Содержание
- 1 Благотворительная помощь: проводки
- 2 Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете :
- 2.1 Отражение в законодательстве
- 2.2 Разновидности безвозмездной помощи
- 2.3 Бухгалтерский учет оказания имущественной поддержки
- 2.4 Проводки, осуществляемые со стороны благотворителя
- 2.5 Налоговый учет безвозмездной помощи
- 2.6 НДС
- 2.7 Документальное оформление дарения имущества
- 2.8 Бухгалтерский учет получения финансовой помощи
- 2.9 Налоговый учет по безвозмездно полученным суммам
- 2.10 Проводки при безвозмездном финансировании
- 2.11 Бухгалтерский учет взносов учредителя
- 3 Проводки в бюджетном учреждении по бухучету по выполнению ремонтных работ по благотворительности
Благотворительная помощь: проводки
Добровольная помощь — дело хорошее. Безвозмездные поступления от жертвователей могут быть использованы компанией-получателем на свое усмотрение либо на конкретные цели, которые определил отправитель. Расскажем, как правильно организовать бухучет благотворительных поступлений.
Законодательные основы
Ключевым нормативно-правовым актом, регулирующим благотворительную деятельность в России, является закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Согласно законодательству, благотворительностью признается любая добровольная помощь в виде:
- перечисленных или переданных денежных средств;
- врученных товаров, продукции, имущества;
- оказанных работ, услуг;
- переданных прав собственности на нематериальные активы;
- прочие блага и иные способы поддержки.
В зависимости от вида благотворительной помощи в бухгалтерском учете проводки разнятся. Безвозмездная помощь может быть получена не только от физических лиц, но и от организаций. Тип бухгалтерских записей зависит от формы оказанной помощи. Рассмотрим ключевые моменты отражения бухгалтерских операций при оказании безвозмездной поддержки.
Благотворительный взнос, бухгалтерские проводки
Так, для отражения благотворительных пожертвований в компании, являющейся благотворителем, то есть коммерческим субъектом, который передал имущество или деньги в дар, следует сделать следующие записи:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Компания оказала благотворительную помощь сторонней организации в виде денежных средств | 76 | 50 «Касса» для передачи наличных |
51 «Расчетные счета» для безналичных расчетов
10 «Материальные запасы»
41 «Товары»
Субсчет «Прочие расходы»
Отметим, что данные расходы в учете компании-дарителя не могут быть включены в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу для расчета налога на прибыль (п. 16, 34 ст. 270 НК РФ).
Пример отражения благотворительности
Рассмотрим конкретный пример передачи имущества в качестве благотворительности.
ООО «Весна» в январе 2018 года приобрело компьютерный комплекс стоимостью 150 000 рублей, в том числе НДС 27 000 рублей. За время эксплуатации была начислена амортизация в сумме 11 000 рублей. В марте ООО «Весна» безвозмездно передало компьютерный комплекс в собственность сторонней организации.
Бухгалтер отразил благотворительную помощь проводками:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отражены расчеты с продавцом за покупку компьютерного комплекса | 08 | 60 | 150 000 |
| Учтен входящий налог на добавленную стоимость | 19 | 60 | 27 000 |
| НДС принят компанией к вычету | 68 | 19 | 27 000 |
| Компьютерный комплекс введен в эксплуатацию | 01 | 08 | 150 000 |
| Начислена амортизация по комплексу | 20 | 02 | 11 000 |
| Первоначальная стоимость компьютерного комплекса к передаче | 01 |
Субсчет «Выбытие»
01
150 000
Основные моменты налогообложения безвозмездной благотворительной помощи подробно рассмотрены в статье «Благотворительность: учет и налогообложение».
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
PPT.RU — Власть. Право. Налоги. Бизнес
Отвечают
живые люди
Вам не нужно оставлять телефон
Вы можете задать вопрос бесплатно
Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/blagotvoritelnost
Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете :
Безвозмездная финансовая помощь – распространенная хозяйственная операция, которая влечет за собой передачу имущества юридическому лицу от других субъектов. Чаще всего благотворители жертвуют активы в виде денежных средств. Но существуют и другие виды безвозмездного финансирования сторонними лицами.
Отражение в законодательстве
В зависимости от отрасли правового регулирования, которая контролирует процесс безвозмездной передачи активов, меняется смысл определения «финансовая помощь». Гражданский кодекс рассматривает его в виде передачи имущества сторонними лицами или учредителями в качестве дара.
Безвозмездная финансовая помощь в бухгалтерском учете понимается как результат благотворительности или целевого финансирования. Налоговый кодекс предусматривает ряд исключений и дополнительных комментариев по налогообложению дареного имущества.
Разновидности безвозмездной помощи
Денежные средства – основной способ оказать финансовую поддержку предприятию. Они могут быть переданы от других юридических и физических лиц, государства или учредителей на определенные цели.
Безвозмездная финансовая помощь может быть оказана не только в денежном эквиваленте, но и посредством передачи имущества в виде ОС или НМА. Например, во владение предприятия могут быть переданы:
- права имущественного характера;
- работы или услуг без оплаты;
- интеллектуальная собственность;
- ценные бумаги.
Своевременная финансовая помощь на безвозмездной основе способна вывести предприятие из тяжелой ситуации и даже избежать банкротства.
Бухгалтерский учет оказания имущественной поддержки
Предприятие, которое совершило акт дарения имущества другому юридическому лицу, обязательно должно отразить операцию в данных бухгалтерского учета. Согласно указаниям МФ РФ, расходы на благотворительность входят в категорию прочих расходов.
Для сбора информации о перечисленных пожертвованиях используют счет 91. Его структура активно-пассивная. Оказание безвозмездной финансовой помощи сопровождается корреспонденцией с дебетуемым 91 счетом.
Проводки, осуществляемые со стороны благотворителя
Процесс безвозмездной передачи имущества (в том числе денег) обязательно должен быть оформлен документально как принимающей, так и отдающей стороной. Неточности в ведении бухгалтерского учета могут привести к нарушениям налогового законодательства, что влечет за собой привлечение к ответственности.
| Дт | Кт | Характеристика хозяйственной операции |
| 76 | 51 | Перечислена безвозмездная финансовая помощь |
| 76 | 41 | В благотворительных целях переданы товары |
| 76 | 04 | В собственность другого предприятия переданы ценные бумаги |
| 91 | 76 | Расходы в связи с дарением имущества отнесены в прочие |
| 91 | 68 | Начислена сумма НДС на переданные товары |
| 99 | 68 | Отражено обязательство по налогам из суммы безвозмездно перечисленных денежных средств |
Для учета передачи имущества используют расчетный счет 76, который дебетуется со счетами, содержащими информацию об активах, приносимых в дар. После чего суммы расходов списывают в дебет счета 91, а также при необходимости отражают размер налоговых обязательств.
Налоговый учет безвозмездной помощи
Оказание финансовой поддержки другим юридическим лицам регулируется не только нормами бухгалтерского учета, но и указаниями НК РФ. Основными налоговыми платежами, которые взимаются с сумм имущественной помощи, являются НДС и налог на прибыль.
Законодательство, действующее в 2016 году, предписывает предприятиям, которые оказывают безвозмездную финансовую помощь, выделять средства из сумм чистой прибыли. Согласно НК РФ, расходы, связанные с благотворительностью и целевыми отчислениями, не включаются в расчет налогооблагаемой базы.
НДС
В 2016 году предприятия могут рассчитывать на льготы и при уплате НДС. Передача прав имущественного характера, услуг, работ или товаров на безвозмездной основе не облагается НДС. Стоит учитывать, что в перечень не входит подакцизная продукция.
Для получения прав на льготу необходимо соответствовать требованиям закона № 135 ФЗ, в котором подробно указан перечень благотворительной деятельности, попадающей под освобождение от уплаты НДС. Если предприятие занимается финансовой поддержкой юридического лица с использованием операций, как облагаемых НДС, так и не облагаемых, следует вести их отдельный учет.
Документальное оформление дарения имущества
Оказание безвозмездной финансовой помощи должно быть зафиксировано в документах. Исключение составляют случаи передачи денежных средств некоммерческим организациям, не преследующим цели использования сумм на предпринимательскую деятельность. В иных случаях компания должна иметь на руках следующие документы:
- договор со стороной-получателем финансовой помощи;
- копии бухгалтерских регистров о принятии благополучателями сумм к учету;
- подтверждение целевого применения полученных средств.
Перечень содержит основные бумаги, которые необходимы для оформления акта благотворительности. В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы.
Бухгалтерский учет получения финансовой помощи
Согласно инструкции по использованию типового плана счетов, для отражения информации о суммах безвозмездных поступлений используют пассивный счет 98 (субсчет 2). При этом дебетуются счета передаваемого во владение имущества.
По мере применения выделенных средств суммы признают в качестве внереализационного дохода, частично списывая на счет 91.1. Это необходимо согласно ПБУ: безвозмездно полученные в результате благотворительности активы, считаются внереализационными доходами и подлежат отражению на счете 91. Уменьшение сумм полученной помощи происходит при:
- отпуске в производство МПЗ;
- начислении амортизационных отчислений;
- погашении кредиторской задолженности;
- совершении прочих операций за счет целевого финансирования.
Данные бухгалтерского учета должны в полной мере отражать источники внереализационного дохода и условия их применения.
Налоговый учет по безвозмездно полученным суммам
Полученные в дар финансы предприятия подлежат налогообложению в особом порядке. НДС обязателен к уплате только в тех случаях, когда:
- организация использует полученные товары в целях дальнейшей реализации;
- подаренная продукция – подакцизная;
- помощь оказана в виде товаров, услуг или работ, а также объектов ОС и НМА, которые затем будут переданы третьим лицам.
Безвозмездно переданные суммы, как правило, включают только в расчет налога на прибыль благополучателя, а НДС с денежных средств не уплачивается. Предприятие-получатель помощи обязано учитывать ее при расчете налога на прибыль, если нарушается хотя бы одно из условий:
- его начальный капитал состоит на 50% и более из вклада благотворителя;
- уставный капитал оказывающей помощь организации состоит на 50% и более из вклада благополучателя.
Таким образом, в расчет налога на прибыль не включается только финансовая помощь от учредителя. Если же средства были получены от сторонних юридических или физических лиц, благополучатель обязан включить сумму в расчет налога на прибыль.
В тех случаях, когда в качестве стороны, принимающей помощь, выступает физическое лицо, необходимо уплатить НДФЛ.
Проводки при безвозмездном финансировании
Рассмотрим типовые операции, проводимые бухгалтером предприятия при получении финансовой помощи.
| Дт | Кт | Характеристика хозяйственной операции |
| 51 | 98.2 | Безвозмездно получены денежные средства |
| 60 | 51 | Деньги направлены на оплату приобретенных МПЗ |
| 10 | 60 | Материалы приняты к учету |
| 98.2 | 91.1 | Часть суммы финансовой помощи включена во внереализационные доходы |
| 66 | 51 | Перечислены средства безвозмездной поддержки на погашение кредита |
| 68 | 99 | Начислен налоговый актив на прибыль от финансовой помощи |
| 19 | 60 | Принят к учету НДС с безвозмездно полученных подакцизных товаров |
После использования средств финансовой помощи необходимо отразить их в статье внереализационных доходов.
Бухгалтерский учет взносов учредителя
Финансы предприятия в основном формируются за счет средств уставного капитала и последующих вложений учредителей. Законодательство не ограничивает частоту взносов и их размер. Кроме того, если уставный капитал получателя финансовой помощи состоит на 50% или более из средств отправителя и наоборот, то сумму не учитывают при расчете налога на прибыль.
В бухгалтерском учете отражают помощь учредителя проводки:
- Дт 51 Кт 98.2 – на сумму, которая поступила от вкладчика безвозмездно.
- Дт 98.2 Кт 91.1 – сумма финансовой помощи включена в состав прочих доходов.
- Дт 68 Кт 99 – отражено налоговое обязательство с суммы помощи (осуществляется в тех случаях, когда нарушены условия ст.251 НК РФ).
Таким образом, всего 2–3 контировками описывается безвозмездная финансовая помощь. Проводки в 1С идентичны тем, что были описаны для ведения бухгалтерского учета без использования программы.
Источник: https://BusinessMan.ru/new-bezvozmezdnaya-finansovaya-pomoshh-provodki-v-buxgalterskom-uchete.html
Проводки в бюджетном учреждении по бухучету по выполнению ремонтных работ по благотворительности
Важно
НДС при выбытии основного средства в качестве благотворительной помощи Согласно подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ налог нужно восстановить, если основное средство будет использоваться в операциях, которые НДС не облагаются. Благотворительность как раз считается такой операцией согласно подп. 12 п. 3 ст.
149 НК РФ — главное, чтобы деятельность по благотворительности соответствовала закону 135-ФЗ и актив не был подакцизным.
Чтобы рассчитать сумму НДС, относящуюся к выбывающим основным средствам или нематериальным активам, которая должна быть восстановлена, нужно вычислить остаточную стоимость объекта и от нее взять соответствующий процент НДС.
Пропорциональный расчет касается только указанных двух видов активов, по остальным активам налог восстанавливается полностью. Восстановленный НДС относится на прочие расходы (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи
Согласно законодательству, благотворительностью признается любая добровольная помощь в виде:
- перечисленных или переданных денежных средств;
- врученных товаров, продукции, имущества;
- оказанных работ, услуг;
- переданных прав собственности на нематериальные активы;
- прочие блага и иные способы поддержки.
В зависимости от вида благотворительной помощи в бухгалтерском учете проводки разнятся. Безвозмездная помощь может быть получена не только от физических лиц, но и от организаций. Тип бухгалтерских записей зависит от формы оказанной помощи.
Рассмотрим ключевые моменты отражения бухгалтерских операций при оказании безвозмездной поддержки.
Благотворительная помощь в бухгалтерском учете: проводки
Узнать об упрощенной отчетности, актуальной для благотворительных фондов, можно из статьи «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий 2015–2017».
Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина? Особенностью учета в благотворительных фондах является то, что для отражения некоммерческой благотворительной деятельности не используются счета финансовых результатов, а в ход идет счет 86 «Целевое финансирование».
Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:
- передачи имущества и денежных средств;
- безвозмездного выполнения работ или услуг;
- иной поддержки.
Источник: http://vrkadoverie.ru/provodki-v-byudzhetnom-uchrezhdenii-po-buhuchetu-po-vypolneniyu-remontnyh-rabot-po-blagotvoritelnosti/