Налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя проводки

Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя

Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство. Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды.

Существует два вида договор аренды:

1. Договор операционной аренды;
2. Договор финансовой аренды (лизинга).

Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга. Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя.

Особенности финансового лизинга и его преимущества

Преимущества применения лизинговой формы аренды:

• Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;
• Оплата и последующее возмещение НДС;
• Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.

Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г. и ПБУ 6/01 по учету ОС. Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:

1. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;
2. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.

Основные принципы лизинговых отношений:

Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:

• Прежде чем учитывать предмет лизинга на балансе лизингополучателя необходимо сформировать первоначальную стоимость лизингового имущества. Она, как правило, состоит из нескольких элементов без учета НДС. Для этого используется бухгалтерский счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который при принятии объекта лизинга к учету закрывается на счете 01 «Основные средства».
• Начисление амортизации осуществляет лизингополучатель, которую он вправе списывать в состав основного производства по счету 20.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Разновидности лизинговых платежей

Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора.

Существует три способа расчета лизинговых платежей:

1. Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;
2. За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
3. По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.

Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя
001	710 000,00	Принятие арендованного имущества на забалансовый счет	Договор аренды, акт приема-передачи
20 (44)	76	30 000,00	Ежемесячное начисление лизингового платежа	Договор аренды, бух. справка-расчет
19	76	5 400,00	Начисление НДС с лизингового платежа	Бух. справка-расчет
76	51	35 400,00	Перечислен лизинговый платеж	Банковская выписка
68	19	5 400,00	Вычет НДС платежа
001	710 000,00	Возврат предмета лизинга	Договор аренды, акт приема-передачи
Если объект лизинга отображается на балансе лизингополучателя (имущество на балансе лизингополучателя)
Получение объекта лизинга
60	51	250 000,00	Оплата авансового платежа по лизинговому договору	Договор аренды, банковская выписка
08	76	1260500,00	Начисление задолженности по договору лизинга	Договор аренды
19	76	226 890,00	Начисление НДС с лизингового платежа	Бух. справка-расчет
01	08	1260500,00	Введение в эксплуатацию арендованного объекта	Договор аренды, акт приема-передачи
76	60	250 000,00	Взаимозачет выплаченного аванса по договору лизинга
68	77	42 372,88	Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль
68	19	38 135,59	Начислено НДС по выплаченному авансу
Ежемесячные лизинговые платежи
20	02	27 000,00	Начисление амортизации на объект лизинга	Амортизационная ведомость
76-(аренд. обязательства)	76-(задолженность по платежам по лизингу)	37 000,00	Уменьшение задолженности по договору лизинга на сумму лизингового платежа	Договор аренды
76-(задолженность по платежам по лизингу)	51	37 000,00	Перечисление лизингового платежа	Банковская выписка
68	19	5 644,07	Начислено НДС по выплаченному лизинговому платежу
68	77	650,00	Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль, полученное в результате возникновения временной налоговой разницы
Окончание договора лизинга
02	01	27 000,00	Начисленная амортизация за все время эксплуатации лизингового объекта	Амортизационная ведомость
76	01	1233500,00	Списание выбывшего лизингового объекта	Договор аренды

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskiy-uchet-i-tipovyie-provodki-po-lizingu-u-lizingopoluchatelya.html

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателя пример

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту. Проводки при получении предмета лизинга Дт 001 — 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС) Проводки по текущим лизинговым платежам Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга) Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора.

В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е.

в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется).

Важно

При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%). По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей.

Лизинг: проводки

Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно) Дебет 90.

03 Кредит 68 — 5 491,53 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно) Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 098 305,08 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник» Дебет 02 Кредит 01 — 859 543,20 (23 876,20 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187 Дебет 91.02 Кредит 01 — 238 761,88 (1 098 305,08 — 859 543,20) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187 Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость) Дебет 91.02 Кредит 68 — 3050,85 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187 Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки: Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю) Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга) Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет) Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга) Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств) Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей. Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев.

Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей. В соответствии с пп.10 п.

1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя

Задолженность по лизинговым платежам» 9 000 Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 9 000 ………… Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга 001 «Основные средства» 3 540 000 Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 34 220 Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ 10 «Материалы» 60 29 000 Учтен НДС с выкупной стоимости имущества 19 60 5 220 Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 5 220 Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингополучателя: пример Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.

Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 18%. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом 001 «Арендованные основные средства» 3 540 000 Перечислен ежемесячный лизинговый платеж(3 540 000 / 60) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 59 000 Учтен ежемесячный лизинговый платеж(59 000 * 100/118) 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

ООО «Техник» Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки: Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2017 Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187 Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник» Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187 Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателя пример 2017

Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей. Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.

В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%). Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору).

Возможны следующие ситуации: 1.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/19/buhgalterskij-uchet-lizingovyh-operatsij-u-lizingopoluchatelya-primer/

Бухгалтерский учет операций у лизингополучателя | Бухгалтерия и кадры

Рассмотрим учет и налогообложение операций по лизинговой сделке у лизингополучателя. 

Получение имущества

Имущество, полученное по договору лизинга, которое, тем не менее, продолжает числиться на балансе лизингодателя, лизингополучатель должен отразить за балансом. Для этого используется счет 001 «Арендованные основные средства».

А сделать это нужно по стоимости, указанной в договоре лизинга. Причем эта стоимость должна включать не только сумму лизинговых платежей, но и выкупную цену предмета лизинга, если, конечно, он переходит в собственность лизингополучателя.

Лизинговые платежи

Расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

В бухучете суммы этих платежей включаются в состав расходов, то есть относятся в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. д.– в зависимости от того, как используется полученное в лизинг имущество.

Однако учтите: расходы должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п.

Поэтому списать в расходы текущего месяца можно только ту часть лизинговых платежей, которая соответствует стоимости лизинговых услуг, оказанных в данном месяце.

Но бывает, что лизинговые платежи перечисляются сразу за несколько месяцев (то есть уплачиваются авансом). Тогда бухгалтеру фирмы-лизингополучателя нужно внимательно следить за тем, чтобы в расходы попала только часть лизинговых платежей, соответствующая затратам за текущий месяц.

В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи включаются в прочие расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правда, если эти затраты отвечают критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ (документально подтверждены и экономически обоснованы). И опять же: в расходы текущего периода включается часть лизинговых платежей, которая соответствует лизингу за этот период (при методе начисления).

Бывает, что по условиям договора предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. При этом в договоре лизинга зафиксирована выкупная цена предмета лизинга, которая уплачивается лизингополучателем по частям в течение срока действия договора: либо в составе лизинговых платежей, либо отдельно.

В такой ситуации получается, что, перечисляя лизинговые платежи, лизингополучатель фактически делает два платежа:

– оплачивает оказанные ему услуги по лизингу. Этот платеж можно рассматривать в качестве текущих расходов лизингополучателя;

– уплачивает авансовые платежи в счет погашения выкупной цены имущества. Этот платеж является авансом за выкуп имущества (он должен формировать его первоначальную стоимость, которая затем будет погашаться и списываться на расходы через амортизацию).

Следовательно, в бухгалтерском и налоговом учете необходимо обеспечивать раздельный учет этих сумм.

Пример 1

Фирма «Авента» получила по договору лизинга производственное оборудование сроком на 5 лет – с октября 2008 года по сентябрь 2013 года включительно. За это она ежемесячно уплачивает лизингодателю 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.).

При этом в договоре предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю в конце срока его действия. Выкупная цена оборудования – 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.). Она уплачивается равными долями в составе лизинговых платежей, то есть ежемесячно по 4917 руб. (в том числе НДС – 750 руб.).

Предположим, что договором лизинга предусмотрен такой график платежей: до 5-го числа текущего месяца за предыдущий месяц лизинга.

Тогда в учете «Авенты» бухгалтер будет ежемесячно делать следующие проводки:

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

– 5000 руб. (5900 – 900) – начислен лизинговый платеж в части, соответствующей стоимости оказанных лизинговых услуг;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

– 900 руб. – отражен НДС по лизинговым платежам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 900 руб. – возмещен из бюджета НДС по лизинговым платежам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы в счет выкупной стоимости предмета лизинга»    КРЕДИТ 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

– 4917 руб. – отражен аванс в счет погашения выкупной цены оборудования.

Выкуп имущества

Как установлено в пункте 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утверждены приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15), при выкупе предмета лизинга его стоимость на дату перехода права собственности списывается со счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно на эту стоимость делается проводка:

ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 02

Однако такой вариант возможен только в том случае, если выкупная цена в договоре отдельной строкой не указана, а записано примерно следующее: «…после полной уплаты лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя».

Если же лизингополучателю нужно еще уплатить какую-то сумму дополнительно (в счет выкупной цены), то она будет формировать стоимость приобретенного имущества (на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»).

Возврат имущества

Если по окончании срока действия договора лизинга имущество возвращается лизингодателю, лизингополучатель должен списать это имущество со счета 001 «Арендованные основные средства».

Расчеты по лизинговым платежам

При получении имущества по договору лизинга у лизингополучателя по кредиту счета 76 (субсчет «Арендные обязательства») будет сформирована общая сумма задолженности по лизинговым платежам за весь срок действия договора.

При этом та сумма, которая подлежит уплате в текущем периоде, переносится с кредита счета 76 (субсчет «Арендные обязательства») в дебет счета 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»).

И в результате кредит счета 76 нам будет показывать, сколько еще средств лизингополучатель должен выплатить лизингодателю по договору.

Пример 2

По договору лизинга лизингополучатель получил на свой баланс производственное оборудование сроком на 6 лет – с января 2008 года по декабрь 2013 года включительно. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.).

Уплата лизинговых платежей осуществляется ежемесячно равными долями по 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.), начиная с февраля 2008 года. При этом лизинговые платежи за текущий месяц уплачиваются до 5-го числа следующего месяца.

Бухгалтер лизингополучателя отразит операции так.

Получение оборудования:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение основных средств по договору лизинга»    КРЕДИТ 76 субсчет «Арендные обязательства»

– 400 000 руб. (472 000 – 72 000) – отражена стоимость полученного по лизингу оборудования (без учета НДС);

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 76 субсчет «Арендные обязательства»

– 72 000 руб. – отражен НДС по оборудованию.

Ввод оборудования в эксплуатацию:

– 400 000 руб. – введено оборудование в эксплуатацию.

Уплата лизинговых платежей:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Арендные обязательства»    КРЕДИТ 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

– 5900 руб. – отражена сумма текущего лизингового платежа за текущий месяц (с учетом НДС);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 900 руб. – предъявлен к вычету НДС по услугам лизинга за январь 2008 года.

Уплата лизинговых платежей:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»    КРЕДИТ 51

– 5900 руб. – уплачен лизинговый платеж за прошедший месяц.

Амортизация имущества

Амортизировать имущество, полученное на свой баланс в лизинг, лизингополучателю нужно со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию (это правило справедливо и для бухгалтерского, и для налогового учета).

Но чтобы начислять амортизацию, нужно установить срок полезного использования имущества. Сделать это можно исходя из срока лизинга (для тех случаев, когда после окончания такого срока имущество возвращается лизингодателю).

Если же договор лизинга предусматривает последующий переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, срок полезного использования можно устанавливать так же, как и в случае с собственными основными средствами.

Кроме того, в налоговом учете к основной норме линейной амортизации лизингополучатель может применять повышающий коэффициент, но не выше 3 (п. 7 ст. 259 НК РФ).

Пример 3

Лизингополучатель выкупает имущество. Его первоначальная стоимость – 670 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 350 000 руб.

В учете бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Собственные основные средства»    КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства, полученные по договору лизинга»

– 670 000 руб. – переведено имущество, полученное по лизингу, в состав собственных основных средств;

ДЕБЕТ 02 субсчет «Амортизация основных средств, полученных по договору лизинга»    КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация собственных основных средств»

– 350 000 руб. – перенесена сумма амортизации, начисленной за время действия договора лизинга, на субсчет, предназначенный для учета амортизации собственных основных средств.

Пример 4

Изменим данные предыдущего примера. Предположим, что лизингополучатель возвращает имущество лизингодателю. Тогда в учете компании бухгалтер отразит:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»    КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства, полученные по договору лизинга»

– 670 000 руб. – списана первоначальная стоимость имущества;

ДЕБЕТ 02 субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг»    КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 350 000 руб. – списана сумма амортизации, начисленной за время действия договора лизинга;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»    КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 320 000 руб. (670 000 – 350 000) – списана остаточная стоимость имущества, возвращенного лизингополучателю.

© «Бухгалтерия и кадры», № 10, 2008

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/825-buhgalterskiy-uchet-operaciy-u-lizingopoluchatelya

Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя

Приобретение дорогостоящей техники по лизинговым договорам — это эффективное решение для бизнеса, которое позволяет получить необходимые объекты имущественных ценностей без крупных единовременных финансовых затрат и простоев в деятельности. В статье расскажем, как правильно отражать бухпроводки по лизингу у лизингополучателя-юрлица.

Особенности бухучета лизинга, проводки

Лизинговый договор (ЛД) — это письменное соглашение двух сторон, по которому одна сторона обязуется за свои собственные средства приобрести имущественные активы, а затем передать их в пользование или же временное владение другой стороне. Такое определение закреплено в ст. 2 закона № 164-ФЗ от 29.10.1998.

По условиям данного договора, должно быть определено:

• кто будет собственником объекта лизинга (ОЛ) по окончании срока действия соглашения;
• правила передачи, сроки и размеры периодических оплат;
• особенности выкупа или возврата арендованного актива;
• порядок уплаты выкупной цены имущественного актива по ЛД (в составе периодических перечислений либо по окончании срока соглашения);
• на чьем балансе будут числиться имущественные ценности, поименованные в ЛД;
• прочее.

Данные условия являются ключевыми при определении порядка отражения типовых бухгалтерских записей. Так, к примеру, бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя будут зависеть от того, на чьем балансе числится ОЛ: к примеру, проводки по лизингу на балансе лизингополучателя или же на балансе организации-лизингодателя.

Также существенные отличия в учете заключаются в способе отражения выкупной цены ОЛ. Бухзаписи в таком случае составляются в зависимости от того, включена ли стоимость в обязательные платежи по договору или нет.

Отметим, что данные особенности ведения учета лизинговых операций характерно только для экономических субъектов, имеющих статус юридических лиц. Для частных или индивидуальных предпринимателей обязанность ведения учета отсутствует.

Лизинг на балансе лизингодателя, проводки

Если имущественный актив учитывается на балансе организации-лизингодателя, то бухгалтерский учет принимающей стороны упрощается. В таком случае объект необходимо учитывать на отдельном забалансовом счете 001 «Объекты основных средств, арендованные», причем по полной стоимости.

Например, при получении автомобиля по ЛД стоимостью 1 750 000 рублей в дебете бухсчета 001 отражается полная стоимость имущества — 1,75 млн рублей.

По таким ОЛ амортизационные отчисления не начисляются и не учитываются.

Вариант № 1. Пример проводки по лизингу на балансе лизингодателя, если цена выкупного объекта включена в состав периодических лизинговых платежей.

Операция	Дебет	Кредит
ОЛ учтен на забалансовом счете	001
Начислен очередной платеж по ДЛ	20	76

Субсчет «Лизинговые платежи»

Вариант № 2. Отражаем лизинг, проводки у лизингополучателя (на балансе лизингодателя), если цена выкупа в периодические платежи не входит.

Отражен НДС (входной)	19	76/ЛП
Отражен аванс по стоимости ОЛ, учтенный в составе периодического платежа	76 Субсчет «Авансы выданные»	76/ЛП
Произведена оплата с расчетного счета	76/ЛП	51
НДС принят к вычету	68	19

Операция	Дебет	Кредит
Полученный объект учтен на забалансе	001
Начислен периодический платеж по ДЛ	20	76/ЛП
Отражен входной НДС	19	76/ЛП
Произведена оплата с расчетного счета	76/ЛП	51
Налог на добавленную стоимость принят к налоговому вычету	68	19
Выкупленный объект списан с забалансового счета	001
Имущество принято к учету	08	76/АВ — если стоимость имущественного актива включалась в лизинговые платежи

76/ЛП — если цена выкупа не была включена в состав периодических платежей по лизинговому договору

Проводки по договору лизинга на балансе лизингополучателя

Если ОЛ учитывается на стороне получателя, то выкупная стоимость имущества может быть распределена пропорционально ежемесячным или ежеквартальным ЛП либо должна быть оплачена по окончанию срока действия договора.

Бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя, проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Отражен ОЛ в сумме общих долговых обязательств по договору (без учета НДС)	08	76

Субсчет «Обязательства по аренде»

Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписаться

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен

Узнавайте важные новости вовремя!

Подписаться

e-mail рассылка

Подпишитесь на новости для бухгалтера!

Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

PPT.RU — Власть. Право. Налоги. Бизнес

Отвечают
живые люди

Вам не нужно оставлять телефон

Вы можете задать вопрос бесплатно

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-po-lizingu

Особенности составления договора лизинга

Проводки по приобретению объекта лизинга первой стороной ДЛ

Износ лизингового имущества на балансе лизинговых компаний, учет амортизации

Учет лизинга на балансе лизингополучателя, проводки

Проводки по истечении договора лизинга, возврат имущества лизингодателю

Лизинговые отношения осуществляются на основе договора лизинга (ДЛ), заключаемого в форме соглашения следующих сторон, которыми выступают:

1. Лизингодатель.
2. Лизингополучатель.
3. Продавец объекта лизинга.

Участниками ДЛ могут быть только первые две стороны. ДЛ должен быть заключен в письменной форме.

Предметом данного ДЛ вступает движимое имущество и/или недвижимость, которые по правилам можно отнести к основным фондам.

Лизингополучателями (сторона 1) в финансовом лизинге (ФЛ) могут выступать юридические и физические лица. Чаще всего физические лица выступают лизингополучателями (стороной 2), а лизинговые фирмы, будучи юридическими лицами, лизингодателями.

В сумму лизинговых платежей (ЛП) первая сторона ДЛ включает:

• свои расходы, в том числе и стоимость покупки арендуемого имущества;
• платы за страхование арендуемых объектов;
• доход от ДЛ, который ожидает получить первая сторона, и другие издержки;
• если вторая сторона желает сделать выкуп объекта, в сумму ЛП будет дополнительно включена стоимость выкупа имущества.

С другой стороны, договор лизинга предусматривает, что на первую сторону возлагаются обязательства приобрести имущество для передачи в аренду за свой счёт (если оно еще не находится полностью на его балансе).

Также первая сторона договора должна в сроки передать в аренду второй стороне ДЛ объект договора в рабочем, пригодном для эксплуатации состоянии. Иногда лизинговым договором может предусматриваться ремонт и обслуживание объекта договора его первой стороной.

Но это практикуется чаще всего не в случаях аренды с последующим выкупом.

Хоть право собственности остаётся у арендодателя, вторая сторона во многих случаях, согласно договору, может передать объект в сублизинг. 

Проводки по приобретению объекта лизинга первой стороной ДЛ

Вторая сторона ДЛ делает заказ лизингодателю на желаемое получить в аренду имущество. Последний должен приобрести объект лизинга. Он обязан оформить договор купли-продажи с продавцом (третьей стороной ДЛ). Для отражения этого процесса покупки в бухгалтерском учете первой стороны нужно провести соответствующие проводки:

1. Счет 08 – на нем нужно отобразить сформированную первоначальную стоимость (ПС) приобретённой покупки.
2. Счет 03 – на него следует отнести сумму покупки, она будет относиться к вложениям в материальные ценности, которые будут приносить доходы.

Дальше первая сторона ДЛ может зачесть НДС по купленному объекту лизинга. Только после отражения процесса купли имущества, внесения данных на счетах бухучёта, его можно передать в лизинг второй стороне ДЛ.

Бухгалтерский учет лизинга при передаче имущества в использование лизингополучателю в ДЛ нужно учесть условия отражения стоимости объекта на балансе одной из сторон – либо у первой, либо у второй стороны ДЛ. Это напрямую влияет на особенности ведения бухучёта лизинговых операций в лизинговых компаниях.

Износ лизингового имущества на балансе лизинговых компаний, учет амортизации

Естественно, что первая сторона ДЛ должна передать второй стороне имущество в пользование, и это необходимо отобразить в бухучёте. Когда объект ДЛ остаётся на балансе первой стороны, то процесс его учёта отображается на субсчетах счета 03:

Учёт износа объекта ДЛ имущества отображают в бухучёте так же, как и учёт основных средств. В следующем месяце после составления договоров купли-продажи и ДЛ следует начинать начислять амортизацию. Это стоит делать регулярно для правильного отображения в балансе стоимости объекта ДЛ. Есть особенность – для отображения обособленного учёта износа основных средств, находящихся в аренде, нужно открывать субсчет на счёте 02:

Бухгалтерский учёт лизинга не предусматривает ограничения по выбору способов начисления износа. Лизинговая компания вправе сама выбирать удобный для нее метод расчета амортизации среди тех, что позволены законодательством. Следует учесть, что будет гораздо удобнее и проще вести налоговый и бухгалтерский учёт при выборе линейного или нелинейного метода.

 Коэффициент ускорения можно применять, но следует быть готовым к тому, что этот метод более сложный и требует определённого опыта. Между налоговым и бухгалтерским учётом может возникнуть явная разница. Налоговый учет можно вести линейным или нелинейным методами. Выбор способа расчёта износа объекта ДЛ методом уменьшаемого остатка обязательно нужно предусмотреть при составлении договора.

Учет лизинга на балансе лизингополучателя, проводки

 Рассмотрим случай, когда передаваемый в аренду объект ДЛ учитывает на своём балансе вторая сторона. Уже упоминалось, что это условие должно быть указано в ДЛ. Проводки по лизингу на балансе второй стороны будут отображаться проводками у первой стороны по ДЛ следующим образом:

Проводки по истечении договора лизинга, возврат имущества лизингодателю

 Если ДЛ не предусмотрен выкуп объекта лизинга второй его стороной после истечения срока договора, то в бухгалтерском учёте нужно отобразить операцию возврата имущества. Следует заметить, что эта операция может отображаться в бухучёте по-разному. Если первая сторона ДЛ в дальнейшем хочет использовать объект лизинга для новой сдачи в аренду, тогда проводки по ДЛ будут следующими:

Если первая сторона ДЛ в будущем планирует объект ДЛ использовать для своей производственной деятельности, тогда проводки будут следующими:

После того как отчётный период завершился, следует сопоставить дебетовые и кредитовые обороты счёта 91.

Прибыль от списания облагается налогом на прибыль в тот месяц реализации основных средств по законченному ДЛ. Убыток компания включает в прочие расходы во время периода фактического периода использования.

Ведение бухгалтерского учёта – очень ответственная работа. Проводки по договорам лизинга имеют свои особенности, которые нужно учитывать и уметь вести. Не стоит пренебрегать помощью профессионалов, консультироваться, спрашивать, чтобы не усложнять в будущем себе задач.

Источник: https://1000sovetov.ru/article_osobennosti-sostavleniya-dogovora-lizinga

Отражен входной НДС со всей суммы долговых обязательств	19	76/ОА
Основное средство введено в эксплуатацию	01 Субсчет «Имущество по лизинговым договорам»	08
Отражен периодический платеж	76/ОА	76/ЛП
Произведена оплата	76/ЛП	51
Принят к вычету налог на добавленную стоимость	68	19
Начислена амортизация на ОЛ, проводки, лизинг на балансе лизингополучателя	20	02 Субсчет «ОЛ»
Выкупная стоимость оплачена полностью (периодическими платежами или в конце срока действия ДЛ), имущество переведено в состав собственных основных средств	01 Субсчет «Основные средства»	01/ОЛ
Переведена амортизация по выкупленным ОЛ	02/ОЛ	02/АОС