

12 218,12 подлежит округлению до 12 218 руб.

Таким образом, за 1 квартал нужно уплатить 12 218 руб. Эту сумму нужно уплатить до 25.04.2014.

Расчет аванса УСН за 1 полугодие 2014 года

  • выручка от торговли в розницу 450 000 руб. (из которых выручка за 1 квартал — 200 000 руб.);
  • выручка от продаж организациям по безналу 150 000 руб. (из которых за 1 квартал — 90 000 руб.);
  • уплаченные страховые взносы во 2-м квартале — 5 181,88 руб.; кроме того, так как сумма поступлений превысила во 2-м квартале 300 тысяч рублей, в ПФ РФ во 2-м квартале был уплачен 1 % от суммы превышения: (600 000 — 300 000) х 1 % / 100 % = 3000 руб.

Итого во 2-м квартале были уплачены страховые взносы на сумму 8 181,88 руб.

, на которые можно уменьшить авансовый платеж по УСН.

Итого за 1-е полугодие 2014 года:

  • выручка — 600 000 руб.
  • размер аванса — 600 000 х 6 % / 100 % = 36 000 руб.
  • уплаченные страховые взносы — 5 181,88 руб. (1 квартал) + 8181,88 руб. (2 квартал) = 13 363,76 руб.
  • уже уплаченный аванс — 12 218 руб.

Итого: 36 000 — 13 363,76 — 12 218 = 10 418,24 руб.

Итого к уплате за 1-е полугодие (с округлением): 10 418 руб. Эту сумму нужно уплатить до 25.07.2014.

Расчет аванса за 9 месяцев 2014 года

Допустим, что в 3 квартале никаких доходов ИП не получал и взносы не платил. Таким образом, авансовых платежей за 9 месяцев (с учетом ранее сделанных) ИП платить не должен.

Расчет налога УСН за 2014 год

В 4-м квартале 2014 года Ип получил выручку на сумму 300 000 руб. и уплатил страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в размере 13 363,77 руб. (в том числе 1 % от суммы превышения).

Итого, за 2014 год:

  • выручка — 900 000 руб.
  • налог УСН — 900 000 х 6 % / 100 % = 54 000 руб.
  • сумма уменьшения страховых взносов — 26 727,53 (20 727,53 руб. — сумма взносов с 1 МРОТ; 6000 руб. — сумма взносов с доходов более 300 тысяч);
  • уплаченный аванс по УСН (за 9 месяцев 2014 года) — 22 636 руб.

Налог УСН: 54 000 — 26 727,53 — 22 636 = 4 636,47

Налог УСН (с округлением) к уплате: 4 636 руб. Эту сумму нужно уплатить до 30.04.2015 года.

Расчет УСН 6 % в 2015 году делается в целом по тем же правилам, но с учетом того, что размер страховых взносов в 2015 году изменился.

Обратите внимание! С 2016 года регионы могут дифференцировать налоговые ставки УСН с объектом доходы в диапазоне от 1 до 6 %.

Подробнее об изменениях УСН с 2016 года смотрите здесь.

В следующем видео показано, как узнать какая налоговая ставки по УСН действует в вашем регионе.

Кофе-пауза: сможете открыть замок?

Источник: http://russia-in-law.ru/raschet-usn-6-v-2014-godu/

Ип на усн 6% — как уменьшить налог на страховые взносы без работников

Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» — самый популярный налоговый режим у малого бизнеса.

Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов.

Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2018 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить.

Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы.

Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

Пример

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2018 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2018 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 32 385 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 38 755 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 38 755 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 94 975 рублей.

Однако упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.

Отчётный (налоговый) период Доход нарастающим итогом Уплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал 135 000 8 000
Полугодие 418 000 16 000
Девять месяцев 614 000 24 000
Календарный год 937 000 38 755

*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2019 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.

  1. За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
  2. За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 – 16 000 – 100 = 8 980 руб. останется доплатить в бюджет.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 – 24 000 – 100 – 8 980 = 3 760 руб. Перечислить их надо успеть до 25-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 — 38 755 — 100 — 8980 — 3760 = 4 625 руб.

Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:

  • авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 8980 + 3760) 12 840;
  • оставшийся налог по итогам года 4 625;
  • взносы за весь год 38 755.

Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 94 975 рублей, как могло показаться на первый взгляд.

А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года – 30 декабря?

В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 12 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей. Оставшийся налог (56 220- 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 38 755 рублей, в результате возникает переплата налога на 19 375 рублей.

Чтобы вернуть эту сумму, надо после сдачи годовой декларации подать в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты или зачёте её в счёт будущих платежей. В некоторых случаях при этом есть риск инициировать налоговую проверку. Получается, что если предприниматель на УСН платит за себя страховые взносы в конце года одной суммой, то он авансирует бюджет плюс привлекает внимание налоговых органов.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

*акция с Альфа-Банком действует до 30.11.2018

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.

В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей:

  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%;
  • на социальное страхование – 2,9%.

Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%. 

Однако многие предприниматели на УСН платят за работников пониженный тариф страховых взносов в 2018 году. Конкретные виды деятельности по ОКВЭД, для которых действует эта льгота, указаны в статье 427 (5) НК РФ.

Среди них многие виды производств, образование, строительство, персональные и социальные услуги и др.Такие работодатели платят за работников только 20% на пенсионное страхование.

А вот предприниматель из нашего примера не имеет права на пониженные тарифы взносов за работников, потому что не занимается льготными видами деятельности.

Пример

За 2018 год ИП с работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.

Отчётный (налоговый) период Доход нарастающим итогом Уплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал 335 000 18 000
Полугодие 820 200 36 000
Девять месяцев 1 340 250 54 000
Календарный год 1 780 450 78 790

Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 78 790.

С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы.

Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/kak-ip-na-usn-6-umenshit-nalog-na-strahovye-vznosy

Фиксированные взносы ИП в 2017 году и расчет налога УСН

2018-08-23 Олег Лажечников 119

Наибольшая путаница у меня возникала, когда я вникал в тему расчета налога и фиксированных взносов. Вроде бы понятно, а вроде и не совсем. Зачем так было путано все делать, не пойму, но да ладно.

Начну, пожалуй, с фиксированных взносов, которые для одних стали причиной закрытия ИП, а для других — причиной дальнейшего нахождения в тени.

Я тоже сначала расстроился, когда только хотел зарегистрировать ИП (моя пошаговая инструкция), но как оказалось, при определенном уровне дохода, эти фиксированные взносы совсем не заметны.

За меня все автоматически считает сервис бухгалтерии Мое Дело, но мне все равно захотелось разобраться и написать об этом пост. Надесюь, вам станет понятнее.

Расчет фиксированных взносов для ИП

С 2017 года взносы в ПФР (пенсионное страхование) и ФФМОС (медицинское страхование) платятся не в Пенсионный Фонд, а налоговой. То есть теперь все платежи идут в налоговую и платить нужно по реквизитам налоговой и с новыми КБК. Расчет взносов остался прежним.

Про взносы в ПФР и ФФОМС

Независимо от того, ведет свою деятельность ИП или нет, есть у него сотрудники или он работает один, уплачивать взносы на пенсионное страхование и медицинское страхование, он обязан. Отчетность ИП без сотрудников сдавать не надо, а ИП с сотрудниками должны сдавать персонифицированный учет.

С 2014 года фиксированные взносы перестали быть полностью фиксированными, то есть теперь есть фиксированная часть и дополнительная. Взносы рассчитываются по формуле, исходя из одного МРОТ.

Тот, у кого доход менее 300 тыс руб в год, платит только фиксированную часть. А тот, у кого доход больше 300 тыс руб в год, у него возникает дополнительный взнос на пенсионное страхование — 1%.

Причем, этот 1% нужно будет заплатить до 1 апреля следующего календарного года.

Взносы платятся частями в течении года (поквартально) или одной суммой до 31 декабря отчетного года (последнее не очень хороший вариант). Если не успеете до 31-го декабря, будут пени.

Мне кажется, что лучше всего платить сразу по частями, так и менее заметно для бюджета будет, и вычитать их проще из налога УСН.

Дополнительная часть, либо в течении отчетного года с момента превышения, либо в году следующим за отчетным до 1 апреля. О вычете УСН расскажу ниже.

Заплатить взносы можно с расчетного счета ИП по безналу без комиссии, через разные платежные сервисы (как правило, с комиссией), наличными по квитанции через кассу Сбербанка. Если ИП зарегистрировался не в начале года, то взносы он платит за период с момента регистрации и до конца года пропорционально.

В интернете есть реквизиты для оплаты, квитанции, коды бюджетной классификации (КБК). Бесплатно рассчитать свои взносы, а также посмотреть, как они считаются, можно на этой странице.

Фиксированные взносы ИП в 2017 году

Попробуем сами все рассчитать. МРОТ в 2017 = 7500 руб.

До 300 тыс руб в год:

Взнос на пенсионное страхование = МРОТ x 26% x 12 = 23400 рубВзнос на медицинское страхование = МРОТ x 5,1% x 12 = 4590 руб

Итого, фиксированная часть взносов = 23400 + 4590 = 27990 руб

Более 300 тыс руб в год:

Взнос в ПФР = МРОТ x 26% x 12 + 1% = 23400 руб + 1% от дохода свыше 300 тысВзнос в ФФОМС = МРОТ x 5,1% x 12 = 4590 руб

Итого, взносы = 27990 руб + 1%

Фиксированные взносы ИП в 2016 году

Порядок взносов в 2016 из расчета МРОТ = 6204 руб. Поэтому взнос в ПФР и в ФФМОС составлял 23153.33 руб + 1% от дохода свыше 300 тыс руб.

Взносы в ПФР для ИП в 2016 году

Расчет налога на УСН

Если вам сложно во всем этом разобраться, то поверьте проще зарегистрироваться в Мое Дело или Эльбе и они все сделают за вас. Я хоть во всем и разобрался, но все равно считаю, что бухгалтерию в том или ином виду нужно делегировать, чтобы самому каждый раз не ломать голову. А свои силы и время лучше пускать на бизнес.

Упростить себе жизнь с налогами →

Налог по УСН исчисляется нарастающим итогом — за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Первые три платежа назваются авансовыми, последний платеж — это годовой налог (понятия авансового платежа за год или 4 квартал не существует).

Налог по УСН платится авансовыми платежами за каждый квартал до 25 числа месяца следующего за кварталом. Налог по УСН за год платится до 30 апреля год следующего за налоговым периодом, то есть в следующем календарным году.

Чтобы рассчитать налог при УСН (6%) необходимо умножить все доходы, поступившие на расчетный счет и в кассу, на 6%. ИП на УСН (6%) без сотрудников имеет право уменьшить налог за счет уже уплаченных фиксированных взносов на 100%.

Формула расчета для налога УСН 6% такая:

1. Авансовый платеж за 1 квартал = (Сумма доходов за 1 квартал) Х 6% — (Фиксированные взносы за 1 квартал)

2. Авансовый платеж за 2 квартал = (Сумма доходов за 1,2 кварталы) Х 6% — (Фиксированные взносы за 1,2 кварталы) – (Авансовый платеж за 1 квартал)

3. Авансовый платеж за 3 квартал = (Сумма доходов за 1,2,3 кварталы) Х 6% — (Фиксированные взносы за 1,2,3 кварталы) – (Авансовые платежи за 1,2 кварталы)

4. Налог по УСН за год = (Общая сумма доходов за весь год) Х 6% — (Фиксированные взносы за 1,2,3,4 кварталы) — (Авансовые платежи за 1,2,3 кварталы)

Простыми словами

Если формулы слишком сложны для вас, то вы можете бесплатно расчитать налог по УСН здесь. Я же попробую объяснить по-другому. Берется каждый раз 6% от дохода за квартал и уплачивается эта сумма.

Но её перед уплатой можно уменьшить на сумму фиксированного взноса, если вы его уже платили (ведь можно платить фиксированные взносы разбив на кварталы, а можно, например, одной суммой в конце года).

В случае, если при вычете фиксированный взнос оказался больше, чем ваш налог с дохода, то авансовый платеж не платится (он получился равен нулю), а неизрасходованная часть фиксированного платежа как бы переносится на следующий квартал. Но! Суммарно за год налог нельзя уменьшить больше, чем на сумму самого налого.

То есть в случае, если ваш налог за год 20 тыс рублей, то уменьшить его можно будет только на 20 тыс рублей. И наоборот, если ваш налог за год будет 50 тыс рублей, то уменьшить его можно будет только на всю сумму взноса фиксированного взноса и его дополнительной части: 27990 руб + 1% руб.

Тут возникает еще один закономерный вопрос (я им в первую очередь задался). Ситуация: доходы не очень большие (а значит и налог), а фиксированный взнос был уплачен одной суммой в конце года.

Как быть, если я еще ни разу не вычитал фиксированные взносы из первых трех авансовых платежей, и теперь при вычитании фиксированного взноса по формуле получаю отрицательную сумму. Ответ: можно написать заявление на возврат или заявление о зачете в счет будущих платежей в связи с возникшей переплатой.

Отсюда вывод: чтобы потом не писать такие заявления, лучше платить фиксированные взносы или в начале года, или поквартально. (UPDATE! Говорят, что заявления такие не всегда принимают, поэтому лучше платить фиксированнные взносы поквартально!).

Если у ИП на УСН 6% есть работники, то вычесть можно и взносы за себя и взносы за работников, но так, чтобы авансовый платеж был уменьшен максимум в два раза.

Чтобы рассчитать налог при УСН (15%) необходимо умножить из всех доходов, поступивших на расчетный счет и в кассу, вычесть все расходы, и умножить эту разницу на 15%. Формула расчета авансовых платежей и налога за год имеет похожу формулу, только в ней нет вычета фиксированных взносов.

Уменьшение налога на величину фиксированных взносов

Отдельно еще раз хотел подчеркнуть, что фиксированных взносов можно не бояться, если ваш годовой доход ~450 тыс руб и более. Как раз если взять 6% от 450 тыс, мы получим 27 тыс руб налога, что почти соответствует фиксированному взносу. То есть при таком доходе мы в итоге заплатим только 6% от дохода, или только фиксированный взнос, кому как удобнее думать.

Таким образом, тем, кто зарабатывает пока еще совсем немного, можно не бояться взносов в ПФР. А то про них столько страшилок ходит. Однако, если вы не ведете деятельность и не зарабатываете ничего, то не смысла держать ИП и зря платить каждый год взносы в ПФР, лучше закрыть и открыть потом, когда ИП реально понадобиться.

Лайфхак 1 — как я экономлю на страховке

Выбрать страховку сейчас нереально сложно. Нужна приемлемая по цене и работающая. Я постоянно мониторю форумы, читаю страховые договора, и сам пользуюсь страховками. Потом, в помощь всем путешественникам составляю свой рейтинг.

страховых

Лайфхак 2 — скидка на отели 20%

Надо искать отели не только на Booking.com! Я для этого использую сайт RoomGuru (есть и мобильные приложения для Android и iOS) . Данный сервис ищет скидки сразу на 20 сайтах бронирования, включая и Booking тоже.

Отели со скидками

4,83 из 5 (оценок: 6)

Источник: https://life-trip.ru/fiksirovannye-vznosy-ip-nalog-usn/

Как рассчитать УСН 6% для ООО — пример расчета налога

Как рассчитать УСН 6 для ООО пример будет интересен всем налогоплательщикам этого режима, которым необходимо уплатить сумму упрощенного налога по окончании 2017 года.

Сделать правильный расчет налога не сложно, главное вовремя оплатить авансовые платежи и грамотно снизить сумму налога к уплате в бюджет на страховые взносы.

Рассмотрим основные принципы расчета налога на системе УСН «Доходы» и сделаем расчеты на конкретном примере.

Плюсы использования УСН 6%

Основные этапы расчета УСН-налога

Определение налоговой базы

Расчет аванса при УСН

Как рассчитать налог УСН 6 для ООО

Как рассчитать УСН 6 процентов для ООО: пример

Итоги

Плюсы использования УСН 6%

Спецрежим УСН введен правительством РФ с ориентацией на малый бизнес. Для применения данного режима установлены определенные лимиты, которые обязательны к соблюдению.

Если предприятие не соблюдает хотя бы один из них, то оно автоматически «слетает» с упрощенки и переходит на общий режим.

Поэтому, крайне важно, регулярно проверять данные показатели и не допускать их превышения, если предприятие хочет остаться на упрощенке.

Эти условия прописаны в Налоговом кодексе:

  • фирма должна вести деятельность, которая внесена в список, отраженный в ст.346.12 НК РФ;
  • организация не должна иметь филиалов, это актуально и в отношении представительств;
  • компания должна соблюдать пороговое значение в 150 млн. руб. при расчете остаточной стоимости ОС и НМА;
  • при расчете выручки от реализации за календарный год не может получиться сумма более 150 млн. руб.;
  • нельзя допускать, чтобы число работников фирмы достигало более 100 человек;
  • другие организации могут иметь долю в уставном капитале фирмы на упрощенке, но она должна составлять до 25% (здесь есть исключения, подробнее с ними можно ознакомиться в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • не могут применять УСН казеные, бюджетные и иностранные организации, а также предприятия, которые принимают участие в соглашениях о разделе продукции.

УСН 6% выбирают преимущественно те организации и ИП, для которых характерны небольшие затраты, а потому для них неактуально применять УСН 15%.

Преимущества работы на доходном упрощенном режиме очевидны. Так как его применение существенно упрощает учет налогоплательщика.  Главное преимущество такой системы – это отсутствие необходимости вести учет расходов, а значит, нет нужды собирать документы, подтверждающие затраты фирмы. Тем более что для снижения налоговой базы при расчете УСН-налога далеко не все расходы могут быть учтены.

Еще одно немаловажное преимущество доходной упрощенки – это то, что налоговые органы относительно редко проверяют налогоплательщиков на этой системе. Если организация или ИП вовремя производит оплату всех налогов и взносов, а также своевременно подает отчетность в налоговую, то вероятность инициации проверки налоговой инспекцией сводится к минимуму.

Основные этапы расчета УСН-налога

При доходном режиме расчет УСН-налога осуществляется в несколько этапов:

  • делается расчет налоговой базы;
  • определяется размер аванса по УСН;
  • осуществляется расчет итоговой суммы налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

Каждый из этих этапов предусматривает применение определенных формул и правил. Здесь не может быть двойного толкования.

У налогоплательщиков могут быть различия в размерах ставки по данному налогу в зависимости от особенностей регионального законодательства. То есть не всегда при расчетах будет использоваться ставка 6%. Она может варьироваться в пределах от 1% до 6%.

Тем не менее, наиболее широко применяется ставка налога именно 6%, поэтому именно ее мы выберем в качестве ориентира в нашем материале.

Определение налоговой базы

Итак, первый этап расчета упрощенного налога – это определение значения налоговой базы. Определить базу при доходном варианте УСН гораздо проще, чем при доходно-расходном, поскольку этот режим не предусматривает вычета расходов, определение которых является самым сложным моментом при упрощенке.

Чтобы определить базу, налогоплательщику достаточно сделать подсчет полученных ООО доходов. Делать это нужно нарастающим итогом поквартально. Когда налоговый период (год) заканчивается, то нужно будет сделать расчет общей суммы доходов, которые были получены за это время.

Упрощенцы отражают свои реализационные и внереализационные доходы (список которых есть в ст. 246 и 250 НК РФ) в КУДиР (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это нужно делать, используя кассовый метод. А значит, доходы нужно показывать в момент, когда налогоплательщик получает оплату. Сумма этих доходов и будет являться показателем базы, которую мы хотим определить на данном этапе.

Расчет аванса при УСН

Наиболее популярный вопрос для упрощенцев – это как рассчитать усн 6

процентов для ООО. Попробуем ответить на него максимально подробно.

Для расчета авансового платежа нужно использовать следующую формулу:

АП = НБ * 6%

Где, АП – авансовый платеж;

НБ – налоговая база;

6% — налоговая ставка (она может отличаться в зависимости от региона).

Если же нужно сделать расчет платежа по итогам года, то нужно будет применять другую формулу:

АПит = АП – Нв – АПпред

АПит – окончательный аванс, который уплачивается по завершении года;

АП – аванс, рассчитанный в соответствии с налоговой базой;

Нв – налоговый  вычет, который рассчитывается путем суммирования страховых взносов, выплаченных больничных и торгового сбора (если ООО должен его уплатить);

АПпред – сумма авансов, которые были уплачены ранее в этом отчетном периоде (этот показатель нужно учитывать согласно пп.3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Важный показатель – это налоговый вычет. Тут есть важный нюанс: ООО, использующее наемный труд имеет право вычесть из суммы налога только 50% вычета. А ИП без работников имеют право на снижение налога вплоть до 0. Это утверждено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Это не относится исключительно к торговому сбору (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Даже если сумма вычета будет больше чем предельно допустимое значение вычета, торговый сбор все равно можно будет вычесть.

Как рассчитать налог УСН 6 для ООО

После проведения подготовительных расчетов и уплаты авансовых платежей по окончании отчетного периода (год) можно переходить к последнему этапу – расчету итоговой суммы налога.

Именно эту сумму нужно будет доплатить в бюджет.

Однако при расчетах может получиться и переплата по налогу, в такой ситуации налогоплательщики обычно зачитывают ее в счет будущих платежей по налогу либо она возвращается на расчетный счет фирмы.

Рассмотрим, как рассчитать налог УСН 6 для ООО. Соответствующая формула прописана в п. 1 ст. 346.21 НК РФ:

УСНит = Нг – ∑АП

УСНит – итоговая сумма УСН налога;

Нг – сумма налога, которая равно произведению дохода налогоплательщика на ставку налога;

∑АП – сумма авансов, которые были рассчитаны на протяжении года.

Как рассчитать УСН 6 процентов для ООО: пример

Попробуем рассмотреть для полноты картины каждый из перечисленных этапов расчета упрощенного налога за 2017 год для предприятия ООО «Заря». ООО выбрало для себя упрощенку 6%, потому что практически не имеет расходов, которые могли бы повлиять кардинальным образом на сумму налога.

В виду этого при организации бизнеса руководством было принято решение, что именно упрощенный режим «Доходы» будет наиболее удобным. При этом предприятие зарегистрировалось в налоговых органах как плательщик торгового сбора, но это произошло в конце года.

В 2017 году ООО «Заря» получило доход 2 млн. руб.

Исходные данные представим для удобства в виде таблицы. В ней отразим значения доходов, страховых взносов, пособий и торгового сбора, так как именно данные показатели будут учитываться при расчете налога предприятием ООО «Заря».

Таблица 1. Данные по предприятию ООО «Заря»

Период Доходы, тыс. руб. Страховые взносы, тыс. руб. Пособия по временной нетрудоспособности, тыс. руб. Торговый сбор, тыс. руб.
1 квартал 600 15
6 месяцев 1125 45 15
9 месяцев 1520 63
год 2000 85 11

В третьем квартале ООО «Заря» решило заняться торговой деятельностью, поэтому оно встало на учет в ФНС как плательщик торгового сбора. Сбор был уплачен ООО «Заря» в 4 квартале в размере 11 тыс. руб.

Далее разберем подробнее каждый этап расчета УСН-налога и сделаем соответствующие расчеты исходя из данных нашего примера.

Первым делом нужно сделать расчеты сумм авансовых платежей:

  • В 1 квартале авансовый платеж составит:

АП = НБ * 6% = 600 тыс. руб. *6% = 36 тыс. руб.

Как мы рассматривали выше, эта сумма может быть уменьшена на сумму налогового вычета. Для того чтобы это сделать нужно, первым делом, рассчитать максимально возможный размер такого уменьшения, так как для ООО снижение возможно только до 50% суммы к начислению.

Перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере: 36 тыс. руб*50% = 18 тыс. руб. То есть мы можем вычесть взносов максимум на эту сумму. А у нас взносов 15 тыс. руб., значит, мы можем учесть их все.

Рассчитываем аванс следующим образом:

АПит 1 квартал = АП – Нв – АПпред = 36 тыс. руб – 15 тыс. руб. = 21 тыс. руб.

То есть 21 тыс. руб. ООО «Заря» нужно было заплатить в бюджет по окончании первого квартала 2017 года.

  • По той же схеме рассчитаем полугодовой авансовый платеж.

АП = НБ * 6% = 1 125 тыс. руб. *6% = 67,5 тыс. руб.

Во втором квартале были уплачены пособия по нетрудоспособности, значит, вычет надо посчитать отдельно с учетом их суммы и уплаченных страховых взносов. Итак, страховой вычет составит: 45 тыс. руб. + 15 тыс. руб. = 60 тыс. руб.

Мы сможем вычесть из суммы налога максимум: 67,5 тыс. руб * 50% = 33,75 тыс. руб.

Получается, что вычесть страховой вычет в полном размере не получится и можно будет снизить сумму к уплате лишь на 33,75 тыс. руб.

АПит полугодие = АП – Нв – АПпред = 67,5 тыс. руб. – 33,75 тыс. руб. = 33,75 тыс. руб.

Теперь можно определить размер аванса, который нужно заплатить по итогам полугодия, для этого из полученной суммы нужно вычесть аванс за 1 квартал.

АПит = 33,75 тыс. руб. – 21 тыс. руб. = 12,75 тыс. руб.

Таким образом, по окончании полугодия ООО «Заря» должно будет заплатить  12,75 тыс. руб.

  • Теперь можно перейти к расчету размера аванса за 9 месяцев.

АП = НБ * 6% =1 520 тыс. руб. * 6% = 91,2 тыс. руб.

Опять будем учитывать страховые взносы, причем  вычесть мы не сможем более 45,6 тыс. руб. (91,2 тыс. руб. * 50%). В то время как мы имеем дело со взносами размером 63 тыс. руб.  То есть снижаем наш аванс мы только на 45,6 тыс. руб.

Апит 9 месяцев =  91,2 тыс. руб. – 45,6 тыс. руб. = 45,6 тыс. руб.

Итак, в третьем квартале ООО «Заря» должно будет перечислить в бюджет

АПит = 45,6 тыс. руб. – 21 тыс. руб. – 12,75 тыс. руб. = 11,85 тыс. руб.

  • Переходим к расчету итоговой суммы налога, которую нужно будет уплатить нашему предприятию ООО «Заря» в конце года.

АП = НБ * 6% =2 000 тыс.руб. *6% = 120 тыс. руб.

Взносов за 2017 год было уплачено 85 тыс. руб. Однако полностью данную сумму нельзя учесть при расчете платежа, потому что для вычета максимально возможная сумма составляет 60 тыс. руб. (120 тыс. руб. *50%).

Однако в 4 квартале также в вычете необходимо учесть уплаченный фирмой торговый сбор – 11 тыс. руб.

Таким образом, Апит год =  120 тыс. руб. – 60 тыс. руб. – 11 тыс. руб = 49 тыс. руб.

Теперь можно рассчитать УСН, который ООО «Заря» должно будет заплатить по итогам года с учетом всех оплаченных авансовых платежей:

АПит = 49 тыс. руб. – 21 тыс. руб. – 12,75 тыс. руб. — 11,85 тыс. руб. = 3,4 тыс. руб.

Мы разобрали, как рассчитать УСН 6 для ООО пример. По предложенным данным по окончании 2017 года ООО «Заря» должно будет заплатить в бюджет 3,4 тыс. руб.

Могло получиться так, что предприятие в течение года, делая авансовые платежи уже рассчиталось по упрощенному налогу. В этом случае ему не нужно было бы платить его.

А при наличии переплаты ее можно было бы зачесть, как будущий платеж по налогу либо вернуть на расчетный счет излишне уплаченные денежные средства.

Итоги

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что доходный вариант упрощенки является более простым в применении, чем доходно-расходный. При такой системе не нужно вести учет расходов, а потому можно избежать возникновения проблем по поводу уменьшения суммы налога на сумму расходов. Еще одно удобство УСН 6% — это простота расчета налога. Расчет налога в этом случае не требует наличия бухгалтерских знаний.

При этом необходимо по итогам каждого квартала вносить авансовые платежи. Если по окончании года окажется, что сумма уплаченных авансов больше, чем сумма единого налога, которая должна была быть уплачена организацией или ИП в бюджет,  то в таком случае никаких доплат по налогу делать не нужно. При наличии переплаты по УСН ее обычно зачитывают в качестве будущих платежей либо возвращают на текущий счет.

Главное на упрощенном режиме 6% — это своевременно перечислять авансы по налогу и правильно уменьшать сумму налога к уплате.

Источник: https://usnrf.ru/kak-rasschitat-usn-6-dlja-ooo-primer-rascheta-naloga/

Ип на усн 6%: рассчитываем и уплачиваем налоги и страховые взносы

Продолжаем цикл статей, посвященных начинающим предпринимателям. Мы уже писали о том, как выбрать налоговый режим. Если вы остановились на упрощенной системе налогообложения и выбрали в качестве объекта доходы, то это статья предназначается именно для вас.

Вводные данные

В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов. Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:

  1. Платит налог по ставке 6%, то есть использует УСН с объектом доходы.
  2. Не привлекает наемных работников.
  3. Не работает с физическими лицами, поэтому не применяет кассовый аппарат. Контрагентами ИП являются предприниматели и юридические лица, с которыми он рассчитывается через банковский счет.

Что следует уплачивать

Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:

  1. НДФЛ в отношении собственных доходов;
  2. НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
  3. Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).

Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:

  • за первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • за полугодие — не позднее 25 июля;
  • за 9 месяцев — не позднее 25 октября.

Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.

Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.

Также существуют отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении специфической деятельности (например, водный налог, НДПИ и другие). Их налог при УСН не заменяет.

Помимо налога, ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный и Медицинский фонды. С текущего года суммы взносов зафиксировали, ранее же они были привязаны к размеру МРОТ. За 2018 год предприниматель должен уплатить за себя:

  1. Взносы на пенсионное страхование:
    1. С суммы дохода до 300 тыс. рублей — 26 545 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.
    2. С суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей — 1%. Уплачивается до 1 июля 2019 года. Установлен максимум, равный 8-кратному размеру фиксированных взносов из пункта 1. То есть максимум ИП заплатит 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
  2. Взносы на медицинское страхование: в фиксированном размере 5 840 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.

Обратите внимание! Приведенные выше цифры актуальны для 2018 года. На 2019 и 2020 годы определены более высокие суммы страховых взносов (статья 430 Налогового кодекса).

Учет

В части учета все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерию и не подает ежегодную бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет он вести обязан. С этой целью предприниматель должен заполнять книгу учета доходов и расходов для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения. В ней предприниматель фиксирует все свои приходные операции.

Расходы ИП на УСН с объектом «доходы» не учитываются, поэтому графа 5 Раздела I книги учета не заполняется. Однако нужно отразить в книге  уплаченные страховые взносы. Они отражаются в Разделе IV.

По книге учета доходов и расходов ИП рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Сведения вносятся в книгу на основании выписки из расчетного счета.

Расчет налога

Расчет авансового платежа по налогу не вызывает трудностей. Он считается по формуле: Авансовый платеж = Налоговая база * 6 / 100, где налоговая база равна доходам предпринимателя за отчетный период нарастающим итогом.

Например, ИП заработал (доход нарастающим итогом):

  • за I квартал — 0 рублей;
  • за первое полугодие — 20 тыс. рублей;
  • за 9 месяцев — 130 тыс. рублей;
  • за год — 295 тыс. рублей.

Авансовые платежи (до вычета страховых взносов) составят:

  • за первое полугодие — 20 000 * 6 / 100 = 1 200 рублей;
  • за 9 месяцев — 130 000 * 6 / 100 = 7 800 рублей;
  • за год — 295 000 * 6 / 100 = 17 700 рублей;

Далее авансовый платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных в периоде страховых взносов. Механизм уменьшения детально рассмотрен чуть ниже. Кроме того, налоговый платеж подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченных в году авансовых платежей за предыдущие периоды. Формула приобретает вид:

Сумма платежа за период = Авансовый платеж за период — Сумма уплаченных в периоде взносов — Авансовый платеж, уплаченный за предыдущие периоды года

Что считается доходом

В части учета доходов есть такие правила:

  1. Доходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что они признаются на дату их фактического получения. ИП из нашего примера получает свои доходы в банк, следовательно, они признаются на дату поступление денежных средств на его расчетный счет.

    Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты.

    Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат. Указать ее нужно со знаком «минус».

    Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.

  2. Некоторые виды доходов не включаются в облагаемую базу, а именно:
    1. Суммы кредитов и займов, а также суммы средств, полученные в счет погашения кредитов и займов.
    2. Суммы доходов, которые подлежат обложению по другим налоговым ставкам. Подразумеваются купоны по облигациям, дивиденды и другие виды доходов.
    3. Суммы доходов, которые облагаются в соответствии с иными режимами налогообложения. Нередко предприниматель совмещает две системы, например, УСН и ЕНВД или УСН и патент.
    4. Суммы средств, которые не являются доходами. Сюда относятся, например, средства за возврат бракованного товара, ошибочно зачисленные банком либо переведенные контрагентом суммы.

В следующей таблице представлен фрагмент Книги учета доходов и расходов нашего ИП за I полугодие.

Таблица 5. Пример заполнения Раздела I Книги учета доходов и расходов

№ п/п

Дата и номер первичного документа

операции

Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

1

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/ip-na-usn-6-rasschityvaem-i-uplachivaem-nalogi-i-straxovye-vznosy

Понравилась статья? Поделить с друзьями: