Амортизация автомобиля в лизинге на балансе лизингополучателя

Амортизация при лизинге — ускоренная, повышающий коэффициент, срок, можно ли начислять

Автолизинг – это способ быстро обрести желаемый автомобиль, когда нет нужной суммы денежных средств, но и нет желания переплачивать за автокредит.

В Европе данная финансовая схема практикуется достаточно долгое время, хотя в России она стала популярной лишь в последние годы.

Те, кто знает механизм лизинга и его преимущества, обращается за такой услугой не один раз. Выгоды извлечь из данной финансовой операции можно извлечь достаточно, если обратиться в правильную компанию и выбрать приемлемое предложение.

Среди преимуществ лизингополучатели почти во всех случаях на первое место ставят амортизацию. Это понятие не идентичное техническому термину, и поэтому большинство автомобилистов не знают его определение и не имеют понятия о сути его действия.

А этим термином в данной сфере называют бухгалтерский просчет, который регулирует финансовый вопрос во время лизинга, ведь множество разнообразных предложений от финансовых компаний предусматривают сложную формулу, в которой важно не запутаться и правильно учитывать все подводные камни, которые не видны сразу, но на них можно легко и неприятно наткнуться.

В данной статье мы ознакомим с механизмом действия лизинговой амортизации, с особенностями расчета и, конечно же, с ее преимуществами, которые могут пригодиться всем клиентам компании.

Предоставленная информация будет особенно полезной для лизингополучателей-новичков, которые хотят узнать о всех преимущества лизинга на автомобили.

Что это такое

Амортизация для лизингополучателя означает то, что вопросы с налогами, страховкой и государственной регистрацией транспортного средства ложатся не на его плечи, а на лизингодателя, потому что именно он на момент действия сделки является законным владельцем автомобиля. Лизинг привлекает в первую очередь юридические лица и ИП. Почему это так?

А объективным аргументом является именно амортизация. Если предприниматель оформляет лизинг на автотранспорт для свой компании, то он не выплачивает налог, а это увеличивает доход.

Также не нужно оформлять обязательный полис ОСАГО, что также не требует вложение дополнительных денежных средств. И при этом налоговая компания понижает налоговый процент на выручку, которую принес лизинговый автомобиль.

Ускорение амортизации способствует уменьшению остаточной стоимости лизингового автомобиля и рассчитывается по формуле, о которой мы расскажем далее.

Финансисты объясняют своим клиентам суть амортизации следующим образом: это ускорение выплаты лизинга и выкупа транспортного средства за счет использования специального коэффициента, который увеличивает денежные взносы.

Ускоренная амортизация при лизинге

Именно такая амортизация среди клиентов считается самым выгодным аспектом лизинга, это свидетельствует о том, что лизинг более гибкая финансовая операция, чем автомобильный кредит.

Ее преимущества заключаются в следующих аспектах:

• уменьшается налог на предмет лизингового договора, в случае для автомобилистов – на транспортное средство;
• уменьшается размер налоговой ставки на прибыль во время действия лизингового договора;
• лизингополучатель может выкупить автотранспорт по истечению срока лизинга, а иногда даже и раньше, если это предусматривается условиями сделки.

Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля помогает еще больше экономить лизингополучателю не на период действия договора, но и после его окончания, когда следует выкупать транспортное средство.

Формула расчета достаточно простая, что даже самостоятельно можно рассчитывать размер следующего денежного платежа. Достаточно лишь выбрать фиксированный коэффициент ускоренной амортизации на оставшийся период действия лизинговой сделки.

Повышающий коэффициент

Эта величина подразумевает увеличение суммы периодической выплаты по лизинговому договору. Коэффициент применяют для того, чтобы была закономерность и стимулировалась более быстрая выплата стоимости автомобиля.

Но стоит учесть, что если транспорт находится на балансе лизингополучателя, то коэффициент и регулирует размер налоговой ставки на ТС.

Актуальное законодательство определяет, что балансодержатель предмета лизинга уполномочен правом применения в отношении автомобиля ускоренную амортизацию с коэффициентом 1-3.

К не долгосрочному лизингу это не относится, поэтому для арендованного автомобиля сроком до пяти лет нельзя применить повышающий коэффициент. Эта величина вводится в специальную формулу, о которой мы расскажем далее и покажем как рассчитывать.

Кто и как начисляет

В соответственном законе «О лизинге», а именно – в статье 31 и Налоговом кодексе содержатся положения о расчете амортизации, ее изменениях и о том, кто имеет полномочия ее начислять.

Таким образом, тот, на чьем балансе числится имущество, может рассчитывать и начислять амортизацию в отношении на лизинговый автомобиль. Ускоренная амортизация может меняться с коэффициентом не более 3-х.

Законодательство регламентирует ограничение на первую, вторую и третью амортизационные группы (это договора на срок от 1 и до 5 лет).

Если применять данный коэффициент, то действующая норма амортизации должна умножится на соответствующий коэффициент. Эту величину можно выбирать в диапазоне от 1 до 3, также возможно умножать на дробные величины (1,5, 2,67 и т.д.).

Рассмотрим формулу ускоренной амортизации:

АМу = АМ*КУА,

где

АМу	обозначает норму ускоренной амортизации
АМ	обозначает норму амортизации, которую рассчитывают в соответствии со сроками действия договора
КУА	обозначает коэффициент ускоренной амортизации, который может варьироваться от 1 до 3

Применение коэффициента ускоренной амортизации при лизинге автомобиля  также считается значительным преимуществом сделки, которой охотно пользуются лизингополучатели.

Приемлемо и то, что такая возможность распространяется на все категории клиентов (юридические и физические лица, а также на предпринимателей).

Некоторые компании на своих официальных сайтах предоставляют удобную возможность воспользоваться онлайн калькулятором, который поможет быстро рассчитать суммы выплат при разных коэффициентах, а также предположить остаточную стоимость предстоящего выкупа транспортного средства.

Срок

Срок начисления амортизации на лизинговое имущество не превышает сроки действия сделки.

Даже если договор лизинга был досрочно расторгнут, то лизингодатель обязуется восстанавливать амортизацию, потому что автотранспортное средство числится на его балансе.

Это регламентируется Федеральным законом. Такое постановление страхует лизингополучателей от возможных рисков и недобросовестных финансовых махинаций лизинговых компаний.

Так, как амортизации не поддаются группы 1-3 лизингового имущества, то срок может превышать пятилетний период.

Таким образом, амортизация особенно выгодная для юридических лиц и частных предпринимателей, которые взяли в аренду спецтехнику или грузовики.

Ускорение амортизации возможно с любого периода действия лизингового договора, но важно то, что учитывается именно коэффициент. При этом, если выбрать наивысший коэффициент, то можно даже осуществить досрочную выплату всей суммы.

Если стоимость автомобиля была выплачена досрочно благодаря максимально высокому коэффициенту, то и амортизация прекращается.

Достоинства

Снижение налога – вот главное преимущество ускоренной амортизации на оформленное в лизинг транспортное средство. Ведь налоговая ставка начисляется на лизинговый автомобиль исходя из размера остаточной цены основных ресурсов.

И если используется ускоренная амортизация, то окончательная стоимость будет снижаться с более высокими темпами, чем во время использования привычного метода.

Следует отметить, что и полное списание денег в случае использования ускоренной амортизации производится в ускоренном режиме, но на это не повлияет установленный коэффициент.

Также представленный подход поможет сократить сроки и сумму выплат по лизинговому договору.

Таким образом, первичная цена на автомобиль незначительно отличается от стоимости ТС, приобретенного напрямую.

Не будет особых отличий и при ускоренном начислении амортизации. В случае использования подобного метода контролировать финансовую деятельность предприятия и его расходы.

В противном случае начисляемые суммы ускоренной амортизации могут привести к увеличению затрат, а в конечном итоге – к серьезным убыткам.

https://www.youtube.com/watch?v=AiYM4ZWRzwI

Также преимуществом ускоренной амортизации можно считать то, что по истечению лизинговой сделки остаточная стоимость автомобильного транспорта будет более доступной покупателю, потому она значительно уменьшится за счет ежемесячных вкладов.

Помимо достоинств можно попасть и на подводные камни, о которых предупреждают эксперты. Например, если ваше финансовое положение ухудшилось, но перед этим вы повысили коэффициент. Но это также нельзя считать недостатком амортизации, потому что и такой вопрос можно решить с лизингодателем.

Амортизация автомобиля в лизинге на балансе лизингополучателя – это действенный способ значительно уменьшить налоги на доходы для частных предпринимателей, что является неоспоримым преимуществом, которое не может предоставить автокредит.

Ускоренная амортизация рассчитывается на то, чтобы при возможности клиент мог быстрее выкупить желанное транспортное средство.

Наличие ряда преимуществ не может не привлекать клиентов, которые могут сэкономить на налогах, но также стимулироваться быстрее оплатить стоимость транспортного средства и завладеть им в полноправную собственность.

За счет ускоренной амортизации уменьшается налог на имущество, потому что такие капиталовложения считаются взносами в развитие бизнеса.

: Как экономить на лизинге

Источник: http://provodim24.ru/amortizacija-pri-lizinge.html

Бухучет и проводки по отражению амортизации имущества в лизинге – примеры учета у лизингополучателя и лизингодателя

14 апреля 2018      Амортизация

Лизинг – это один из видов аренды, поэтому к процессу учета лизингового имущества и амортизации по нему применяются те же нормы и правила, что и к активам, переданным в арендное пользование.

В целом, процесс регулируется Федеральным законом №164-ФЗ от 29.10.1998. Кто и как должен выполнять расчет амортизации и производить отчисления – лизингополучатель или лизингодатель?

Чтобы правильно производить амортизационные отчисления по основному средству, переданному в лизинг, нужно четко определиться, на балансе какой стороны оно будет учитываться.

В соответствии с законом 164-ФЗ, стороны финансовой аренды вправе подписывать договор, предусматривая в нем условия, отличающиеся от стандартных, прописанных в законодательном акте.

Законом регулируются правила учета лизингового имущества, при этом дается оговорка о том, что прописанный порядок устанавливается, если договор не предусматривает иные условия.

В связи с этим учет основных средств, передаваемых в лизинг, может отличаться в зависимости от конкретного случая и содержания заключенного сторонами лизингового соглашения.

В соответствии с законом, собственником объектов, передаваемых в лизинг, является лизингодатель. Несмотря на то, что фактически имущество использует лизингополучатель, основное средство по-прежнему принадлежит лизингодателю.

По умолчанию, лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Для учета он лишь открывает дополнительный субсчет на счете учета объектов ОС, куда переносит стоимость переданного в лизинг актива.

Так как имущество остается на балансе собственника, то он и должен начислять амортизацию.

Лизингополучатель при этом учитывает объект ОС не на балансе, а на забалансовом счете, и в расчете и начислении амортизационных отчислений не участвует.

По окончанию срока лизинга оборудование или иной актив возвращается лизингодателю, если иное не предусмотрено договором, например, возможно право выкупа имущества.

При этом лизингополучатель снимает с забалансового счета данный объект.

Такой порядок является наиболее распространенным. Однако закон №164-ФЗ позволяет участникам сделки самостоятельно изменять условия, поэтому возможна ситуация, что балансодержателем лизингового имущества будет лизингополучатель, он же и будет рассчитывать амортизационные отчисления по нему.

Рекомендуем также прочитать: учет амортизации после модернизации основных средств.

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

В отношении амортизационных отчислений по основных средствам, полученным по договору лизинга, возможны два случая:

1. Расчет амортизации ведет лизингодатель – в стандартном случае, когда нет иных условий в договоре, при этом объект ОС учитывается на забалансовом счете 001;
2. Начисление амортизации выполняет получатель имущества – если в договоре прописано, что передаваемый амортизируемый актив учитывается на балансе получающей стороны.

В подавляющем большинстве случаев стороны участники лизинга выбирают первый вариант учета.

В зависимости от выбранного способа бухгалтерский учет амортизации у получателя лизингового актива будет вестись по-разному.

Актив принимается на забалансовый счет

В этом случае получаемый объект ОС принимается в дебет забалансового счета 001. Выполняемая при этом проводка имеет вид – Дт 001.

Стоимость, на которую выполняется данная проводка, равняется указанной в договоре лизинга.

Задача лизингополучателя в данном случае – ежемесячно (или с другой периодичностью) платить лизинговые платежи, отражая начисление средств проводкой Дт 20 (44) Кт 76-8, а перечисление – Дт 76-8 Кт 51.

По окончанию срока лизинга объект возвращается хозяину проводкой Кт 001.

Больше никаких действий получателю выполнять не нужно, амортизацию он не начисляет.

Возможно проведение ремонта – капитального или текущего, учет данных операций решается по согласованию сторон в соответствии с условиями договора лизинга.

Пример

Исходные данные:

ООО «Бегемот» 19 апреля 2018 года получило в лизинг оборудование стоимостью 1 480 000 руб.

Размер ежемесячных платежей – 10000 руб.

Согласно договору лизинга, балансодержатель – лизингодатель.

Срок действия – 1 год.

18 апреля 2019 года ООО «Бегемот» возвращает оборудование собственнику.

Бухгалтерский учет:

Дата	Сумма	Операция	Дебет	Кредит
19.04.2018	1 480 000	Оборудование принято в лизинг на забалансовый счет	001

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/lizing.html

Автомобиль в лизинг на балансе лизингополучателя

→ Бухгалтерские консультации → Основные средства

Актуально на: 23 мая 2016 г.

В отдельном материале мы рассмотрели особенности бухгалтерского и налогового учета автомобиля в лизинге, когда объект продолжает числиться на балансе лизингодателя. Ниже рассмотрим вариант учета у лизингополучателя, когда автомобиль будет числиться на его балансе.

Автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет

Автомобиль, полученный по договору лизинга принимается на учет как объект основных средств. Первоначальная стоимость автомобиля будет равна сумме всех платежей по договору лизинга (без учета НДС) (п. 8 ПБУ 6/01). Срок его полезного использования будет установлен как срок действия договора (п. 20 ПБУ 6/01).

Если автомобиль будет выкуплен по окончании договора лизинга по отдельному договору купли-продажи, то будет отражаться по выкупной стоимости:

Пример учета лизингового автомобиля

Торговая организация получила автомобиль в лизинг. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 1 888 000 руб., в т.ч. НДС 18%, и рассчитана на 3 года. Расчеты по договору осуществляются ежемесячно. Выкупная стоимость имущества составляет 37 760 руб., в т.ч. НДС 18%. Автомобиль числится на балансе лизингополучателя. Амортизация по автомобилю начисляется линейным способом.

Покажем, как ведется при лизинге бухучет у лизингополучателя в таком случае:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Оприходован автомобиль (1 888 000 * 100% / 118%)	08 «Вложения во внеоборотные активы»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства»	1 600 000-00
Учтен НДС, предъявленный лизингодателем	19 «НДС по приобретенным ценностям»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства»	288 000-00
Автомобиль введен в эксплуатацию	01 «Основные средства»	08 «Вложения во внеоборотные активы»	1 600 000-00
Отражен ежемесячный лизинговый платеж (1 888 000 / 36)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	52 444-44
Перечислен лизинговый платеж	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	51 «Расчетные счета»	52 444-44
НДС по лизинговому платежу принят к вычету	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19 «НДС по приобретенным ценностям»	8 000-00
Начислена ежемесячная амортизация (1 600 000,00/36)	44 «Расходы на продажу»	02 «Амортизация основных средств»	44 444-44
Автомобиль оприходован на учет по выкупной стоимости	10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	32 000-00
Отражен НДС с выкупной стоимости	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	5 760-00
Оплачена выкупная стоимость автомобиля	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»	37 760-00
НДС с выкупной стоимости принят к вычету	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19 «НДС по приобретенным ценностям»	5 760-00

Налоговый учет у лизингополучателя

В налоговом учете лизингополучателя стоимость автомобиля будет определяться как сумма расходов лизингодателя на его приобретение. Это требует от лизингополучателя документально подтвердить понесенные лизингодателем затраты. Между первоначальной стоимостью автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете возникнет разница.

Срок полезного использования на автомобиль будет установлен в соответствии с правилами НК.

При этом поскольку лизингополучатель учитывает в расходах по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу, то в прочих расходах он дополнительно может учесть только разницу между лизинговым платежом и суммой начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ):

• если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;
• если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k501449

Амортизация при лизинге в 2018 году — ускоренная, повышающий коэффициент

В сделке по лизингу участвуют три стороны – лизингополучатель, лизингодатель и продавец имущества. После того, как договор заключен, бухгалтер в компании юридического лица должен провести большую работу, чтобы правильно сделать все записи и учесть амортизацию.

Как рассчитать

Особенности расчета амортизации описаны в российском законодательстве, а именно, в ФЗ «О лизинге», а также в НК РФ.

Расчет и начисление осуществляет та сторона, на балансе которой находится автомобиль или рабочее оборудование. Максимальный коэффициент составляет 3.

Если срок договора от 1 до 5 лет, он считается краткосрочным, что является причиной для наложения ограничения – амортизация не рассчитывается.

При применении обычного коэффициента норма амортизации должна быть умножена на соответствующий показатель. Он устанавливается в числовом диапазоне от одного до трех, допускается умножение на дробную величину, например, 1,5.

Формула для расчета:

Подставляются следующие значения:

• АМу – установленная норма амортизации с ускорением;
• АМ – норма, которая высчитывается, исходя из общего срока действия лизингового договора;
• КУА – коэффициент. Минимальное значение – 1, максимальное – 3.

Возможность расчета имеется у всех клиентов лизинговой компании – физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

В большинстве компаний клиенты могут рассчитать амортизацию самостоятельно, воспользовавшись онлайн – калькулятором:

В случае, если договор был расторгнут досрочно, лизингодатель обязан восстановить показатели, поскольку имущество числится на его балансе.

Прибегнуть к ускорению амортизации можно на любом этапе сделки, если правильно рассчитать коэффициент. Если будет выбран наивысший показатель, может быть осуществлена досрочная выплата всей суммы долга по лизингу.

Амортизация может начисляться линейным и нелинейным способом:

Если амортизируемое средство используется для работы, клиент лизинговой компании может использовать коэффициент повышения не более 2.

Преимущества

Основные достоинства:

• главная выгода заключается в снижении налоговой ставки. Ее начисление на транспортное средство происходит в зависимости от размера суммы, которая осталась не выплачена;
• при использовании ускоренной амортизации можно достаточно быстро снизить окончательную, выкупную стоимость ТС;
• списание денег происходит по ускоренному графику, но на размер коэффициента это не влияет;
• возможно сокращение сроков по договору и ускорение процедуры перехода права собственности на имущество к лизингополучателю;
• снижается налоговая ставка на прибыль.

Для большинства клиентов амортизация является наиболее выгодным аспектом сделки. Существуют различные особенности ее начисления, зная которые, можно существенно улучшить показатели предприятия.

: Как вести учет лизингового имущества?

Источник: https://bibiguru.ru/amortizacija-pri-lizinge/

Амортизация лизингового имущества на балансе лизингодателя в 2018 году: ускоренная, с повышающим коэффициентом

Евгений Маляр

26 мая 2018

# Нюансы бизнеса

Ускоренная амортизация позволяет снизить налоги на время действия лизингового договора, а также выкупить предмет лизинга по минимальной стоимости.

• Общая информация об амортизации предмета лизинга
• Как производить амортизацию автомобиля в лизинге?
• Ускоренная амортизация основных средств в лизинге в 2018 году
• Ускоренная амортизация недвижимого имущества в лизинге
• Особенности ускоренной амортизации автомобиля
• Различия бухгалтерской и налоговой амортизации основных средств
• Отражение амортизации лизингополучателем
• Амортизация предмета лизинга на балансе лизингодателя
• Заключение

Согласно статье 11 Федерального закона 164 ФЗ, собственником предмета лизинга на протяжении срока действия договора является лизингодатель. В большинстве случаев на его же балансе числится арендуемое имущество. Амортизация после выкупа предмета лизинга осуществляется новым собственником. Как она производится до этого момента? Об этом рассказывается в статье.

Амортизация имущества в лизинге производится той стороной, на балансе которой оно состоит, независимо от прав собственности. Это может быть и арендодатель, и лизингополучатель. Балансодержатель указывается в договоре финансовой аренды, заключаемом между этими сторонами.

Начислять амортизацию можно с начала следующего после даты ввода объекта (основного средства) в эксплуатацию. Например, если автомобиль взят в финансовую аренду 16 мая, то лицо, на балансе которого он состоит, начинает его амортизировать с 1 июня того же года. При этом дата государственной регистрации значения не имеет – важно, когда именно предмет был передан пользователю во владение.

Начисление амортизации по основным средствам производится в порядке, установленном для каждой из групп ОС. Всего их десять, и они различаются как составом имущества, в них входящих, так и допустимыми предельными сроками полезной эксплуатации.

Если лизинговое имущество состоит на балансе лизингодателя, амортизационные отчисления включаются в сумму платежей.

Согласно пункту 18 Правил бухгалтерского учета, существует четыре способа начисления амортизации.

1. Линейный – равномерное во времени списание стоимости объекта по мере истечения его срока полезного использования.
2. Уменьшаемого остатка – ускоренное списание в начальный период эксплуатации. Начисление процента амортизации производится на постоянно уменьшающуюся остаточную стоимость.
3. По сумме цифр лет полезной эксплуатации. Начальная стоимость ежегодно умножается на число оставшихся лет полезного использования и делится на общее число лет полезного использования.
4. Пропорционально объему производства. Чем интенсивнее используется предмет, тем скорее он изнашивается.

Использование линейного способа амортизации при лизинге ограничено только для 1–3 групп. Для остальных предметов финансовой аренды применяются, как правило, ускоренные методы списания стоимости с повышающими коэффициентами. В большинстве случаев в этом заинтересованы обе стороны договора.

Ускорить процесс списания стоимости основного средства позволяет амортизационная премия. У лизингополучателя есть обоснованное право воспользоваться ею в трех случаях:

• В отношении выкупной цены. Так как лизингополучатель, не принимающий на баланс основное средство, фактически его не приобретает (пользуется временно), то и его затраты нельзя относить к соответствующим статьям расходов (письмо ФНС РФ № ШС-22-3/267 от 8 апреля 2009 года).
• В случае постановки объекта на балансовый учет лизингополучателя. Расходы на выплату лизинговых платежей признаются в качестве капитального вложения в основные средства.
• За срок лизинга лизингодателю не в полной мере выплачена полная стоимость по договору лизинга (не погашена выкупная цена).

Впрочем, по поводу правомочности применения амортизационной премии существуют определенные юридические разногласия.

Как производить амортизацию автомобиля в лизинге?

Особенности автолизинга выражены в специфике приобретения, регистрации, налогообложения и обслуживания транспортных средств. Стоимость предмета финансовой аренды, и, соответственно, суммарного платежа, включает все затраты, в том числе обязательную страховку.

Начисление амортизации на ТС производится по Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ), введенного согласно Постановлению Правительства РФ № 1 и 640 (изменения). Согласно этому документу выбирается амортизационная группа по машинам:

Класс автомобиля	Рабочий объем двигателя	Максимальная масса	Топливо	Группа амортизации	Срок полезной службы
Легковой	Менее 3,5 л	—	Бензин	Третья	3–5 лет
Грузовой	—	До 3 500 кг	Бензин/ДТ
Самосвал и некоторые типы грузовиков	Не указан	Не указана	Бензин/ДТ	Четвертая	5–7 лет
Легковой	Более 3,5 л	—	Бензин	Пятая	7–10 лет
Легковой	—	—	Дизельное топливо
Грузовой	—	Более 3 500 кг	Бензин/ДТ

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, выступая лизингополучателями с одной стороны, и лизинговые компании с другой, заключая договор, приходят к соглашению по поводу метода списания стоимости автомобиля.

Ускоренно амортизировать машину выгодно по причине снижения фискальной нагрузки:

• уменьшается база обложения налогом на имущество, принадлежащее лизингодателю;
• лизингополучатель относит лизинговые выплаты на прямые издержки – снижается налог на прибыль.

Кроме этого, при ускоренной амортизации арендатор быстрее получает возможность выкупа предмета.

Ускоренная амортизация основных средств в лизинге в 2018 году

Стороны соглашения о финансовой аренде ограничены в своих действиях следующими обстоятельствами:

• Продолжительность действия лизингового договора не может превышать срока полезного использования предмета.
• Финансовый лизинг, допускающий право получения предмета в собственность после выкупа, подразумевает, что остаточная стоимость составляет не более четверти начальной цены.

Действующее российское законодательство позволяет начислять амортизацию с ускоряющими коэффициентами в диапазоне от 1 до 3, если лизинг не является краткосрочным (со сроком менее 5 лет). Формула расчета проста:

Где:УА – ускоренная амортизация;АН – амортизационная норма, рассчитываемая исходя из срока договора лизинга;КУ – повышающий коэффициент ускоренной амортизации (≥1);

КЗ – коэффициент замедления амортизации (≤1).

Применение понижающего коэффициента обусловлено тем, что некоторые виды имущества объективно изнашиваются медленнее других. Например, умножение на КЗ в значении 0,5 обязательно при амортизации дорогих легковых автомобилей и микроавтобусов представительского класса и (пункт 9 статьи 259 НК РФ).

Коэффициент ускорения	Объекты, в отношении которых применяется
1–2	эксплуатируются в агрессивной (взрывоопасной, токсичной и другой разрушающей) среде или круглосуточно (повышенная сменность); участвуют в сельскохозяйственном производстве; принадлежат резиденту СЭЗ (свободной экономической зоны); потребляют большое количество энергии; изготовлены в рамках особого инвестиционного проекта.
Более 2 и менее 3 (включительно)	объект лизинга, не принадлежащий лизингодателю; предмет, предназначенный для исследований; оборудование для добычи на новом месторождении углеводородного сырья; оборудование применяется в водоснабжении и водоотведении.

Повышенный темп амортизации должен быть обоснован ссылками на Федеральный закон ФЗ-164 и Налоговый кодекс РФ (ст. 259.3, п. 2 п/п 1).

При этом следует помнить, что использование ускоряющих коэффициентов возможно только для объектов со сроком эксплуатации от 1 до 5 лет, не относящимся к первой, второй и третьей группе Общероссийского классификатора основных фондов.

Ускоренный коэффициент, величиной до трех, применяется только если амортизация начисляется методом уменьшаемого остатка.

Ускоренная амортизация недвижимого имущества в лизинге

Как правило, объекты коммерческой недвижимости эксплуатируются долго, в течение десятилетий. Обосновать списание значительной доли стоимости здания или сооружения в течение относительно короткого срока договора финансовой аренды – задача непростая. Применение ускоряющего коэффициента теоретически возможно, если балансодержатель сумеет доказать представителям налоговой службы, что:

• в результате производственной деятельности недвижимость изнашивается быстро;
• такая ситуация является штатной (то есть нормальной, а не аварийной).

Это непросто, так как в большинстве случаев здания и сооружения находятся в обычной природной, а не агрессивной среде.

Исключения могут составлять некие условные арендуемые склады, в которых хранятся вещества, создающие предпосылки коррозии или какая-либо подобная ситуация, приводящая к ускоренной порче имущества.

Аргументировать применение коэффициента ускорения амортизации можно также:

• эксплуатацией в режиме высокой сменности (или круглосуточной);
• повышенным уровнем вибрации;
• существенными перепадами среднесезонных температур, деструктивно влияющими на строительные материалы.

Особенности ускоренной амортизации автомобиля

Применение ускоряющего коэффициента амортизации автомобиля, переданного по договору лизинга, возможно при следующих условиях:

• предмет аренды относится к группам ОКОФ от четвертой до десятой (статья 259.3 НК, пункт 2 п/п 1);
• сумма начисленной амортизации не превышает лизинговый платеж (статья 264 НК, пункт 1 п/п 10).

Это ограничение следует учитывать при расчете срока действия договора лизинга и выкупной стоимости предмета.

Различия бухгалтерской и налоговой амортизации основных средств

Если арендуемое имущество числится на балансе лизингодателя, разницы между бухгалтерским и налоговым учетом амортизации возникать не должно. В случаях, когда ситуация обратная (арендатор принял предмет на баланс), при использовании линейного метода различия временно проявятся. Они обусловлены факторами:

• разницей между стоимостью имущества по налоговому и бухгалтерскому учету;
• различиями в сроке списания (амортизация в НУ может производиться с применением ускоряющего коэффициента).

После того как имущество выкупается по остаточной стоимости, новый собственник амортизирует его уже до конца (до списания и ликвидации) по бухучету. При этом налоговое начисление амортизации больше не проводится.

Отражение амортизации лизингополучателем

Амортизация предмета лизинга осуществляется арендатором только тогда, когда имущество принято на баланс. При этом бухгалтер делает следующие проводки:

Дт	Кт	Операция
08-9	76-5	Стоимость принятого арендованного предмета
08-9	60	Издержки на доставку и другие сопутствующие услуги
19	60	Учет НДС вместе с доставкой
01-9	08-9	Ввод объекта лизинга в эксплуатацию
68-1	19	Принятие НДС к вычету
60	51	Оплата транспортных расходов
76-5	02-9	Начисление амортизации при лизинге за прошедший месяц

Порядок амортизации имущества (например, автомобиля), в лизинге на балансе собственника, описывается следующими бухгалтерскими проводками:

Дт	Кт	Операция
08	50	Затраты на покупку предмета лизинга у продавца
19	60	Учет НДС на уплаченную сумму
60	51	Оплата предмета
03-1	08	Предмет принят на баланс
68-1	19	Принятие НДС к налоговому вычету
03-2	03-1	Передача предмета лизингополучателю
20	02-1	Начисление амортизации при лизинге за прошедший месяц

Заключение

Амортизацию имущества, переданного или принятого в лизинг, осуществляет балансодержатель. Чаще всего это собственник предмета, то есть лизингодатель, хотя бывает и иначе.

Применение ускоряющих коэффициентов ограничено Правилами бухгалтерского учета РФ и Налоговым кодексом.

При некоторых обстоятельствах между налоговым и бухгалтерским учетом возникают временные различия, исчезающие после завершения действия договора финансовой аренды.

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/amortizacija-imushhestva-na-balanse-v-lizinge.html