Бухгалтерский учет в медицинских коммерческих организациях

Содержание

Раздельный учет НДС. На примере медицинского центра, занимающегося одновременно оказанием медицинских услуг и оптовой торговлей

Бухгалтерский учет в медицинских коммерческих организациях

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 03.12.2012 12:30

Даже у опытных бухгалтеров порой возникают проблемы с тонкостями ведения налогового учета в определенных сферах деятельности.

Необходимо с высокой профессиональностью точно определить и выбрать правильный метод ведения бухгалтерии. Нам при оказании бухгалтерских услуг часто приходится исправлять ошибки наших новых клиентов, возникшие при выборе неоптимальной системы налогообложения или организационно-правовой формы при регистрации фирмы.

Основные моменты, на которые должен обратить внимание главной бухгалтер при организации раздельного учета:

  • учетная политика
  • документооборот;
  • настройка бухгалтерской программы;
  • распределение работы по участкам.

Остановимся на конкретном примере: Медицинский центр.

Основная сфера деятельности — медицинские услуги (ставка: без НДС)

Дополнительная сфера деятельности — оптовая торговля медицинскими препаратами (ставка НДС 10%).

Если организация занимается одновременно несколькими видами деятельности, подлежащими и не подлежащими обложению НДС, то она должна вести раздельный учет. Эта обязанность закреплена в НК РФ (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Но, в Налоговом кодексе ничего не сказано, как должны накапливаться и систематизироваться данные из первичных документов.

Поэтому необходимо самостоятельно разработать правила ведения учета и закрепить их  в приказе об учетной политике.

Как правильно организовать  учет в программе 1С Бухгалтерия:8.2 можно посмотреть в видеоролике по теме раздельного учета НДС.

Учет ТМЦ (медицинских препаратов)

Так как основным видом деятельности является оказание медицинских услуг, освобожденных от уплаты НДС (подпункт 2 пункта 2 Ст.149 НК РФ), то закрепляем следующее «правило»: входящий НДС учитывается в себестоимости материалов. Затем по мере осуществления облагаемых и необлагаемых операций по реализации, суммы  «входящего» НДС перераспределяются в соответствии с законодательством.

Специфика деятельности обязывает организацию вести партионный учет, так как медицинские препараты имеют сроки годности и привязаны к сертификатам В учетной политике устанавливается   метод бухгалтерского учёта ТМЦ — FIFO (First In, First Out), в соответствии с которым ТМЦ, поставленные на учёт первыми выбывают с учёта тоже первыми.

Таблица 1

Отгрузка/реализация вакцины  оптовому покупателю
Хозяйственная операция Проводки Кол-во Сумма
Поступили мед. препараты (вакцина) на материальный склад Д 10.01 К 60 200 200000
НДС (вакцина) 10% -учитывается в себестоимости материалов Д 10.01 К 60  20000
перемещение с материального на товарный склад Д41 К 10.01 50 55000 в том числе НДС 10% 5000руб
восстановление НДС * Д41 К 19.03 -5000 (красное сторно)
* Безусловно, можно поспорить по поводу данной проводки, и предложить обычную обратную поводку Д19.3 К 10.1 .Заведомо даем ответ: большинство российских организаций работают в настоящее время на программе 1С8.2. Поэтому все проводки показаны из расчета настройки данной бухгалтерской программы.
Возмещение НДС Д19.03 К68.02 5000
Реализация покупателю Д62 К90.01.1  50 77000
Себестоимость товара Д90.02.1 К41 50 50000
НДС 10% с продаж Д90.03 К68.02 7000

Учет затрат

При наличии облагаемых и необлагаемых операций налогоплательщик кроме раздельного учета доходов от реализации должен обеспечить раздельный учет прямых расходов, относящихся к облагаемым и необлагаемым операциям.

По таким расходам НДС, предъявленный налогоплательщику, также учитывается раздельно. И только по тем расходам, которые нельзя распределить прямым способом, НДС распределяется расчетным методом.

В учетной политике данной организации  принимаем правило:

  • на балансовом счете 20 учитываются все прямые расходы, относящиеся к медицинским услугам. Входящий НДС не распределяется, относится только к медицинской деятельности, освобожденной от  НДС (подпункт 2 пункта 2 Ст.149 НК РФ);
  • на балансовом счете 44 учитываются все расходы, связанные с торговой деятельностью, облагаемой обычными ставками НДС. Входящий НДС возмещается из бюджета в полном объеме;
  • на балансовом счете 26 учитываются все общехозяйственные расходы, которые нельзя распределить прямым методом, относящиеся ко всей деятельности организации. Входящий НДС подлежит распределению исходя из расчета удельного веса выручки.

Таблица 2

Прямые расходыОбщехозяйственные расходыКоммерческие расходы
Хозяйственная операция Проводки Кол-во Сумма
Аренда помещения медицинского центра Д20.01 К60 Мес. 20000
НДС 18% по аренде помещения медицинского центра Д20.01 К60 Мес. 3600
Начисление заработной платы медицинскому персоналу – основным работникам Д20.01 К70 40000
Начисление страховых взносов на заработную плату медицинскому персоналу – основным работникам Д20.01 К69 12080
Списание материалов (вакцины), с материального склада — по акту, в расходы медицинского центра. Д20.01 К10.01 150 165000 В т.ч. НДС 10% -15000руб
Аренда складских и административных помещений Д26 К60 Мес. 10000
НДС 18% по аренде складских и административных помещений Д19.04 К60 Мес. 1800
услуги  телефонии, интернета Д26 К60 2000
НДС 18% по  услугам  телефонии, интернета Д19.04 К60 360
Начисление заработной платы работников администрации Д26 К70 20000
Начисление страховых взносов на заработную плату работников администрации Д26  К69 6040
услуги  телефонии, интернета Д44 К60 3000
НДС 18% по  услугам  телефонии, интернета Д19.04 К60 540
Транспортные услуги сторонней организации по доставке товара покупателю Д44 К60 2000
НДС 18% на транспортные услуги сторонней организации по доставке товара покупателю Д19.04 К60 360
Начисление заработной платы работников торгового отдела Д44 К70 10000
Начисление страховых взносов на заработную плату работников торгового отдела Д44  К69 3020

Распределение сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам

Следует обратить внимание, что налогоплательщик имеет право не применять положения п. 4 ст.

170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5%общей величины совокупных расходов на производство.

Все суммы налога, предъявленные такому налогоплательщику продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.

Рассчитывая базу для распределения косвенных расходов, выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учитывать за вычетом всех косвенных налогов, в данном примере –за вычетом НДС.

Таблица 3

Реализация медицинских услугБаза для распределения косвенных расходов
Хозяйственная операция Проводки Кол-во Сумма
Реализация покупателю услуг, НДС не облагается Д62  К90.01.1  800000
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) всего 100% 870000
В том числе выручка, не облагаемая НДС 91,95% 800000
В том числе выручка, облагаемая НДС по обычным ставкам 8,05% 70000

Результаты распределения косвенных расходов

Таблица 4

СуммаНДССуммаНДССуммаНДС
Номер и дата с/ф Наименование продавца Подлежит распределению Приходится на деятельность без НДС, 91,95% Приходится на деятельность с НДС по обычным ставкам, 8,05%

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/28289-razdel-nyy-uchet-nds-na-primere-medicinskogo-centra-zanimayuschegosya-odnovremenno-okazaniem-medicinskih-uslug-i-optovoy-torgovley.html

Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: отличительные особенности

В основе деятельности любого предприятия лежит правильно организованная работа бухгалтерской службы. На этапе открытия бизнеса руководителем принимается решение, как будет организован процесс бухгалтерского учета в коммерческой организации.

Руководителем принимается решение:

  • о создании бухгалтерской службы, как отдельного структурного подразделения;
  • о введении в штат должности бухгалтера;
  • о привлечении к ведению учета специалистов аутсорсинговых компаний;
  • о самостоятельном ведении учета.

Принятое решение оформляется в положении об учетной политике, где должны найти отражение принятые методы, формы первичного учета, оценки имущества, ценностей и обязательств, порядок проведения инвентаризации, организации документооборота.

Бухгалтерский учет в медицинских коммерческих организациях

Для предприятий, ведущих коммерческую деятельность, независимо от формы собственности, организационной формы, определен порядок ведения бухгалтерского учета, отражения в регистрах хозяйственных операций.

В зависимости от специфики осуществляемой деятельности порядок ведения учета может отличаться. Так для бюджетных лечебных учреждений предусмотрено ведение учета согласно нормам закона, разработанных для бюджетного учета.

Бухгалтерский учет в медицинских коммерческих организацияхведется по нормам закона, определяющим порядок учета коммерческими структурами.

Учет в коммерческом медицинском центре имеет ряд отличительных особенностей. Понятно, что оказание услуг медицинским коммерческим центром невозможно без использования специального оборудования.

Ведение учета основных средств в коммерческом медицинском центре аналогичен учету в других организациях. Основные средства медицинскими центрами могут приобретаться, арендоваться.

При определении первоначальной стоимости учитываются не только фактические, но и накладные расходы, к которым относятся затраты на доставку, оплата регистрационных сборов, пошлин, прочее.

Бухгалтерский и налоговый учет МПЗ коммерческой организации

Бухгалтерский и налоговый учет МПЗ коммерческой организации является объемным участком работы, выполняемой специалистами бухгалтерской службы. Порядок учета МПЗ регламентируется Положением 5/01. Учет материальных ценностей осуществляется по фактической стоимости. Она кроме стоимости материальных ценностей может включать дополнительные расходы на приобретение, доставку. Из фактической стоимости исключается НДС.

Учет расчетов с сотрудниками

Еще одним участком бухгалтерского учета, требующего особого внимания от специалистов, является учет расчетов с сотрудниками по оплате труда. В коммерческих организациях порядок учета расчетов с персоналом аналогичен учету в других сферах, однако имеет свои особенности.

Так, при определении суммы заработной платы в коммерческом медицинском центре учитывается уровень квалификации медицинского персонала, наличие ученой степени.

Многие медицинские центры, стоматологические в частности, производят начисление оплаты в процентах от объема фактически оказанных услуг.

Бухгалтерский учет для начинающих коммерческих организаций

Для начинающих свою деятельность коммерческих организаций бухгалтерский учет является важным процессом. От того, насколько правильно организован учет, зависит стабильная работа компании в целом.

На этом этапе начинающая свою деятельность организация определяет, выбрать услуги опытного специалиста по ведению учета, создать бухгалтерскую службу или привлечь специалистов аутсорсинговой компании.

Наем бухгалтера будет идеальным вариантом только в случае, если он имеет богатый опыт, обладает необходимым уровнем знаний.

Допущение ошибок бухгалтером в своей работе чревато начислением штрафных санкций, привлечением компании к ответственности. К сожалению, определить, является ли сотрудник ответственным, трудно.

Поэтому чтобы избежать необходимости восстановления учета, устранения пробелов в документах, важно тщательно выбирать бухгалтера, принимаемого в штат.

Начиная бизнес, можно принять решение о самостоятельном ведении учета. Однако такое решение оправдано только в случаях, когда объемы документооборота незначительны.

Еще одним решением для организации бухгалтерского учета целевого финансирования, других хозяйственных операций, является привлечение специалистов аутсорсинговых компаний. При этом заключается договор, в котором определяется объем предоставляемых услуг, перечень работ, выполняемых специалистами по бухгалтерскому учету.

Такой вид организации учета имеет свои преимущества. Это, прежде всего, возможность снизить затраты. Кроме того, ответственность за нарушения ведения учета, неверно исчисленных налогов, нарушение сроков подачи отчетности несет компания, предоставляющая услуги по учету.

Источник: http://www.assino.ru/ru/2017/02/accounting_in_commercial_organization/

Бухгалтерский учёт в медицинских организациях. Особенности эквайринговых операций

К организациям, оказывающим платные медицинские услуги, относятся не только частные клиники и стоматологические кабинеты. Наши рекомендации будут также полезны для салонов красоты, спа-салонов, массажных кабинетов и иных предприятий, предлагающих услуги и процедуры, оказывающие влияние на здоровье клиента.

Бухгалтерия организации, оказывающей платные медицинские услуги, имеет свою специфику, и учитывать здесь приходится довольно многое. На балансе организации стоит более тысячи наименований, куда входят и дорогостоящее оборудование и расходные материалы. Все это находится в движении: оборудование меняется, материалы расходуются.

Операции по оплате услуг пациенты осуществляют как наличными, так и по пластиковым карточкам, кроме этого, услуги могут предоставляться в кредит.

Если же организация оказывает услуги и по проведению хирургических операций, то организациям приходится работать и со страховыми компаниями, чтобы избежать форс-мажорных обстоятельств.

Мы решили остановиться на некоторых часто встречающихся вопросах и ошибках, которые могут привести к неправильному ведению учета, неправильному формированию бухгалтерской и налоговой отчетности и, соответственно, штрафным санкциям. 

Эквайринговые операции (расчеты пластиковыми картами)

Оплата пластиковой картой является одним из наиболее удобных видов оплаты услуг для физических лиц. Эти операции называются эквайрингом. Число медицинских организаций, предлагающих клиентам такую возможность, с каждым годом увеличивается.

Эквайринговые операции обладают целым рядом преимуществ по сравнению с другими видами расчётов:

  • Снижение к минимуму наличных расчетов, что позволяет меньше беспокоиться о сохранности наличности, о рисках, связанных с приемом фальшивых денег, об организации кассы с выделением отдельного помещения и т.п.
  • Поскольку все больше людей при расчетах применяют пластиковые карты, организация становится более привлекательной для клиентов, что, в свою очередь, приведет к увеличению оборотов;
  • На операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.

При пользовании услугой эквайринга обязательно наличие расчетного счета в банке, а также должен быть непременно заключен договор эквайринга.

Принцип работы с использованием эквайринга заключается в следующем:

  • услуги организации оплачиваются с пластиковой карты клиента через специальное оборудование;
  • банк-эквайер переводит ее на расчетный счет организации, при этом за свои услуги снимает комиссию.

Как правило, перечисление денежных средств на расчётный счёт организации производится банком уже за вычетом своей комиссии за эквайринговые услуги. Возможными ошибками при осуществлении этих операций могут быть следующие:

  1. Такая ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, если услуга оказана в одном месяце ( отчетном периоде), а деньги поступили в другом. Налоговая инспекция при обнаружении этой ошибки доначислит пени за несвоевременную уплату налога.

    Вывод:
    Выручку от оказания услуг отражать в бухгалтерском учете следует на дату оказания услуг.

  2. В этом случае занижается выручка от реализации услуг и расходы организации на сумму комиссия банка . Налоговики при проверке восстановят сумму выручки и доначислят налоги.

    Вывод:
    Выручку от оказания услуг следует отражать в учете в полном объеме. Комиссия банка, удерживаемая по договору эквайринга, является расходами.

  3. Поскольку организация в этом случае не оформляет и необходимые кассовые документы ( книга кассира- операциониста, отчет кассира-операциониста и др.), при проверке правильности использования ККТ имеется риск предъявления штрафных санкций налоговиками.

    Вывод:
    Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки.

    При этом в журнале кассира-операциониста по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами.

    Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).

Учет расходных материалов

При учёте расходных материалов, в том числе, медикаментов и препаратов, важно учитывать не только их выдачу в кабинеты, но и любые другие перемещения в рамках медицинского учреждения. Окончательное списание основных и вспомогательных расходных материалов происходит в тот момент, когда они оказываются фактически израсходованными и включёнными в лечебный листок или карточку клиента.

По каждой процедуре должен быть разработан документ, определяющий нормы расхода списания материалов.

В конце каждого месяца по каждому кабинету (врачу, процедурной сестре) составляется отчет на основании норм расхода материалов, которые передаются бухгалтеру.

На основании данных этих отчетов, бухгалтером производится списание материалов на себестоимость оказанных услуг.

Рекомендуем также регулярно проводить полную инвентаризацию склада материалов, препаратов, медикаментов, вспомогательных материалов.

Учет медицинского оборудования

Когда речь идёт об учете основных средств в медицинской организации, в большинстве случаев под ОС понимается специальное медицинское оборудование. Учитывая его высокую стоимость, важно правильно сформировать первоначальную стоимость объектов основных средств.

Источниками пополнения основных средств служат:

  • Приобретение оборудования за плату;
  • Спонсорская помощь;
  • Дарение;
  • Приобретение оборудования в кредит.

Высокая стоимость медицинского оборудования позволяет также использовать его в качестве взноса в уставной капитал медицинской организации

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Согласно пункту 18 ПБУ 6/01 существует четыре способа начисления амортизации:

  1. линейный способ;
  2. способ списания стоимости пропорционально объему оказываемых услуг;
  3. способ уменьшаемого остатка;
  4. списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Наиболее часто применяется первый (линейный) способ начисления амортизации. В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений вычисляется, базируясь на первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, определяемой исходя из срока полезного использования этого объекта.

Для определения срока полезного использования объекта основных средств применяются следующие исходные характеристики:

  • Ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;
  • Прогнозируемая степень физического износа, зависящая от условий эксплуатации, влияния среды, системы проведения ремонта;
  • Нормативно-правовые и иные ограничения использования объекта (срока аренды) (п. 20 ПБУ 6/01).

Второй метод – списание стоимости пропорционально объёму оказываемых услуг– в качестве исходных характеристик использует натуральный показатель объёма оказанных услуг за отчётный период и соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёма услуг за весь срок полезного использования.

При использовании способа уменьшаемого остатка при начислении амортизации годовая сумма отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года и нормы амортизации. Для определения нормы амортизации используются такие характеристики, как срок полезного использования объекта основных средств и коэффициент ускорения, устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования опирается на использование такой характеристики, как годовая сумма амортизационных отчислений. Она определяется, исходя из первоначальной стоимости основных средств и годового соотношения, в числителе которого стоит число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы этого объекта.

У организаций, применяющих УСН ( 15%), существуют особенности признания для налогообложения амортизационных расходов , что регламентируется ст. 346.18 НК РФ.

Организациям, оказывающим медицинские услуги, целесообразно, на наш взгляд, применять упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы -15%», поскольку доля расходов у таких организаций значительная (амортизация оборудования, расходы на персонал, материалы и т.д.)

Если медицинская организация применяет общую систему налогообложения, то согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации услуги, оказываемые таким предприятием, не облагаются НДС.

Бухгалтерия в медицине имеет свою специфику, требует профессионального знания бухгалтерского и налогового учета, а также навыков работы со специализированным программным обеспечением.

Наша компания обладает многолетним опытом ведения бухгалтерского учета для предприятий, работающих в сфере оказания медицинских услуг, поэтому может предложить вам качественные бухгалтерские и аудиторские услуги. Для получения более подробной информации о наших услугах обращайтесь к нашим специалистам.

Источник: https://audit.cliff.ru/buhgalterskoe-obslujivanie/buhgalterskij-uchjot-v-medicinskih-organizacijah/

Бухгалтерский учет в клинике: нововведения в 2018 году

В будущем году ожидаются некоторые перемены в налоговом и бухгалтерском учете в медицинских клиниках. Мы сделали подборку самых значимых, на наш взгляд, нововведений в бухгалтерском учете в клинике, на которые стоит обратить внимание.

Расходы по налогу на прибыль с 2018 года

Можно получить выгоду при обучении сотрудников, согласно поправке в ФЗ от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ – так, теперь разрешается учитывать больше расходов на их подготовку.

Это является актуальным для обучающих медицинских центров, в том числе – работающих с сетями. В эти расходы заносится бюджет на содержание помещений, оборудования и прочего имущества, оплату труда.

Период действия положения – 2018-22 года. Документ вступает в силу 1 января 2018г.

Экономия на налогах при оплате отпуска работникам. Одно из нововведений в бухгалтерском учете клиники – возможность снизить налог на прибыль, если клиника оплачивает отдых сотруднику и его семье, правда, только в России. Согласно законопроекту № 162100-7, уже внесенному в Госдуму, максимально допустимая сумма на одного человека – 50 000 руб./год, при этом учитываются проезд, проживание и даже экскурсии.

Доходы по налогу на прибыль с 2018 года

Если вклад учредителей меньше 50%, его нужно включать в доходы, а из списка необлагаемых доходов он уходит. Налог платить не придется с помощи учредителя, чья доля превышает 50%.

!Если вы хотите повысить эффективность вашей клиники и увеличить ваш доход, то скорее попробуйте программу для управления частной клиникой от «Клиникон». С ее помощью вы автоматизируете большинство рутинных процессов, освободите больше времени вашим сотрудникам и увеличите прибыльность вашего бизнеса. Нам доверяют более 2500 салонов красоты по всей России!

Перечень документов нулевой ставки НДС по экспорту скорректирован.

Сейчас рассматривается законопроект № 249505-7, предлагающий применять нулевую ставку  не только в случае, когда покупатель экспортируемых товаров является иностранным лицом.

Товаросопроводительные документы не нужно будет сдавать вместе с бумагами, подтверждающими право на нулевую ставку. Кроме того, после предоставления документов в ИФНС единожды, дублировать их вам больше не нужно.

Снижение страховых взносов и повышение НДС до 22%. При ведении бухучета в медицинских коммерческих организациях стоит учитывать и запланированный (но пока не утвержденный) проект реформы, связанной с уменьшением нагрузки на фонд оплаты труда.

Страховые взносы снизят, а НДС повысят до 22 процентов

Есть вероятность, что в 2019 году взносы снизят, а НДС повысят до 22 процентов. Сейчас правительство вместе с парламентом и экспертами обсуждает различные варианты настройки налоговой системы. В качестве одного из направлений реформы рассматривается вариант снизить нагрузку на фонд оплаты труда. Это будет сопровождаться поднятием косвенных налогов, в частности НДС.

Страховые взносы

В будущем году при ведении бухучета в медицинских коммерческих организациях обращайте внимание на  то, что ставки по взносам при производственном травматизме и профзаболеваниях составят от 0,2% до 8,5% (связано с классом профриска).

Ставка на пенсионное, социальное и медицинское страхование согласно общему тарифу будет равна 30% (22, 5,1% и 2,9 %). А в 2019г. она может снизиться до 22%, при условии, если Госдума и финансово-экономический блок придут к соглашению с социальным блоком правительства.

Также ожидаем увеличения лимитов для социальных и пенсионных взносов, по социальным взносам сумма поднимется до 815 тыс. руб. (с 755 тыс.), а по пенсионным составит миллион и 21 тыс. руб. (с существующих 876 тыс.).

Возможно, вам будет интересно

  • Как рассчитать окупаемость медицинского центра

Нововведения в спецрежимах

Клиники, находящиеся на спецрежимах, станут платить больше налогов. Так, «патентникам» грозит повышение коэффициента с 1,425 до 1,481, что приводит к увеличению суммы налога.

ВАЖНО!

Медицинские учреждения обычно выбирают одну из трех возможных для этой сферы систем налогообложения – общая, УСН или патент. Начиная вести  бухгалтерский учет в медицинских клиниках, учитывайте важный момент: клиника работать на ЕНВД не может. Медицинские услуги не относятся к бытовым, и такая деятельность на ЕНВД не переводится.

Несколько нововведений касается бухгалтерского учета в клиниках, работающих на упрощенке. В соответствии с ФЗ от 30 сентября 2017 г.

№ 286-ФЗ, из налоговой базы убираются дивиденды, которые участники решили не забирать, и активы, которые каждый  участник внес как вклад в имущество.

Кроме того, для предприятий на УСН появилась новая книга учета – ее дополнили разделом V для торгового сбора (приказ Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н).

Нововведения в отчетности

Изменения в декларации по прибыли. На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов regulation.gov.ru появился проект по новому бланку, который планируют внедрить из-за налоговых поправок в текущем году. Соответственно, отчитываться по налогу на прибыль клинике придется уже на обновленном бланке.

Больше кодов в 2-НДФЛ. Налоговики до конца года могут утвердить обновленные коды доходов для справок 2-НДФЛ. Для компенсации за неиспользованный отпуск будет использоваться код 2013, для выходных пособий, среднего заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заму и главбуху в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка применят код 2014.

Новая форма 3-НДФЛ, которую ввели из-за нововведений в НК. В частности, в бухгалтерском учете, в том числе, в медицинских клиниках, появился новый социальный вычет – по расходам на независимую оценку квалификации. Также внесены изменения в порядок расчета налога при продаже недвижимости.

Если предприятие ликвидируется, обратите внимание на соответствующие коррективы в бухгалтерском учете в медицинском центре. С 19 августа 2017 года были введены новые правила, ориентируясь на которые, собственник клиники может определить налоговый период для своего закрывающегося предприятия (ФЗ от 18 июля 2017 г. № 173-ФЗ).

Ранее в НК определенные правила были лишь для годового налогового периода, сейчас есть для месячного и квартального. Среди новых правил есть и такое – квартальный период обязательно превышает десятидневный период.

Так, если клиника начала свою деятельность менее чем за 10 дней до конца квартала, то для нее первый налоговый период окажется более длительным, поскольку расчет будет вестись с даты регистрации предприятия и до конца квартала.

Для месячного периода отсечение отсутствует – если клиника начала свою работу за сутки до конца месяца, ей все равно нужно отправлять отчет за данный период.  

Также обозначены сроки отчетов по страховым и НДФЛ – для них налоговый период не связан с датой, когда клиника открылась или была ликвидирована.

Нововведения в проверках

В ФНС еще летом обещали выкладывать информацию о задолженностях, нарушениях, доходах и расходах, но на данный момент это срок сдвинули, сама система готова и тестируется.

Кроме того, на pb.nalog.ru с первого июня следующего года заработает сервис, с помощью которого можно проверять надежность контрагентов, называться он будет «Прозрачный бизнес». Он будет содержать информацию о всех налоговых долгах и нарушениях компании и обновляться ежегодно. Впрочем, если вы успеете погасить все долги до 1 мая, вашей клиники там не будет.

С 19.07.2017г. согласно ФЗ от 18 июля 2017 г. № 163-ФЗ накладывается запрет на уменьшение налогов за счёт схем и фирм-однодневок. Обоснование — при реальной сделке и выполнении её условий самим контрагентом наличие чужой подписи в первичных документах помехой не станет.

Также в НК РФ введена статья, в соответствии с которой учёт всех доходов и расходов в бухучёте (в том числе — в бухучете медицинского центра) возможен при наличии двух критериев:

  1. Целью сделки является получение дохода, а не уход или снижение суммы налоговых платежей
  2. Обязательства по сделке были выполнены тем лицом, кто фигурировал в договоре, или тем, кому это лицо официально передало данные обязательства.

С другой стороны, если первичные документы подписаны лицом, не имеющим на это право или неизвестным, или предприниматель нарушил закон о налогах и сборах, в расходах и вычетах ему не откажут.

Прочие нововведения в бухгалтерском учете медицинского центра, о которых стоит знать:

  • за неуплату взносов предприниматель несет уголовную ответственность. Сумма неуплаченных налогов теперь определяется с учетом страховых взносов. Основание – ФЗ от 29 июля 2017 г. № 250-ФЗ вступил в силу 10 августа 2017 г.
  • будет скорректирована ст.88 НК РФ, согласно которой время проведения камеральных проверок будет составлять 1 месяц вместо 3. Кроме того, если в уточненной декларации сумма налога уменьшится, при повторной выездной проверке станут проверять лишь обоснованность такого уменьшения  
  • налоговики теперь могут получить данные о должниках у аудиторов, если эти данные связаны с расчетом налогов и если сама организация такую информацию им не предоставила
  • за ошибки в бухгалтерском учете в медицинском центре придется платить больше, правда, для частных клиник сумма штрафа все же ниже. Так, за грубые ошибки в бухучете в медицинских коммерческих организациях придется платить 10 000 руб.
  • при проверках трудовой инспекцией просите пришедших показать специальный лист-опросник – в соответствии с ним проверяющие могут задавать только обозначенные там вопросы, не больше. Пока эти нововведения захватят предприятия с умеренным классом риска, а с 1 июля будущего года с таким опросником станут проверять все компании
  • внеплановые проверки грозят клиникам, если работодатель не заключает с сотрудником трудового договора или заключает, но гражданско-правовой РФ (законопроект № 1181957-6)
  • если клиника незаконно привлекает мигрантов, ей будет грозить крупный штраф. Так, при отсутствии с мигрантом трудового или гражданско-трудового договора сумма составит от 250 000 до 800 000 руб. либо деятельность клиники будет приостановлена на срок от 14 до 90 дней. Для директора штраф будет  от 25 000 до 50 000 руб. Проект изменений в КоАП РФ есть на сайте regulation.gov.ru
  • сократится количество внеплановых неналоговых проверок – их количество уменьшится в три раза, в сравнении с плановыми. Относится это к надзорным ведомствам – Роспотребнадзор, Госпожнадзор, Росфинмониторинг и т.п. Также период внеплановых проверок может уменьшиться до 10 рабочих дней

Источник: https://www.dirklinik.ru/article/67-buhgalterskiy-uchet-v-klinike-novovvedeniya-v-2018-godu

Понравилась статья? Поделить с друзьями: