Что записывается в графу баланса пояснения

Наглядный пример оформления пояснений в дополнение к бухгалтерскому балансу

До 2013 года пояснительная записка входила в состав бухгалтерской отчетности. Но после определенных законодательных изменений она перестала быть частью отчетности, хотя закон гласит, что налогоплательщики могут представлять дополнительную информацию, которую они считают полезной.

Согласно действующему правовому регулированию бухгалтерская отчетность имеет также приложения. В качестве приложений можно указать отчет об изменениях капитала, отчет о целевом использовании средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и финансовому отчету. А какие особенности имеют пояснения и как нужно их составить?

Общие положения

Как уже говорилось выше, они являются частью годовой бухгалтерской отчетности. При этом их могут не предъявлять некоммерческие организации и общественные объединения, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и не имеют оборотов по продаже продукции или товаров.

Пояснения могут быть оформлены как в текстовой форме, так и таблицами. При этом компании имеют возможность самостоятельно определять содержание. Но в соответствующем приказе Минфина РФ (N 3 от 02.07.2010) представлены рекомендуемые формы.

Во время их оформления необходимо соблюдать определенные требования:

• все должны быть пронумерованы;
• номер должен быть указан в графе по соответствующим строкам.

Необходимо знать о том, что согласно действующему правовому регулированию они не считаются отдельной отчетной формой, а являются лишь приложением к бухгалтерской отчетности. По сути, это расшифровка к ней. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоят из определенных разделов.

К числу таковых можно отнести:

• финансовые вложения;
• основные средства;
• оценочные обязательства;
• затраты на производство;
• запасы;
• обеспечение обязательств и т.д.

Каждый раздел состоит из одной или нескольких таблиц. Строки пояснений подлежат кодировке. Составление пояснений может быть осуществлено с помощью программы word.

Основные элементы пояснения к бухгалтерскому балансу

Законодательная база

Согласно действующим законодательным требованиям в бухгалтерской отчетности должны быть отражены достоверные данные, которые дают возможность составить предоставление о:

• финансовом положении предприятия;
• финансовых результатах его хозяйственной деятельности;
• движениях денежных средств за отчетный период.

Данная сфера правоотношений получила свое регулирование в Федеральном законе “О бухгалтерском учете”.

Во время составления пояснений необходимо учитывать соответствующие положения ПБУ 4/99 (пункты 24-27). Также необходимо руководствоваться нормами других положений по бухучету и подпунктом “б” п.4 приказа №66н.

Приказ Министерства финансов РФ №66н

Например, в пояснениях необходимо раскрыть информацию, которая касается учетной политике организаций. В основном они касаются числовых показателей бухгалтерской отчетности.

В сопутствующей информации могут быть раскрыты такие данные, как:

• динамика финансовых показателей предприятия;
• планируемое развитие компании;
• предполагаемые вложения;
• политика управления рисками и т.д.

Закон “Об аудиторской деятельности” гласит, что аудиторские процедуры также проводятся по отношению к пояснений. А дополнительная информация, как правило, оценке не подлежит.

Образец заполнения пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу по разделам

Пояснения состоят из нескольких разделов.

В частности, имеются следующие разделы:

Раздел 1	Посвящен нематериальным активам и расходам предприятия на НИОКР, в том числе и по незавершенным операциям.
Раздел 2	В данной части содержится информация об основных средствах, доходных вложениях в материальные средства, прочих внеоборотных активах.
Раздел 3	Посвящен финансовым вложениям предприятия.
Раздел 4	Содержит информацию о запасах фирмы.
Раздел 5	В нем раскрывается информация о дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Раздел 6	Посвящен затратам производства.
Раздел 7	В нем заполняется информация об оценочных обязательствах.
Раздел 8	Посвящен обеспечениям обязательств.
Раздел 9	Посвящен данным, касательно государственной помощи.

Это основные разделы, которые должны быть заполнены. Чтобы иметь более наглядное представление об их заполнении, можно посмотреть пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу.

Обязательно упоминаемые данные

Есть определенная информация, которая должна быть заполнена в обязательном порядке. А какие именно данные следует заполнять?

Первый раздел	Посвящен нематериальным активам и расходам на НИОКР, должна быть отражена информация о стоимости нематериальных активов, их движении. При этом необходимо также указать информацию об активах, которые компания создала самостоятельно, а также о тех, которые полностью самортизировны, но предприятие продолжает их использование. В данном разделе также должны быть данные о вложениях в НИОКР, в том числе и по неоконченным операциям. При этом данные нужно указать как за текущий, так и за предыдущие отчетные периоды.
Раздел 2	Необходимо указать информацию об основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности, а также о прочих внеоборотных активах. При этом данные нужно указать как за текущий, так и предыдущий отчетный период.
Раздел 3	Должны быть заполнены данные о первоначальной стоимости долгосрочных и краткосрочных вложений, а также об их изменениях. Здесь также должна быть отражена информация о вложениях, которые являются залогом у третьих лиц.
Раздел 4	Посвящен затратам предприятия. При этом необходимо указать в обязательном порядке информацию о неоплаченных запасах, а также о тех объектах, которые являются предметом залога.
Раздел 5	Является довольно большим и посвящен дебиторской и кредиторской задолженности.В ней должна быть раскрыта информация о:В разделе должна быть заполнена информация о сомнительных долгах. При этом также необходимо указать данные не только на конец года: нужно также отразить изменения за отчетный период.
Раздел 6	Посвящен затратам на производство. В ней содержится информация о себестоимости продаж, коммерческих расходов и т.д. Данные необходимо указать как за отчетный, так и за предыдущий период времени.
Раздел 7	Необходимо отразить данные о суммах оценочных обязательств. При этом необходимо указать данные как на начало, так и на конец отчетного периода. Также необходимо предоставить информацию о сумме признанных, погашенных и избыточных обязательств.
Раздел 8	Посвящен обеспечениям обязательств. Здесь необходимо заполнить данные как о полученных, так и о выданных обеспечениях обязательств. При этом необходимо заполнить эти данные для каждого вида обеспечений (залог, поручительство и т.д.).
Раздел 9	Посвящен государственной помощи. Здесь нужно раскрыть данные о полученных бюджетных средствах. При этом нужно указать их целевое назначение. Данные нужно заполнить как за текущий, так и за предыдущие отчетные периоды.

Это основные данные, которые должны быть заполнены. Кроме них можно указать и дополнительную информацию, которая не входит в состав бухгалтерской отчетности, но которая может содержать полезные данные.

Рекомендации по строкам

Ниже приведено описание нескольких таблиц по разделам.

Раздел 1 состоит из 5 таблиц, которые посвящены:

Наличию движению нематериальных активов	Состоит из строк 5100, 5110, 5101-5109, 5111-5119.
Первоначальной стоимости нематериальных активов, которые были созданы предприятием	Строки 2120, 5121-5130.
Активам, стоимость которых полностью погашена	Строки 5130, 5131-5139.
Наличию и движению расходов на НИОКР	Строки 5140, 5150, 5141-5149, 5151-5159.
Незаконченным операциям	Строки 5160, 5170, 5180, 5190.

А раздел 2 состоит из следующих таблиц, которые посвящены:

• наличию и движению основных средств;
• незавершенным капитальным вложениям (строки 5240, 5250);
• изменению стоимости основных средств (строки 5260, 5270);
• другому использованию основных средств (строки строки 5280-5286).

Например, раздел 4 состоит из таблиц, посвященных:

Наличию и движению запасов предприятия	Строки 5400,5420.
Запасам в залоге	Строки 5440-5449.

Каждый раздел пояснений имеет свои таблицы с определенными строками, которые должны быть заполнены в соответствии с требованиями действующего законодательства. Образец заполнения пояснений в 2018 году можно просмотреть в интернете.

Источник: http://buhuchetpro.ru/primer-oformlenija-pojasnenij-k-buhgalterskomu-balansu/

Пояснения к бухгалтерскому балансу

Бухгалтерский баланс — документ, к составлению которого следует отнестись очень серьезно. В нем представлены данные по определенному предприятию для налоговой службы, государственных органов статистики, структурных подразделениях организации по аналитике и управлению.

Помимо формирования данного документа требуется составление пояснений к нему.

Документ, поясняющий финансовую отчетность, содержит сведения по определенным активам и обязанностям компании, которые отражает бухгалтерский баланс, вместе с доходами и расходами, то есть финансовыми результатами.

Сотрудник бухгалтерии в указанной документации поясняет сведения, наиболее важные для аудиторов. Благодаря этой информации, они имеют возможность оценить финансовое состояние предприятия. В пояснениях обычно указана:

• первоначальная стоимость и начисленная амортизация в начале и конце отчетного периода;
• ценовой показатель поступающего и выбывающего имущества;
• каким образом начисляется амортизация в бухгалтерском учете.

Составление пояснений к балансу — обязанность каждого предприятия, если оно не является малым. У малых организаций нет необходимости оформлять данные пояснения, когда их бухгалтерский баланс не подвергается проверкам.

Нормативная регламентация

По Федеральному закону №402, документы, поясняющие деятельность организации, должны входить в годовой бухгалтерский баланс. Данное правило также регулируется Приказом Минфина РФ №66н от 02 июля 2010 года.

Согласно ПБУ 4/99, данные пояснительных документов объясняют значение числовых показателей в финансовой отчетности. В пункте 6 раскрывается экономическое положение организации.

Статья 5 Федерального закона №307 от 30 декабря 2008 года устанавливает необходимость составления пояснений.

Формы и порядок заполнения

Для пояснительной документации не используют обязательный шаблон составления, в данном случае допускается основываться на форму №5, рекомендованную Министерством Финансов в приложении 3 Приказа №66н от 02 июля 2010 года.

Первые три раздела раскрывают элементы, составляющие нематериальные активы, основные средства и выгодные вклады в объекты имущества предприятия, а также амортизационную стоимость. Следовательно, подобные пояснения позволяют подробно обосновать первоначальную стоимость амортизируемого имущества и начисленных размеров амортизации.

Раздел о дебиторской и кредиторской задолженности подробно раскрывает данный вопрос, учитывая все расчетные счета. При этом долги кредиторов и дебиторов разделяют на краткосрочные и долгосрочные. К долгосрочным относят информацию о долгах, оплаты по которым планируются позже одного года с момента отчетного периода.

В пунктах, характеризующих сведения просроченных платежах компании, содержатся данные о долгах, по которым закончился указанный в договорных соглашениях указанный период погашения. Здесь комментируется задолженность с просроченным сроком погашения, равным более трех месяцев от отчетного периода.

Графа о затратах на обычные виды деятельности состоит из расходов предприятия, сгруппированных, в соответствии со следующими экономическими элементами:

• материальные издержки;
• затраты, связанные с выплатой заработной платы;
• отчисления на потребности социального характера;
• амортизация;
• прочие расходы.

Перечисленная информация касается всей компании, при этом не учитывается внутрихозяйственный оборот. Он включает затраты на передачу готовой продукции, выполненные работы и оказанные услуги, необходимые для потребностей предприятия, касающиеся производственного процесса, обслуживания хозяйства и других нужд.

Внутрихозяйственным оборотом также считаются издержки по причине брака, простоев, списанные активы, возмещения провинившихся физических и юридических лиц.

В записке также следует дать описание основным показателям рабочего процесса и факторам, оказавшим влияние за отчетный период на экономический результат работы предприятия, включая способы решений по результатам оценки годового бухгалтерского отчета.

В частности, должны быть указаны существенные данные, позволяющие получить достаточно полную и объективную картину об имуществе и состоянии капитала в компании. В записку еще необходимо включить информацию по доходам, расходам и обязательствам, выявленным после формирования годового бухгалтерского баланса до того, как он будет представлен.

От указанных показателей зависит анализ состояния капитала и основных фондов предприятия, а также принятие решений по распределению доходов.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности включают сведения, касающиеся прибыли и убытков, в том числе наличие и перемещение на начальную и конечную отчетную дату:

• соответствующих фондов нематериального характера;
• основных ресурсов;
• имущества, принятого в аренду;
• определенных вложений капитала;
• долгов сторонних компаний предприятию.

Документы, поясняющие бухгалтерскую отчетность, должны содержать:

• изменения в уставных, резервных, добавочных финансовых ресурсах компании;
• количество ценных бумаг от акционерного, зависимого, дочернего общества, оплаченных в полной мере, либо какая-то их часть;
• резервы будущих затрат, оценочных ресурсов, размеры на начальный и конечный отчетный период финансового капитала, его перемещениях на протяжении всего учетного времени;
• присутствующие отдельные виды задолженности организации другим юридическим лицам, относительно начальной и конечной отчетной даты;
• объемы по продажам готовых изделий, выполненным работам и оказанным услугам, согласно виду производственного процесса, а также географическому рынку реализации;
• расходы, связанные с производством, то есть издержки обращения;
• остальные издержки и доходы;
• любые предоставленные и полученные обеспечения по обязательствам, вместе с платежами предприятия;
• завершенные операции;
• сотрудничающие стороны;
• помощь от государства;
• доходы от одной акции.

В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу, а также отчету по прибылям и убыткам следует отдельно указать показатели:

• условных расходов или доходов относительно налога на прибыль;
• временной и постоянной налоговой разницы, созданной в отчетное время и имеющей место в прошедшем налоговом периоде;
• отложенных и постоянных налоговых взносов, включая остатки налоговых активов;
• оставшихся налоговых обязательств и активов, списанных на счета по учету доходов и затрат, по причине выбытия соответствующих фондов и обязанностей, согласно договору;
• изменений используемых ставок по налогам, в отличие от прошлого учетного времени, включая объяснения оснований внесенных коррективов.

Для указания количественных сведений лучше всего использовать развернутую таблицу, сопоставляя остатки после оборота денежных средств, в соответствии с начальным и конечным этапом учетного времени.

Дополнительная информация представлена в данной лекции.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/balance/poyasneniya.html

Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр

Электроннаяверсия бератора «Практическаябухгалтерия»(Бераторприведен в соответствии с изменениямиот декабря 2011 г.)РазделХII. Отчетность

Поясненияк Бухгалтерскому балансу и Отчету оприбылях и убытках

бератора «Практическая бухгалтерия»

Поисковыйрегистр бератора «Практическаябухгалтерия»

Единыйпоисковый регистр электронных версийбераторов

Вкачестве приложения к Бухгалтерскомубалансуè Отчетуо прибылях и убытках фирмы должнысоставлять пояснения.Их можно составить как в табличной, таки в текстовой форме.

Обратитевнимание: содержание пояснений компанииопределяют самостоятельно. При этомудобно воспользоваться примеромсоставления подобных пояснений,приведенным в ПриложенииN 3к приказу Минфина России от 2 июля 2010года N 66н.

Обратитевнимание: бухгалтерская отчетностьсодержит колонку, которая связываетинформацию, отраженную в Бухгалтерскомбалансеè â Отчетео прибылях и убытках, с пояснениями. Всепояснения должны быть пронумерованы.Эти же номера необходимо вписать напротивкаждой статьи самого отчета, котораярасшифровывается в пояснениях.

Этографа «Пояснения» (графа 1). Именнов ней следует указать номер тогопояснения, которое дается к этой статьеБаланса (Отчета о прибылях и убытках).

Необходимостьтакой нумерации установлена ï. 28ПБУ 4/99. Там сказано, что пояснения кБухгалтерскому балансу и Отчету оприбылях и убытках раскрывают информациюв виде:

-отдельных отчетных форм (Отчето движении денежных средств, Отчетоб изменениях капитала и др.);

-пояснительной записки. СтатьяБухгалтерскогобалансаè Отчетао прибылях и убытках, к которой даютсяпояснения, должна иметь указание натакое раскрытие.

Поясненияк Бухгалтерскому балансу и Отчету оприбылях и убытках, рекомендованныеМинфином России, состоят из разделов:

2.Основные средства.

3.Финансовые вложения.

5.Дебиторская и кредиторская задолженность.

6.Затраты на производство.

7.Резервы под условные обязательства.

8.Обеспечения обязательств.

9.Государственная помощь.

Âýòîì разделеотражают информацию о нематериальныхактивах фирмы, а также о расходах,произведенных на научные исследованияи опытно-конструкторские исследованияи технологические работы. Раздел состоитиз пяти таблиц:

1.1.Наличие и движение нематериальныхактивов.

1.2.Первоначальная стоимость нематериальныхактивов, созданных самой организацией.

1.3.Нематериальные активы с полностьюпогашенной стоимостью.

1.4.Наличие и движение результатов НИОКР.

1.5.Незаконченные и неоформленные НИОКР инезаконченные операции по приобретениюнематериальных активов.

Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц:

2.1.Наличие и движение основных средств;

2.2.Незавершенные капитальные вложения;

2.3.Изменение стоимости основных средствв результате достройки, дооборудования;реконструкции и частичной ликвидации;

2.4.Иное использование основных средств.

Âтаблицу2.1вносят информацию о наличии и движенииосновных средств компании. Данные встроках таблицы отражают отдельно поосновным средствам, отдельно — по доходнымвложениям в материальные ценности. И втом, и в другом случае информацияприводится с разбивкой на группысоответственно основных средств идоходных вложений.

Данныевносят за отчетный и предыдущий годы.

Наличиеосновных средств и доходных вложенийотражают в столбцах»На начало года» и «На конецпериода». Сюда же нужно вписать исуммы накопленной амортизации.

Âстолбец»Изменения за период» следуетвнести информацию о поступлении, выбытии,переоценке объектов, а также о суммеамортизации, начисленной на их стоимость.

Обратитевнимание: в случае переоценки объектовв графах»Первоначальная стоимость»приводится текущая рыночная стоимостьили текущая (восстановительная) стоимость.

Âтаблице2.2отражается стоимость незавершенныхкапитальных вложений.

Кнезавершенным капвложениям относятся:

-незавершенное строительство;

-незаконченные операции по приобретению,модернизации и другие подобные действияс основными средствами.

Информацияприводится с разбивкой на группы основныхсредств. Данные вносят за отчетный ипредыдущий годы.

Капвложенияотражают в столбцахс разбивкой «На начало года»,»Изменения за период» и «Наконецпериода».

Âтаблице2.3должны содержаться данные об изменениистоимости основных средств в результатедостройки, дооборудования, реконструкциии частичной ликвидации.

Âстрокахтаблицы отдельно указывают увеличениеи уменьшение стоимости основных средств.Увеличение может происходить в результатедостройки, дооборудования и реконструкции,а уменьшение — из-за частичной ликвидации.

Обратитевнимание: информацию об увеличении илиуменьшении стоимости указывают покаждому основному средству, стоимостькоторого изменилась.

Данныев столбцах таблицы2.3приводят за отчетный и предыдущийпериоды.

Âтаблице2.4отражают информацию об ином использованииосновных средств фирмы.

Здесьуказывают в частности информацию остоимости:

-основных средств, которые переданы илиполучены в аренду, и числятся как набалансе компании, так и за ним;

-основных средств, переведенных наконсервацию;

-недвижимости, которая принята вэксплуатацию и фактически используется,но находится на госрегистрации;

-иных используемых основных средств(например, переданных или полученных взалог, но используемых компанией).

Встолбцах таблицы2.4указывается их стоимость на:

-отчетную дату (столбец2);

-31 декабря предыдущего года (столбец3);

-31 декабря года предшествовавшегопредыдущему, т.е. позапрошлого года(столбец4).

Источник: https://StudFiles.net/preview/4693940/