Что входит в кредиторскую задолженность в балансе

Кредиторская задолженность в балансе это

Кредиторская задолженность (accounts payable) – это долги предприятия перед контрагентами, которые сформировались на основании операционной деятельности. Как их учитывать и где отражать, расскажем в статье.

Из чего складывается кредиторская задолженность?

В бухгалтерском учете нет единого счета учета кредиторской задолженности, потому что в процессе операционной деятельности предприятие взаимодействует со множеством контрагентов: поставщиками, собственными работниками, государственными органами и негосударственными фондами и так далее.

Поэтому кредиторская задолженность предприятия – это сумма остатков на отчетную дату по кредиту счетов бухгалтерского учета:

1. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
2. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
3. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
4. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
5. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
6. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
7. 75 «Расчеты с учредителями».
8. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Кредиторская задолженность в балансе

В балансе кредиторская задолженность учитывается в V разделе «Краткосрочные обязательства» по строке 1520 «Кредиторская задолженность», но здесь есть нюансы.

Во-первых, поскольку не вся кредиторская задолженность предприятия может быть краткосрочной, то есть существовать в течение 12 месяцев, необходимо ту ее часть, которая превышает по сроку образования 12 месяцев, переквалифицировать IV Раздел баланса «Долгосрочные обязательства».

В долгосрочных обязательствах такая задолженность будет учитываться в строке 1450 «Прочие обязательства»

Во-вторых, согласно ПБУ 4/99 не допускается зачет обязательств со встречными статьями активов. То есть по всем счетам бухгалтерского учета, перечисленным в первом подпункте статьи, отражение обязательств ведется в максимально детализированном аналитическом разрезе.

Например, если по контрагенту есть кредиторская задолженность по одной сделке и дебиторская задолженность по другой, то «свернуть» их нельзя. Одна будет отражена в пассивах баланса, а другая – в активах.

По авансам, полученным от клиентов под поставку товара или оказание услуг в будущем, кредиторская задолженность отражается в балансе за вычетом НДС. Суммы НДС, выделенного из аванса покупателя, относятся на счет 76 «Расчеты НДС по авансам полученным» и корреспондируют со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Если кредиторская задолженность сформирована в иностранной валюте, то в балансе она отражается в рублевом эквиваленте по курсу, действующему на отчетную дату.

Курсовые разницы при этом будут показаны как прочие доходы/расходы предприятия.

Исключением из этого правила будут суммы целевого финансирования и авансов, полученных в валюте, такие суммы кредиторской задолженности отражаются в балансе предприятия по курсу на дату получения средств.

Если в процессе хозяйственной деятельности предприятие признало штрафы, пени и неустойки по кредиторской задолженности, то они учитываются в составе кредиторской задолженности в сумме, начисленной на конец отчетного периода.

Если наступило одно из перечисленных событий:

1. истек срок давности кредиторской задолженности (3 года);
2. компания-кредитор ликвидирована;
3. компания-кредитор исключена из ЕГРЮЛ как недействующая (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ);
4. кредитор простил долг или часть долга,

то кредиторская задолженность должна быть списана с баланса и включена во внереализационные доходы организации. Следует отметить, что не своевременное включение задолженности во внереализационные доходы наказывается штрафом в размере 20% от размера не уплаченного налога. Однако возникает вопрос: что делать с НДС, принятым к вычету по такой задолженности? См. также, как корректно вычислить НДС.

Здесь возможны три варианта:

Первый, если кредиторская задолженность образовалась у предприятия, как у покупателя, и НДС на момент покупки был принят к вычету. Тогда восстанавливать НДС и учитывать его во внереализационных расходах не нужно.

Второй, аналогичен первому, но НДС к вычету не был принят. Тогда необходимо восстановить НДС и учесть его как расход во внереализационных расходах.

Третий, если кредиторская задолженность возникла у предприятия, как у продавца, с суммы полученных авансов. По этому варианту до сих пор нет единообразного решения.

1 ст. 265 НК РФ можно доказывать свою позицию в суде. Вам решать, стоит ли игра свеч.

Кредиторская задолженность – это хорошо или плохо?

Нет однозначного ответа на вопрос – плохо или хорошо наращивать кредиторскую задолженность? Для того, чтобы сформулировать верный ответ, нужно анализировать баланс предприятия в целом и определять ликвидность.

Потому что у наращивания кредиторской задолженности есть как свои минусы:

• общее повышение финансовой зависимости предприятия от контрагентов (см., как проверить контрагента);
• ухудшение ликвидности предприятия;
• снижение кредитного рейтинга;
• возможные штрафные санкции за просрочку оплаты кредитору;
• прочие штрафные санкции.

Так и плюсы:

• на кредиторскую задолженность, как правило, не начисляются проценты, поэтому пользование деньгами контрагентов условно «бесплатное»;
• если предприятие получает авансы от заказчиков за товар или услуги, то это тоже кредиторская задолженность, далее см. пункт выше;
• при грамотно выстроенном управлении кредиторской задолженностью предприятие имеет отсрочки платежа по договорам подряда и тем самым сокращает финансовый цикл (читать «не выводит денежные средства из оборота»;
• при автоматизированной системе управления платежами риск пропустить дату платежа и получить пени от контрагента минимален.

Поэтому не стремитесь во что бы то ни стало сокращать кредиторскую задолженность, подходите к проблеме комплексно.

Мы рассмотрели наиболее часто возникающие вопросы по отражению кредиторской задолженности в балансе предприятия. Чтобы изучить данную тему глубже, прочитайте следующие источники:

1. п. 34 ПБУ 4/99
2. п. 1-10 ПБУ 3/2006
3. п. 7 ПБУ 9/99
4. ст. 251 НК РФ

Источник: https://fd.ru/articles/159065-kreditorskaya-zadoljennost-v-balanse

Бухгалтерский учёт компании

Бухгалтерия предприятия

В широком смысле слова, кредиторская задолженность в балансе это те долги предприятия, которые причитаются к выплате физическим и юридическим лицам. Это может быть очередной платёж по кредиту, погашение овердрафта, внесение платы за аренду и прочие счета по хозяйственным отношениям.

Особенности кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность относится к статье пассивов фирмы. Возникает она при расчёте с поставщиками в случае отсрочки по оплате полученных материалов. Также это может быть использование в обороте предприятия средств кредиторов.

Такая ситуация зачастую возникает, когда предприятие, например, типография, работает с клиентами на условии оплаты за работу после отгрузки готового тиража, либо по частичной предоплате. А собственных оборотных средств предприятия не так уж много. И вот заказ получен, можно брать его в работу.

Поэтому оговаривается условие, что оплата будет производиться в рублях, но по курсу ЦБ РФ в день оплаты.

Таким образом, кредиторская задолженность в балансе это пассив, и зачёт между статьями пассивов и активов недопустим.

К примеру, если на дату предоставления отчётности по счёту 68 «Расчеты по налогам и сборам» свёрнутое сальдо будет полторы тысячи рублей, состоящее из дебетового сальдо по подсчёту 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» две тысячи рублей, и кредитовое сальдо по прочим налогам три с половиной тысячи рублей, то указывать сальдо в бухгалтерском балансе на дату предоставления отчёта по счету 68 следует в развёрнутой форме: как составляющая часть задолженности дебиторской (по строчке 1230) две тысячи рублей,как составляющая часть задолженности кредиторской (по строчке 1520) три с половиной тысячи рублей.

Следует строго следовать инструкциям, дабы не было нареканий со стороны контролирующих органов, которые могут привести к различного рода штрафным санкциям, вплоть да приостановления деятельности и отзыва лицензии. Бухгалтерский учёт находится под строгим контролем.

Наш сервис готов предоставить вам услуги по консультированию по поводу различных вопросов, касающихся кредитования, ведения бухгалтерского учёта, грамотного оформления отчётов и прочим нюансам.

Если вы хотите получить консультацию, не выходя из дома, мы сделаем это онлайн.

Что для этого нужно

1. Подавайте заявку через форму на нашем сайте
2. Заполняйте анкету, руководствуясь указаниями, так нам будет проще понять специфику вашей деятельности
3. Укажите, какой именно вопрос вас интересует, суть вашей проблемы
4. Оставьте данные для связи с вами

Наши консультанты готовы дать исчерпывающие ответы на все интересующие вас вопросы и оказать посильную помощь.

Кредиторская задолженность в балансе это строчка 1520, в которой отображается задолженность организации на конец отчётного года. Туда вписываются долги компании, срок погашения которых не превышает одного года. В случае, если сроки погашения превышают указанные 12 месяцев, то долги вписываются в строчку 1450, в составе прочих долговых обязательств.

В перечисленные строки заносится кредитовое сальдо счетов компании по учету расчетов

1. В строку 60 вписываются расчёты с подрядчиками и поставщиками за полученные, но ещё не оплаченные товары и услуги
2. В строку 62 записываются внесённые авансы за ещё не предоставленные товары, работы и услуги
3. В строку 69 вписываются обязательные платежи по социальному страхованию
4. В строку 70 вписывается задолженность по зарплате перед сотрудниками предприятия
5. В строку 71 вносится задолженность перед подотчётными лицами
6. В строку 75 вносятся невыплаченные учредителям дивиденды
7. В строку 76 заносятся задолженности по расчётам с разными кредиторами, инвесторами, дебиторами. Это в том числе различные штрафы и долги перед сторонними лицами за выполненную работу

Если вы задаётесь вопросом на тему: кредиторская задолженность в балансе, это мы должны или нам, то здесь запомнить довольно просто. Кредит это ваш долг кому-то. А вот если должны вам, то это дебиторская задолженность. Она также может быть краткосрочной и долгосрочной. То есть со сроком погашения до одного календарного года и выше одного года.

По кредитной и дебиторской задолженности, в случае нарушения условий контрактов и просрочки платежей, возможно возбуждение дел в суде, подача исковых заявлений с целью взыскания долга. Срок давности по таким задолженностям установлен в 36 месяцев, и по его истечению происходит списание кредиторской задолженности.

В таком случае признаётся доход, а из учёта исключается непогашённая задолженность. Сумма должна быть достоверно определена. Так как в этом случае идёт признание некоторого дохода, то эта операция должна быть правильно отображена.

Для отображения в налоговом и бухгалтерском учёте должны быть выполнены условия:

1. Точно установленная дата признанного дохода
2. Верно указана сумма дохода
3. Полное документальное подтверждение совершённой операции

Итак, теперь вы знаете, что такие кредиторская задолженность в балансе, это актив или пассив вы сможете также легко определить, вы знаете, в какие строки какая задолженность заносится, и как правильно указывается. Вам известны сроки исковой давности и действия в этом случае. На случай возникновения каких-либо вопросов вы можете обращаться к нам за консультацией.

Источник: http://credit-zdes.ru/stati/kreditorskaya-zadoljnost-eto.html

Кредиторская задолженность, что это, коэффициент оборачиваемости

Ни одно предприятие любой формы собственности не сможет осуществлять свою деятельность эффективно, только за счет собственных средств.

Для того чтобы наращивать объемы производства, увеличивать ассортимент выпускаемой продукции и получать максимальную прибыль в рыночной экономике рано или поздно понадобятся заемные (кредитные) вложения.

Отношения с поставщиками по вопросам отсрочки платежей также являются кредитными.

Кредиторская задолженность, ее составляющие и отражение в балансе

Кредиторская задолженность – это определенные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия перед другими организациями и лицами.

В состав кредиторской задолженности (строка 1520 бухгалтерского баланса) входят обязательства, а именно расчеты:

1. с подрядчиками и поставщиками (строка 15201). Сюда входит сумма задолженности подрядчикам и поставщикам за полученные материалы, оказываемые услуги и выполняемые работы (счет 60);
2. с покупателями и заказчиками (строка 15202). Это сумма задолженности перед покупателями и заказчиками за реализованные ими товары, продукцию, услуги, работы (счет 62);
3. по налогам и сборам (строка 15203). Это сумма задолженности предприятия по всем видам бюджетных платежей, включая налог с дохода физических лиц (счет 68);
4. по социальному страхованию и обеспечению (строка 15204). К таким обязательствам можно отнести: – задолженность по отчислениям на медицинское, пенсионное и социальное страхование работников, – сумму задолженности по страховым взносам на социальное обязательное страхование от профессиональных заболеваний и травм на производстве,

   – задолженности по другим видам страхования (счет 69);

   Значения коэффициентов ликвидности, их расчет – срочная, промежуточная, критическая, быстрая.
   Как производится учет нераспределенной прибыли?

5. с персоналом по оплате труда (строка 15205). Сюда входят начисленные средства (зарплата), но еще не выданные за выполняемую трудовую деятельность (счет 70);
6. с подотчетными лицами (строка 15206). Это определенные суммы задолженности перед определенной категорией работников, например, не оплаченные командировочные расходы (счет 71);
7. по задолженности участникам (учредителям) по выплате дохода (строка 15207). Под этим обязательством подразумевается сумма выплаты дивидендов, процентов по акциям, облигациям, займам и другим видам ценных бумаг, а также другие выплаты (счет 75);
8. с дебиторами и кредиторами (строка 15208). В данную категорию относится задолженность с различными дебиторами и кредиторами, например, суммы, полученные от сторонних организаций в виде авансов по заключенным договорам (счет 76).

Управление кредиторской задолженностью и ее анализ

Кредиторская задолженность отражается как стоимостная оценка финобязательств организации перед различными экономическими субъектами хозяйствования и относится к краткосрочным пассивам.

Срок давности кредиторской задолженности – она возвращаетсяне позднее чем через двенадцать месяцев после даты отчета.

Для того чтобы управление краткосрочной задолженностью было эффективным, необходимо выполнить ряд мероприятий:

1. Определить оптимальную структуру кредиторских обязательств и разработать эффективную систему показателей, что позволит в достаточной мере дать и качественную, и количественную оценку состояния и развития кредиторских отношений;
2. Провести анализ соответствия фактических (реальных) показателей с их плановым уровнем, а также проанализировать причины возникающих отклонений;
3. Разработать соответствующие практические мероприятия, основанные на полученных отклонениях; выявить причины их возникновения.

Необходимость управления и анализа задолженности перед кредиторами обусловлена тем, что кредиторская задолженность составляет весомую пассивную долю организации и от ее изменения значительно зависит динамика таких показателей, как

• рентабельность,
• ликвидность,
• платежеспособность.

Абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности отражается в приложении к бухгалтерскому балансу

Показатели, которые характеризуют кредиторскую задолженность:

• Абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности – это величина задолженности, по которой прошел срок, равный трем месяцам после даты ее погашения.
•  Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который показывает, сколько раз на протяжении определенного периода оборачивается данный вид задолженности.
• Период сбора (погашения) кредиторской задолженности (ПСКЗ).

Показатели деловой активности предприятия

Оборачиваемость кредиторской задолженности представляет собой финансовый показатель, который отражает время, в течение которого предприятие рассчитается со всеми своими долгами перед поставщиками и другими лицами.

Рассчитывается по формуле:

Коэф. обор. кред. задолж. = себест. проданных товаров/среднегод. кред. задолж.

Чем выше показатель, тем быстрее предприятие рассчитывается со своими долговыми обязательствами.

Если показатель снижается, это еще не говорит о том, что возникли проблемы в оплате счетов – возможно, предприятие выбрало оптимальную стратегию взаимоотношений с поставщиками или другими лицами, например, отложенный график платежей.

Для того чтобы проводимый анализ был полным и целесообразным, необходимо одновременно оценивать оборачиваемость кредиторской задолженности и оборачиваемость задолженности перед дебиторами.

Крайне плачевной для предприятия окажется ситуация, когда первый коэффициент значительно превышает второй.

Что показывает рентабельность предприятия.
Что представляет собой оборачиваемость оборотных средств?
Коэффициент восстановления платежеспособности, расчет и анализ: https://buhguru.com/buhgalteria/analiz-koehfficienta-vosstanovleniya.html

Среднее значение кредиторской задолженности – это значение в среднем за год и рассчитывается с помощью формулы:

Среднегод. кред. задолж. = (задолж. на нач. года + задолж. на конец года) / 2

Помимо определения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах), принято рассчитывать период сбора кредиторской задолженности (ПСКЗ), то есть оборачиваемость, рассчитываемая в днях по формуле:

ПСКЗ = (среднегод. кред. задолж. / себест. прод. товаров) × 365

В результате расчетов получается среднее количество дней в году, в течение которых счета сторонних организаций остаются неоплаченными.

Каждое предприятие должно стараться минимизировать этот показатель

Для кредиторов, конечно же, выгоднее, чтобы он был более высокий, в то время как самой организации выгоден низкий коэффициент, позволяющий пользоваться остатками кредиторской задолженности, которые остались не оплаченными в качестве дополнительного источника финансирования своей деятельности.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/koehfficient-oborachivaemosti-kredito.html

Кредиторская задолженность в балансе

Задолженность перед кредиторами – это объединенная сумма обязательств (долгов) предприятия перед различными юридическими и частными лицами. Разберемся, какие статьи ее формируют и как фиксируют в отчетных формах.

Из чего складывается кредиторская задолженность в балансе

Кредиторами компании обычно выступают организации, с которыми она контактирует:

• контрагенты – поставщики, заказчики, подрядчики, арендодатели, страховщики и др.;
• контролирующие органы, госбюджет и внебюджетные фонды.

В связи с правилами ведения бухгалтерского учета, персонал фирмы периодически становится кредитором, поскольку начисленная зарплата выдается следующим месяцем. В составе кредиторской задолженности могут фигурировать и подотчетные суммы, когда МОЛ приобретает ценности ли услуг для хозяйственных нужд фирмы, превышая размер выданных авансов.

Кроме того, в этот блок обязательств входят суммы счетов по поставкам в кредит или рассрочку, причитающиеся к получению в будущем.

Кредиторская задолженность: строка в балансе

В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.

В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).

Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:

• сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
• сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
• сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
• сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
• сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
• сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
• сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
• сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.

Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия.

Особенности формирования кредиторской задолженности

При составлении баланса бухгалтер не вправе свернуть суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Указывать задолженность (даже при условии наличия по одному контрагенту дебетового и кредитового сальдо) следует развернуто: в активе баланса – дебиторскую, в пассиве – кредиторскую.

Все суммы краткосрочной кредиторской задолженности детализируют по виду и структуре (к примеру, перед поставщиками, бюджетом, фондами). Подобная аналитическая справка указывается в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к балансу. В них дебиторская и кредиторская задолженность расписывается подробно, поскольку в балансе фиксируется лишь общая сумма задолженности на конец периода по всем краткосрочным обязательствам.

Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример

По регистрам бухучета, сформированным на окончание отчетного года, определены конечные сальдо по счетам:

Счет	Сальдо
Д/т	К/т
60	12 500	65 320
62	22 000	75 480
68	9480
69	8450
70	85 943
71	4500	9620
75	78 200
76	5620	45 630
Итого	44 620	378 123

В балансовой строке 1520 фигурировать будет 378 123 руб. поскольку законодательство требует развернуто указывать суммы долгов дебиторов и обязательств перед кредиторами. Уменьшить сумму кредиторской задолженности на долг дебитора нельзя, поэтому сумма 44620 руб. будет отражаться в строке 1230 второго раздела актива баланса.

Таким образом, кредиторская задолженность в балансе – это суммированный долг компании со сроком погашения до 1 года перед различными кредиторами.

Источник: https://spmag.ru/articles/kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse

Что такое кредиторская задолженность в балансе

Кредиторская задолженность в балансе позволяет в полной мере оценить уровень платежеспособности компании. Если в процессе анализа он оказывается недостаточным, то руководство организация может на основании полученных сведений принять все необходимые шаги для улучшения своего положения.

Баланс кредиторской задолженности по конкретным разновидностям статей формируется компанией и фиксируется в учетной политике.

В процессе расшифровки строки 1520 допускается брать за базу прежнюю детализацию. Исходя из этого, используя порядок, согласно которому формировался предыдущий бухгалтерский баланс, кредиторская задолженность может быть перед:

• подрядными организациями и поставщиками;
• наемным штатом сотрудников;
• различными внебюджетными фондами;
• налоговой инспекции (относительно сборов и разнообразных взносов).

Статьи, на основании которых осуществляется расшифровка долговых обязательств перед кредиторами в балансе – строки 15201-15207.

Поставщики и подрядчики

Согласно рассмотренной выше расшифровке формируют долговые обязательства перед кредиторами в балансе.

Необходимо отметить, что она отображается на последнюю дату отчетного периода. Как имен отображается подобная задолженность в балансе?

Счета отображаются в таком виде:

1. Осуществление расчетов с подрядными организациями и поставщиками по полученным, но при этом еще не оплаченным материальным ценностям либо по результатам полученных услуг на счете 60.
2. По счету 76, фиксируются операции относительно разнообразной кредиторской либо дебиторской задолженности. Все необходимые сведения приводятся о начисленных к выплатам различных санкций за нарушения относительно условий соглашений, долговых обязательств и так далее, что не указано в счете 60.

В процессе отображения всех сведений необходимо быть предельно внимательными во избежание различных ошибок.

Управление и анализ

Долговые обязательства перед кредиторами отображаются как стоимостная оценка финансовых обязательств перед разнообразными экономическими субъектами трудовой деятельности, и относится непосредственно к кратковременным пассивам.

Период давности долговых обязательств перед кредиторами – подлежит возврату в течении 12 месяцев после установленной даты отчета.

Для достижения максимального эффективного управления кратковременных долговых обязательств, достаточно выполнить ряд небольших мероприятий:

• четко определить наиболее оптимальную структуру долговых обязательств и сформировать эффективную систему, которая позволит в полной мере предоставит качественную и объемную оценку положения и развития отношений с кредиторами;
• осуществить анализ так называемого соответствия реальных показателей с плановым уровнем, включая анализ возможных причин имеющихся отклонений;
• повести разработку практических мероприятий, которые базируются на выявленных отклонениях, включая определение их возникновения.

Основная необходимость в управлении и анализе долговых обязательств перед кредиторами заключается в том, что такая кредиторская задолженность формирует весомую пассивную долю компании и от ее видоизменения напрямую зависит динамика таких ключевых показателей, как:

• уровень рентабельности;
• показатели ликвидности;
• уровень платежеспособности компании.

Абсолютные показатели просроченных долговых обязательств перед кредиторами отображается в приложении к бухгалтерскому балансу.

Ключевыми показателями, благодаря которым характеризуется кредиторская задолженность, принято считать:

• абсолютный показатель долговых обязательств – сумма, по которой уже истек период давности, равный в свою очередь 3 месяцам после момента ее закрытия;
• коэффициент оборачиваемости, который определяет число оборотов рассматриваемого вида задолженности на протяжении одного отчетного периода;
• период закрытия долговых обязательств по кредиторской задолженности.

Данные показатели являются основными, на которые необходимо обращать внимание в процессе бухгалтерского учета.

Порядок определения

Сумма кредиторской задолженности определяется в четком соответствии с правилами, которые регулируются ПБУ 10/99. Согласно установленным нормам, размер неуплаченной суммы за товар, работу либо предоставленную/полученную услугу исчисляется в четком соответствии с себестоимостью, указанной в соглашении, по условиям которого они были получены.

В стоимость включается акциз и НДС, который предъявляется непосредственно подрядной организацией либо поставщиком.

Формирование обязательства

Основаниями, на базе которых формируются долговые обязательства в бухгалтерском балансе принято считать условия соглашения, которое подписывается между компанией и его непосредственным контрагентом.

В стандартных ситуациях, размер кредиторской задолженности равняется договорной себестоимости полученного товара, работы либо услуги.

Однако в некоторых ситуациях она формируется особым способом. К примеру, долговые обязательства перед кредиторами могут выражаться не только в условных единицах либо в иностранной валюте, сформировавшейся по предоставленной финансовой помощи в процессе с товарообменной сделки либо прочей.

Примеры отражения в балансе

Рассмотрим пример отображения по балансу.

Допустим, компания купила партию товара. Ее себестоимость определяется подписанным соглашением о поставке и составляет порядка 684 тысяч 400 рублей.

На период формирования отчета, долговое обязательство компании не выполнено. В процессе получения товара необходимо будет сделать подобные записи:

Дебет 19 Кредит 60 (104 тысячи 400 рублей) 0 в учет взялась кредиторская задолженность (по налогообложению) и входное НДС, которое было предъявлено непосредственным поставщиком.

Дебет 41 Кредит 60 (580 тысяч рублей) – был получен товар и отображена задолженность (в сфере себестоимости продукции без учета НДС).

По показателям на окончание текущего отчетного периода в документации компании (строка 1520) отображается сумма в размере 684 тысяч 400 рублей.

Если же себестоимость товара не отображена в подписанном соглашении и не определена согласно имеющимся условиям, то исходящие параметры, согласно которым будет произведено исчисление долговых обязательств в балансе – это та себестоимость, по которой компания осуществляет все необходимые расчеты аналогичной продукции, полученной в свое время по подобным обстоятельствам. В учет обязательно следует брать условия поставки и так далее.

Кредиторская задолженность в балансе — это что? Баланс кредиторской и дебиторской задолженности

Кредиторская задолженность в балансе (строка 1520) в унифицированном бланке нового образца показывает те же виды обязательств, что и в прежнем. Однако данная группа не детализируется, как раньше. Тем не менее, предприятиям, исходя из особенностей производства, специфики деятельности, все же рекомендовано провести такую конкретизацию. Рассмотрим далее, как детально кредиторская задолженность отражается в балансе.

Зачем это нужно?

Если кредиторская задолженность в балансе (строка 1520) будет показана детально, это позволит дать более достоверные и полные сведения о финансовом состоянии предприятия для заинтересованных лиц. Кроме того, данная процедура соответствует ПБУ 4/99. В частности, в п.

11 указывается, что показатели отдельных активов, обязательств должны быть приведены отдельно, если они существенны и если без них не представляется возможной оценка финансового состояния предприятия заинтересованными лицами.

Кредиторская задолженность (статья баланса) может показываться одной суммой, если тот либо иной показатель отдельно не имеет особого значения для анализа.

1. Подрядчиками и поставщиками.
2. Персоналом предприятия.
3. Внебюджетными фондами.
4. Налоговой службой (по сборам и налогам).

Статьи, по которым расшифровывается кредиторская задолженность в балансе — это стр. 15201-15207.

Пример

Предприятие приобретает партию продукции. Стоимость, которая установлена в договоре поставки, составляет 684 400 р., включая НДС 104 400 р. На дату составления отчетности обязательство компанией не погашено. В процессе оприходования товаров следует сделать записи:

Дб. 19, Кр. 60

104 400 р. – учтена кредиторская задолженность (в части налоговой суммы) и НДС («входной»), предъявленный поставщиком.

Дб. 41, Кр. 60

580 000 р. (684 400 — 104 400) – оприходована продукция и показана задолженность (в части ст-ти товаров без НДС).

Если стоимость продукции не установлена в договоре и не определяется по его условиям, то исходные параметры, в соответствии с которыми будет определяться кредиторская задолженность в балансе — это те цены, по которым предприятие осуществляет исчисление аналогичных товаров, полученных в подобных обстоятельствах (с учетом условий поставки, числа приобретенных ценностей и так далее).

Инвалюта и условные единицы

При приобретении той либо иной продукции, услуги или работы кредиторская задолженность рассчитывается в соответствии с официально установленным курсом, который действует на дату составления отчетности. По договору может быть предусмотрено исчисление в ином порядке.

Поскольку курсы инвалюты, которые действовали на момент получения продукции, будут отличаться от тех, которые будут на дату составления баланса, в бухучете появятся курсовые разницы. В связи с этим уполномоченному лицу следует осуществлять пересчет суммы обязательства перед поставщиком.

Это выполняется исходя из самой ранней даты:

• на момент составления отчетности;
• на дату погашения обязательства.

Если курс, который существовал на дату отгрузки продукции, больше, чем на момент перерасчета, в учете сформируется положительная разница. Ее вносят в прочие доходы и на ее величину уменьшают задолженность.

Коммерческий заем

По договору купли-продажи может предусматриваться предоставление компании рассрочки либо отсрочки платежа. Как правило, данная услуга платная. Так, кроме стоимости самой продукции, покупатель должен оплатить проценты по коммерческому займу. Порядок, в соответствии с которым осуществляется начисление, устанавливается сторонами в договоре.

В случае предоставления коммерческого займа в кредиторскую задолженность включается и стоимость продукции (с НДС), и сумма процентов. Обычно начисление осуществляется в момент передачи права собственности на изделия. Но это правило применяется в том случае, когда участники сделки могут достоверно просчитать сумму процентов, подлежащую оплате (если, например, точно известна дата оплаты).

В ряде случаев сделать это не представляется возможным. К примеру, такая ситуация имеет место, если начисление производится за каждый отсроченный день.

Вместе с этим срок, в течение которого будет погашено обязательство, неизвестен.

Согласно ПБУ, одно из условий, про котором фиксируются расходы (следовательно, кредиторская задолженность в балансе) — это возможность точно определить их сумму. В этом случае можно поступить таким образом:

1. Показать обязательство без суммы процентов по коммерческому займу.
2. Повышать задолженность на конец каждого месяца, по завершении которого продукция не была оплачена, на величину процентов, подлежащих погашению. Последнюю при этом учесть в прочих расходах.

Погашение

Оно осуществляется после того, как будут произведены расчеты с поставщиком. Компания может перечислить средства за поставленную продукцию или засчитать свой долг в счет его обязательств (если они имеются).

Предприятие может расплатиться как непосредственно с самим поставщиком, так и по его просьбе передать деньги третьему лицу. Последнее должно иметь соответствующие правомочия.

Они будут следовать из соответствующего письма поставщика, которое направляется компании.

Списание

Если предприятие не выполнило своих обязательств перед поставщиком, то в ряде случаев долг может быть списан. Это возможно, если истек трехлетний срок давности. Период исчисляется с даты возникновения обязательства. В законе также предусмотрены иные основания. Например:

• Смерть кредитора, если долг связан лично с ним.
• Добровольное освобождение должника кредитором.
• Невозможность выполнить обязательства по независящим от сторон причинам.
• Ликвидация кредитора.
• Принятие госорганом акта, по которому выполнение обязательства невозможно.

Просроченная кредиторская задолженность в балансе списывается в обязательном порядке. Если обязательство будет оставаться в учете, то это может привести к искажению данных. Кроме того, налоговая служба может расценить это как сокрытие внереализационных доходов предприятия с соответствующим снижением облагаемой базы.

Источник: http://fb.ru/article/191237/kreditorskaya-zadoljennost-v-balanse---eto-chto-balans-kreditorskoy-i-debitorskoy-zadoljennosti