В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность

Отражение дебиторской задолженности в балансе

Состояние активов и пассивов фирмы отражается в основном документе – балансе. Каждый из активов имеет важное значение. Он необходим для анализа источников получения средств, наличия займов.

На основании подвижных и ликвидных оборотных фондов можно оценить эффективность и платежеспособность предприятия. Особенно важным в данном вопросе является дебиторская задолженность в балансе.

Оформление данного вида активов должно быть правильным. По нему можно определить долговые обязательства компании. Поэтому работа выполняется опытными бухгалтерами. Для грамотного составления требуется изучить различные тонкости процесса.

Определение и виды

Все компании, которые занимаются бизнесом, имеют задолженность дебиторского и кредиторского характера. Их наличие обусловлено договорами поставок, системой налогообложения, расчетами фирмы. Дебиторская задолженность в балансе является суммой, которая отражает обязательства различных лиц, как юридических, так и физических, на настоящее время. Она входит в общий оборотный фонд.

Долговые обязательства формируются из выдачи кредитов фирмой. Для сохранение финансовой устойчивости важно увеличить их размер, чтобы кредиторская задолженность не превышала их объем.

Понятие включает в себя несколько составляющих:

• погашение задолженности по кредитным обязательствам;
• проданные, но не оплаченные товары;
• оборотные активы для финансирования из личного счета и займов.

Дебиторская задолженность делится на несколько видов. Она может быть краткосрочная, когда возвращается сумма в течение года. Если речь идет о долгосрочной задолженности, то срок составляет от 12 месяцев.

В случае взятия за основу факта погашения задолженности, деление может производиться по иному:

При ожидаемой задолженности продукция уже передана покупателю	В то же время компания получила аванс, но окончательного расчета не произошло. Нормальной задолженность будет считаться при погашении в оговоренный соглашением срок.
Сомнительная задолженность является одним из видов просроченной	Она возникает в момент отсутствия перечисления денежных средств со стороны физического лица или организации, являющихся плательщиками налогов. При просрочке задолженность не может быть подтверждена гарантиями банка или поручителями. Такой вид имеет срок давности.
Безнадежным является долг, которые не возвращается заемщиками	Он определяется по отрицательному судебному решению, неплатежеспособности или банкротстве заемщика, скрытии его от предприятия. Погашение долга производится самим заемщиком, если срок превышает пять лет.

Центральные положения и границы действий

При формировании дебиторской задолженности важно определить некоторые моменты. Требуется выяснить, какие счета могут включаться в документацию, условия заполнения бумаг и оформление задолженности. После этого проводится анализ и прогнозирование.

Главные правила отражения

При формировании дебиторской задолженности ориентироваться необходимо на активные и пассивные счета учета расчетов. К ним относят: 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 и выданных авансов 60.

Существует несколько правил, согласно которым проводится отражение задолженности:

• Важно разделять, где актив или пассив для конкретного долга. Зачитываться статья каждого из балансов в одну не может.
• Если при расчете был выдан аванс, то средства будут считаться внеоборотными активами. Их нужно указать в соответствующем разделе.
• При отражении валютной задолженности необходим пересчет. Валюта рассчитывается по курсу на момент отчетной даты.
• Бухгалтеры не всегда могут определить, отражается в НДС или без задолженность, за которую была внесена частичная оплата. Документально необходимо вносить суммы, вычитая НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
• Дебиторская задолженность за реализованные товары и работы прописывается отдельно от сумм, которые перечисляются в счет аванса или предоплаты.
• Прочими доходами, которые еще не получены, являются штрафы и пени, признанные задолжником или судом. Они определены по стр. 1230, где и отражается прочее.
• При истечении сроков давности задолженности списание проводится из резерва сомнительных долгов по данным инвентаризации, при наличии письменного обоснования и приказа руководства.
• После списания дебиторской задолженности она остается на забалансовом счете 007 на протяжении последующих пяти лет.

Условия заполнения и содержание бумаг

Для отражения дебиторской задолженности имеется долгосрочная строка 1230, в которой прописывается дебетовое сальдо по нескольким счетам.

К ним относят расчеты:

• с поставщиками и подрядчиками (60) по рублевым, у.е. и валютным авансам;
• с покупателями и заказчиками (62) по отгруженным заказам в рублях, векселях, у.е. и валюте;
• по налогам и сборам (68), которые были излишне перечислены налоговой службой или предприятием;
• по социальному страхованию и обеспечению (69), которые были излишне перечислены в ФСС, ПФР, ФОМС;
• с персоналом по заработной плате (70);
• с подотчетными лицами (71);
• с персоналом по прочим операциям (73) при выдаче займов сотрудникам или материальной компенсации;
• с учредителями (75) по взносам в уставной капитал;
• с дебиторами и кредиторами (76) по страхованию личного и имущественного характера, претензиям, дивидендам и доходам в рублевом и валютном эквиваленте.

Если доходы от поставленных товаров или оказанных услуг не поступают вовремя, то предприятие может создать резерв по сомнительному долгу. Это является правом, а не обязанностью компании.

https://www.youtube.com/watch?v=3JK6Ufa-ouY

Резерв необходим только для погашения долга, который признан безнадежным. Списанная сумма за сомнительный долг, за который был внесен аванс, будет признана неправильной.

При безнадежной задолженности аннулирование не производится. Денежные средства отражаются в течение пяти лет на забалансовом счете 007.

Этапы организации и анализ

Все бюджетные учреждения имеют дебиторскую задолженность. Она заключается в долговых обязательствах физических лиц или фирм в отношении предприятия.

После погашения задолженности компания ощущает экономическую выгоду. Она будет считаться активом, если вероятность возврата высока. При отсутствии такой возможности списание производится с собственных счетов.

Важным моментом для каждой организации является управление дебиторской задолженностью.

Выделяют несколько мер по работе с ней:

• планирование размеров по компании;
• расчет кредитных лимитов клиентов;
• осуществление контроля;
• личные мотивации руководителей.

Для управления важны некоторые пояснения о сумме долга и количестве дебиторов.

Узнать информацию можно по:

• сведениям о неоплаченных счетах, выставленных задолжниками;
• времени просрочки;
• размеру задолженности, признанной сомнительной и безнадежной;
• кредитной истории дебиторов.

Такие сведения содержит бухгалтерский учёт компании.

Управление проводится при соблюдении нескольких важных пунктов:

1. Обязательно необходимо спланировать размер дебиторской задолженности.
2. На втором этапе контролируется величина долга. Требуется сравнить планируемые и фактические показатели.
3. Третьим этапом является исследование причин возникновения дебиторской задолженности.
4. На следующем этапе разрабатываются решения для исключения задолженности.
5. Пятым пунктом является внедрение в деятельность решений, которые были приняты.

Важно проводить анализ дебиторского долга. Сначала под контроль берутся крупные задолженности, которые могут являться сомнительными или безнадежными. Далее рассматриваются более незначительные долги. Анализ может быть текущим и долгосрочным.

Для определения уровня долговых обязательств учитывают:

• виды продукции;
• насыщенность рынка;
• оборачиваемость;
• расчеты предприятия.

Проведение анализа возможно, если руководство или аудиторы желают удостовериться в правильность отражения задолженности.

Детали оформления

Иногда платеж, имеющий статус просрочено, покупатель хочет погасить с помощью векселя. Он не может быть принят в качестве погашения долга. Вексельная система разрешается для отсрочки платежа. Тогда долговые обязательства вносятся в особый раздел 1230 строки. Для учета задолженности открывается субсчет с полученными векселями.

В нем прописывается расшифровка передачи средств в виде:

Продажа продукции	Дебет 62	Кредит 90-1
Начисление НДС	Дебет 90-3	Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС
Получение векселя	Дебет 62 субсчет Полученные векселя	Кредит 62
Погашение векселем	Дебет 50	Кредит 62 субсчета Расчеты по полученным векселям.

Пример отражения ДЗ в балансе

На практике оказывается, что вексель стоит дороже задолженности, которую имеет лицо или компания. Разница в суммах учитывается как проценты, внесенные за просроченный платеж. За счет нее сумма может быть увеличена. На основании этого вносится дополнительный код в 1230 строку баланса.

Упоминаемые займы и долги

Займы, которые были переданы другим организациям, заносятся в счет 58, приложение «Финансовые вложения».

Активы могут считаться финансовыми в случае:

• документального подтверждения права на актив и получение денежных средств;
• перехода финансовых рисков при получении активов (изменения цен, неплатежеспособности, ликвидности);
• принесения доходов в будущем.

При беспроцентных займах последний критерий можно не соблюдать. Важно выдержать условие доходности вложений. Поэтому такие кредиты вносятся в строку 230 или 240.

Если займ имеет рублевое выражение и не считается вложением, то он может быть учтен в счете 76. При выдаче кредита сотрудникам организации отражение производится на счете 73.

Дебиторская задолженность не признается в отношении долгов, которые взыскать не представляется возможным.

Основное содержание дебиторской задолженности в балансе

Отражение задолженности дебиторского характера в балансе производится на основании его активной части. Срок погашения является первостепенным при определении долговых обязательств.

В строку 240 вносятся краткосрочные долги, которые могут быть возвращены в течение 11 месяцев. Коэффициент прописывается в счете 62. Если речь идет о долгосрочных обязательствах, то выбирается строка 230. Такие задолженности погашаются по истечении одного года.

Аналогичное деление производится в графе 1230. Ссылками выносятся краткосрочные (1231) и долгосрочные (1232) обязательства.

От того, на сколько правильно будет заполнен баланс, зависит анализ финансовой деятельности компании и дальнейшее прогнозирование. Поэтому важно разделять виды задолженности по формам.

Невозможные для погашения долги отражаются как задолженности, неподдающиеся взысканию с созданным резервом (Д63 К62). Сумма прописывается на забалансовом счете 007. Она определяется в отношении каждого должника по его платежеспособности и рискам по погашению.

Источники риска и страхование

При наличии дебиторской задолженности возникают некоторые риски для предприятия.

Среди них выделяют:

• кредитный риск, связанный с неисполнением своих обязательств дебиторами;
• риск потери ликвидности, при котором обязательства не исполняются задолжниками перед кредиторами;
• операционный риск при недостаточности контроля и управления.

Чтобы исключить возникновение рисков, проводится работа на начальном этапе до заключения договора. Важно оценить благонадежность клиента с анализом информации о нем в отношении судебных разбирательств, споров по налогам. Потребуется проведение комплексной проверки.

Важно ввести предоплатную систему. Но рыночные условия прописывают отсрочку платежа для нахождения компромисса между продавцом и покупателем.

Для снижения рисков потери ликвидности применяются прогнозы денежных потоков по отсрочку платежей. С целью снижения операционных рисков возможно построить четкую управленческую систему.

Нередко дебиторскую задолженность страхуют.

В этом случае предприятие заключает договор со страховой компанией, в которой прописывается:

• условия;
• перечень страховых случаев;
• оценка финансового положения задолжников;
• перечень и объем дебиторской задолженности, которая будет застрахована.

При наступлении страхового случая выплачивается сумма застрахованной задолженности с дисконтом. Это означает, что часть средств будет считаться расходами компании. Далее задолженность погашается должником в отношении страховщиков.

Многие фирмы используют страхование для исключения рисков. Однако перед тем, как принимать решение, необходимо просчитать расходы и выгоду, которая будет получена при совершении сделки.

Источник: http://buhuchetpro.ru/debitorskaja-zadolzhennost-v-balanse/

Где отражается дебиторская задолженность

Ежегодно на предприятии составляется бухгалтерский баланс. Он является основным документом финансовой отчетности. Проанализировав его, сторонние организации получают информацию о ее платежеспособности и кредитоспособности. Баланс подразделяется на актив и пассив, каждый из которых в свою очередь разбивается на отдельные статьи. Далее, рассмотрим более подробно дебиторскую задолженность, актив.

Что такое дебиторская задолженность в  балансе

Дадим определение. Это долг контрагентов, которым были оказаны услуги или проданы товары, и они обязаны его оплатить. Организация планирует получить свои деньги в ближайшее время. Также сюда входят авансы оформленные поставщикам. Суммы заносятся из записей бухгалтерии.

Внимание: для отслеживания дебиторской задолженности, в бухгалтерском балансе она отражается как количество всех обязательств предприятия на дату составления документа.

Любое функционирующее предприятие имеет задолженности: дебиторскую и кредиторскую. Это нормальное явление, которое имеет место быть. Первая входит состав оборотных средств.

Срок хранения данных

Срок давности по дебиторской задолженности ограничивается 3 годами. Срок начинает исчисляться с момента последнего движения средств с контрагентом. По истечении этого времени сумма списывается. Для списания необходимо заранее уведомить контрагента о его долге, провести письменное обоснование и издать соответствующий приказ. Долг списывается в убыток.

При неплатежеспособности контрагента, долг также списывается на убыток. При этом его задолженность не ликвидируется полностью. Она фиксируется в течение 5 лет на забалансовых счетах. Когда состояние должника стабилизируется, долг имеют право взыскать.

Совет: при наличии сомнительной задолженности (определение приведено далее), руководитель обязан принять решение застраховать их, создав самостоятельно резерв. Проводка: Дт.91/2 – Кт63

Виды дебиторской задолженности

Каждый актив предприятия подразделяется по времени использования.

Виды:

• Краткосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены до 1 года.
• Долгосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены через год и более.

Совет: при наличии на вашем предприятии дебиторской задолженности, не стоит доверять своим должникам и верить, что они вернут долг в установленный срок. Напоминайте им по средствам писем и телефонных звонков.

Из сказанного выше следует классификация задолженности по факту ее погашения:

• Ожидаемая — срок закрытия документально зафиксирован в договоре или других документах, наступает после поставки товара или оказания услуг;
• Сомнительная – на такую сумму заключается поручительство третьих лиц об уплате. Например, оформляется банковская гарантия или задолженность выкупает другое лицо.
• Просроченная дебиторская задолженность в балансе – при ликвидации контрагента или его реорганизации (присоединении, выделении части, смене формы собственности).

Внимание: сомнительная дебиторская задолженность отражается в балансе, за минусом резерва по сомнительным окнам, просроченная – на забалансовых счетах.

В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность

Задолженность дебиторов (за короткий или длительный промежуток времени) отражается в оборотных активах предприятия.

В балансе отражается на строке 1230, подразделяется:

• задолженность сроком возврата до 1 года;
• задолженность сроком возврата свыше 1 года и сомнительная задолженность (определение дано выше).

Отражение задолженности по счетам бухгалтерского баланса

Одного фиксированного счета для ее отражения в бухгалтерском балансе пока еще не придумали. Далее приведем счета, по которым разносится долг контрагентов перед предприятиям.

Счета отражения дебиторской задолженности:

• Сч.60: перечисление аванса + возврат денежных средств за некачественную продукцию;
• Сч.62 и сч.76: отражается отгруженный товар по схеме получили товар-заплатили деньги;
• Сч.68 и сч.69: для расчета налога за отчетный период отражаются авансы выданные в балансе;
• Сч.71: расчеты со своими сотрудниками, которым были выданы денежные средства, но пока не получены подтверждающие документы о разумной трате средств предприятия;
• Сч.70 и сч.73: последствия проведения инвентаризации – вычет из зарплаты сотрудников недостач; учет выданных займов и ссуд;
• Сч.75 – отложенные суммы и обязательства по долгам учредителей.

Внимание: фактический долг контрагента может быть получен из нескольких синтетических счетов учета.

Аналитика

Размер дебиторской задолженности в баланс заносится на определенную дату. Чтобы произвести анализ задолженности и сроков возврата в каждой организации ведется аналитический учет отдельно по каждому покупателю и поставщику.

Внимание: не смотря на возможность возникновения кредиторской и дебиторской задолженности по одному регистру, они разносятся в бухгалтерском балансе по разным счетам.

Пример закрытия дебиторской задолженности

Для погашения задолженности, контрагент должен внести в кассу или на расчетный счет сумму долга. Условия оплаты по договору будут выполнены. Проводка закроется.

Счета:

• Сч.50-касса;
• Сч.51-расчетный счет;
• Сч.62-расчеты с покупателями.

Проводка: Дт50/51 (52) – Кт62

Приведем пример:

ООО «Астра» купили у ООО «Сад» кустарники на сумму 38 тыс. руб. (в т.ч. НДС 5тыс. руб.). Из положения 2 выхода: продать долг ООО «Нептун» или списать задолженность через 3 года по сроку давности. Компания выбирает 1 вариант. Составляются следующие проводки:

• Для начисления НДС: Дт90-Кт68;
• Продажа задолженности в ООО «Нептун»: Дт76-Кт91.1;
• Закрытие проводки по контрагенту ООО «Астра»: Дт91.2-Кт62;
• Убыток по продаже на сумму НДС 5тыс.руб.: Дт99-Кт91.9;
• Результат: в бухгалтерском балансе на стр.1230 вносится сумма: 38тыс.руб.-5тыс.руб.=33тыс.руб.

Подведем итоги. Главный документ на каждом предприятие это бухгалтерский баланс. На нем отражается финансовое состояние предприятия за отчетный период, в том числе дебиторская задолженность. Она представляет собой задолженности контрагентов за оказанные услуги или купленные товары. В бухгалтерском балансе отражается на строке 1230.

На каждом предприятии задолженность представлена как со стороны дебиторов, так и со стороны кредиторов. При невозможности получить от контрагентов денежные средства по долгам, предприятие имеет право списать их через 3 года. Отсчет начинается с момента последнего движения средств между организацией и должником (ст.203 ГК РФ «Течение, перерыв и восстановление срока исковой давности).

Дебиторская задолженность подразделяется

• на долгосрочную и краткосрочную. Первая включает в себя долги свыше 1 года, вторая до 12 месяцев.
• По факту погашения она делится на ожидаемую – дата оплаты фиксирована, сомнительную – третьи лица поручились об оплате, просроченная – предприятие должник реорганизовано или ликвидировано.

Для анализа задолженности по каждому контрагенту ведется аналитический учет. Также в статье был рассмотрен пример закрытия дебиторской задолженности по проводке Дт50/51(52)-Кт62

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/debitorskaya-zadolzhennost-aktiv.html

Дебиторская задолженность отражается в балансе в разделе

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные средства», за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены водном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» — фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы, объединенные в несколько групп. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости.

Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости.

В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Разделы пассива баланса

Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении собственные и заемные источники формирования имущества организации (табл. 2).

Таблица 2. Пассив бухгалтерского баланса (сокращенный)

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) Это быстро и бесплатно!

1.4 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Организация, которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна отражать операции, связанные с возникновением, движением и погашением задолженности в бухгалтерском учете и отчетности.

Коммерческое кредитование на практике существует в двух формах:

— в форме предварительной оплаты;

В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как заемщик и ее задолженность в структуре балансового отчета является кредиторской.

Во втором случае эта же организация выступает как кредитор, и в бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Законом «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н. В настоящее время Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

— Бухгалтерский баланс (форма N 1);

— Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);

— Отчет об изменениях капитала (форма N 3);

— Отчет о движении денежных средств (форма N 4);

— Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5).

Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

В существующих формах отчетности организаций отражаются:

— информация о дебиторской и кредиторской задолженности — в Бухгалтерском балансе (форма N 1);

— сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) — в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5).

В соответствии с действующими нормативными актами дебиторская и кредиторская задолженность отражается в балансе на основе бухгалтерских записей, произведенных по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых, и сальдо по отдельным счетам (71 «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) в балансе отражается развернуто, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной — более чем через 12 месяцев после

отчетной даты. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разд. II «Оборотные активы» актива баланса.

При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое — в пассиве.

Как уже отмечалось, сумма списанной задолженности учитывается забалансовом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940.

По строке 620 «Кредиторская задолженность» разд. V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. По строке 620 в том числе указываются:

— по строке «поставщики и подрядчики» — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но не оплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности перед поставщиком в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, поскольку вексель выдается только для отсрочки платежа. Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа.

Эту разницу необходимо включить в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличить на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком. После того как вексель будет оплачен, можно принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), в счет оплаты которых был выдан вексель.

Также по вышеуказанной строке пассива баланса отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), за вычетом НДС, начисленного с данных авансов. Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Здесь же указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

— по строке «задолженность перед персоналом организации» — кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда;

— по строке «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» — кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— по строке «задолженность по налогам и сборам» — величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Следует отметить, что в том числе по данной строке отражается сумма ЕСН, но без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.

Источник: http://etalonprawa.ru/debitorskaya-zadolzhennost-otrazhaetsya-v-balanse-v-razdele/

Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

• Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
• Номер строки в балансе: 1230
• Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63



Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

• авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
• долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
• задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
• переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
• долги работников по заработной плате;
• долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
• прочие виды недоимок.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Таблица №1. Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету

Счет, субсчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит

60	—	—	200 000,00	250 000,00	50 000,00
60.1	—	—	100 000,00	100 000,00	0,00
60.2	—	—	100 000,00	150 000,00	50 000,00
Итого	—	—	200 000,00	250 000,00	50 000,00

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

• дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
• дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
• дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Пример отображения в строке 1230 баланса

и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.

Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

Таблица №2. Остатки по счетам РСБУ

Номер РСБУСальдо по дебетуСальдо по кредиту

60	20 000	10 000
62	30 000	12 000
63	10 000
70	40 000
76	5 000	3 000

По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:

Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.

Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
2. Неплатежеспособность покупателей.
3. Трудности при реализации продукции.
4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
5. Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки  — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/spravochnik/stroka-1230-balansa-debitorskaya-zadoljennost/

Анализ дебиторской задолженности предприятия, отражение в балансе

В бухгалтерском балансе или форме ф-1 дебиторскую задолженность отражают в разделе «Оборотные активы».

С 2011 года она перестала делиться на краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность, и перед бухгалтерами возник вопрос: как и что отражать в данной статье баланса?

Ошибочным было мнение, что указывать в строке 1230 нужно полностью задолженность со сроком погашения до года и свыше.

Распределение задолженности в балансе

В 19 ПБУ 4/99 чётко прописано, что в бухгалтерском балансе должны быть конкретно разграничены обязательства и активы на краткосрочные и долгосрочные.

По этой причине, если вдруг возникает дебиторская задолженность в графе 1230, то необходимо дать ссылку на пояснение.

В промежуточной же отчётности указать для конкретизации типа задолженности, к примеру, две дополнительные строки:

• 1231 – краткосрочная дебиторская задолженность;
• 1232 – долгосрочная дебиторская задолженность.

От правильности заполнения баланса зависит финансовый анализ и дальнейшее планирование.

Поэтому рекомендуется разделять эти два вида при занесении в ф-1. Распределение задолженности в балансе идёт не только по временным рамкам, но и по ликвидности активов.

Сама по себе дебиторская задолженность – высоколиквидный актив, но в частности задолженность по оплате ликвиднее, чем задолженность по поставке.

Узнай подробнее как составить бухгалтерский баланс?
Что это дебиторская задолженность?

Поэтому их рекомендуется отнести в состав внеоборотных активов по строке «Незавершенное строительство». В любом случае, варианты отражения в балансе такого рода авансов должны быть пояснены.

Варианты отражения в балансе

Нужную детализацию показывают в строках с 12301 по 12305 расшифровки к форме-1.

В данных строках необходимо указать дебетовое сальдо следующих бухгалтерских счетов:

• счёт №60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» в связи с предоплатой, внесенной по предстоящим исполнением работ, оказанием услуг, поставкой товара или материалов;
• счёт №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в связи с отгрузкой товара, выполнением услуг и работ, просроченных к оплате заказчиками и покупателями;
• счёт №68 «Расчеты по налогам и сборам», где имеется излишек перечисленной суммы налоговому органу из расчёта налогов и сборов;
• счёт №69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» в связи с излишком, уплаченным ФСС;
• счёт №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части переплаченной зарплаты;
• счёт №71 «Расчёты с подотчетными лицами» в связи с денежными средствами, выплаченными сотрудникам организации;
• счёт №73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в связи с кредитами, займами и ссудами, выданными персоналу организации, либо по возмещению материального урона компании;
• счёт №75 «Расчёты с учредителями» в связи с задолженностью учредителей по вкладам в уставной капитал организации;
• счёт №76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в связи с начисленными доходами от совместной деятельности, санкциями, признанными должниками за невыполнение договорных условий, задолженностью других лиц по операциям, дивидендами, которые должны уплатить другие компании.

Необходимо оформить резерв по непогашенным просроченным расчетам в части дебиторской задолженности – лучше всего его оформить на счете 63

Нужно предвидеть резерв по не погашенным расчётам в части дебиторской задолженности за предоставленные услуги, работы, товар или материалы, которые, скорее всего, не уложатся в сроки, указанные в договоре, или не имеющие гарантий, что оплата будет произведена в срок.

Разумнее всего сделать резерв на счёте №63 «Резервы по сомнительным долгам», в корреспонденции со счётом №91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 2 «Прочие расходы».

Резерв отражают проводкой:

Д 91-2 К 63 – сделан резерв по сомнительному долгу.

Как найти коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности?
Что такое фондоемкость продукции, ее расчет.
Образец заполнения счета фактуры вы можете найти здесь: https://buhguru.com/buhgalteria/schet-faktura-obrazec-zapolneniya.html

Списание невозможного для погашения долга, по которому был сделан резерв, проводится записью:

Д 63 К 62 – задолженность, неподдающаяся взысканию, на которую был создан резерв, списана.

Сумму списанную по этой проводке, необходимо отразить на забалансовом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»:

Сумма такого резерва рассчитывается по каждому конкретному должнику в зависимости от его платёжеспособности и доли риска по полному и частичному погашению.

Особенности и примеры

Особое внимание стоит обратить на следующий нюанс. В форме ф-1 кредиторскую и дебиторскую задолженность делают конкретизировано.

Кредиторская находится в пассиве, дебиторская отражается в активе. Таким образом, эти обязательства не сальдируют. Если даже аналитический счёт одного и второго имел дебетовое или кредитовое сальдо.

Задолженность, полученная векселями, оформляется дополнительным субсчётом «Векселя полученные» к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

И делаются необходимые проводки:

• Д 62 К 90-1 – реализована продукция, оказаны услуги.
• Д 90-“НДС” К 68 «Расчёты по НДС» – начислен налог на добавленную стоимость.
• Д 62 «Векселя полученные» К 62 – поступил вексель от покупателя.
• Д 51 (50,52) К 62 «Расчёты по векселям полученные» − вексель оплачен покупателем.

Обычно покупка векселя не становится погашением задолженности. Он даётся лишь для отсрочки платежа.

По этой причине долги покупателя, отсроченные векселем, заносятся в строку 1230 баланса как дебиторскую задолженность.

Если оплата векселя больше, чем возникшая задолженность, то в той же самой строке формы ф-1 плюсуется разница между суммой оплаты и задолженности.

Стоит помнить, что после списания или погашения дебиторской задолженности, в строке 1230 бухгалтерского баланса она не отражается

Пример

Дебиторская задолженность считается погашенной, если были выполнены условия оплаты по договору.

Делается проводка: Д 50 (51,52) К 62 – погашена дебиторская задолженность, возникшая у покупателя после реализации ему товаров, услуг.

У ООО «Дон» есть дебиторская задолженность перед ООО «Нева» в сумме 115000 рублей за выполненные работы (в том числе НДС 15000 рублей).

По продаже долга сторонней компании обязательств по уплате НДС не будет, так как сумма прибыли от продажи долга меньше, чем сумма самого долга.

Для проведения анализа бухгалтерией делаются проводки по следующим формулам:

• Д 62 К 90-1 – 115000 начислена дебиторская задолженность ООО «Дон» за выполненные работы.
• Д 90-3 К 68 – 15000 начислен НДС.
• Д 76 К 91-1 – 100000 продан долг ООО «Дон» сторонней фирме.
• Д 91-2 К 62 – 150000 списана дебиторская задолженность ООО «Дон».
• Д 99 К 91-9 – 15000 убыток выявлен по договору цессии.

Таким образом, в строке 1230 баланса на конец отчётного периода будет записана сумма 100000 рублей, полученная с помощью вышеуказанных формул.

Не стоит путать «Расчёты будущих периодов» с выданными авансами.

Так, например, оплата различных подписок на издания, выходящие периодами, относятся именно к дебиторской задолженности в виде её выданных авансов и также отражаются в 1230 строке баланса.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse.html