Учет лизинговых платежей у лизингополучателя проводки

Содержание

Учет лизинга на балансе лизингополучателя: проводки в 1С 8.2 и 8.3

Учет лизинговых платежей у лизингополучателя проводки

Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Из статьи Вы узнаете, какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С.

Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40 000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

Принятие к учету ОС

  1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т.е. полная стоимость, указанная по договору (как правило, в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов).

    Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.

  2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры.

    Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Однако есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога на транспортное средство).

Авансовый платеж

Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей.

Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура.

Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).

Лизинговые платежи

  1. Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа.

    Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акту, выданному лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате ждать не следует.

    Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.

  2. Оплата лизингового платежа.

    Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета», но, учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».

Выкуп предмета лизинга

Выкупную стоимость можно отнести к расходам в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.

  1. Оплата поставщику фиксируется с помощью документа «Списание с расчетного счета» с указанием корреспондирующего счета 76.05.
  2. Так как оплата выкупной стоимости фиксируется в 1С 8.3 позже поступления в лизинг оборудования (ОС), то действует общее требование по Регистрации оплаты ОС в КУДиР, где следует дополнительно занести данные об оплате для автоматического занесения записи в КУДиР.
  3. При закрытии периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, в котором будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в 1 и 2 разделе Книги учета доходов и расходов.

Осаго и каско

Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.

Регистрация в ГИБДД

Пошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля в ГИБДД, включается в расходы. Начисление сбора отражается через документ «Операция вручную», а оплата – через «Списание с расчетного счета» с ручным указанием суммы для отражения в КУДиР.

Транспортный налог

Плательщиком транспортного налога лизингополучатель будет являться только в том случае, если оформлено свидетельство о регистрации, где организация указана в качестве собственника. Если же временная регистрация на лизингополучателе, то плательщиком налога на ТС должен быть лизингодатель, так как он указан собственником в свидетельстве.

Дополнительно видео по отражению лизинга в 1С:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: http://Programmist1S.ru/uchet-lizinga-v-1s-buhgalteriya-usn/

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Разработка сайта:
Главный редактор:Ирина Зубова



Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17 февраля 1997 г.Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 001 — 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу. В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств) В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу. Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства».Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, «Расчёты с лизингодателем» в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, «Расчёты по лизинговым платежам».Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счёта 02 «Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества. В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имуществаЛизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

  • срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
  • общая сумма платежей по договору лизинга — 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
  • авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
  • стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%).Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору). Возможны следующие ситуации:1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к. отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга.В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е. в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется). При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга). Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) — 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу) Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) — Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) — 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)Дт 76 «Расчёты по лизинговым платежам» – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство) Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю) Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа. Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

 

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/sprav/9484-2012-08-23-15-37-12

Лизинг на балансе лизингополучателя как списываем затраты

НДС по лизинговым услугам;Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51– 21 667 руб. – перечислен лизинговый платеж за январь. Организация применяет метод начисления, налог платит помесячно.

При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер учел в расходах сумму лизингового платежа – 18 362 руб. Поскольку в бухучете в январе также признан расход в размере 18 362 руб., разниц по ПБУ 18/02 не возникает.

Ежемесячно начиная с февраля до окончания договора: Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг»– 11 382 руб.

– начислена амортизация предмета лизинга за текущий месяц;Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»– 18 362 руб. (21 667 руб. – 3305 руб.) – начислен лизинговый платеж за текущий месяц;Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»– 3305 руб.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. примеры

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства».

Лизинг: проводки

Внимание А организации, которые применяют кассовый метод, не вправе относить начисленную амортизацию в налоговые расходы. Связано это с тем, что кассовый метод допускает амортизацию только оплаченного имущества, полученного в собственность (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).

А поскольку лизинговое имущество может перейти в собственность лизингополучателя только по окончании действия договора и то только в том случае, если предусмотрен его выкуп, амортизировать полученный объект до этого момента нельзя (письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/761).

Таким образом, организации, работающие по кассовому методу, на налоговые расходы должны относить все погашенные лизинговые платежи без их корректировки на начисленную амортизацию (подп.

10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

На балансе лизингодателя Наиболее распространенной ситуацией является отражение предмета лизинга на балансе лизинговой компании. Если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: обычно 20 счёту.

Проводки при получении предмета лизинга: Дт 001 — принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС; Проводки по текущим лизинговым платежам: Дт 60 — Кт 51 — оплачен авансовый платёж по договору лизинга; Дт 76 — Кт 68 — зачет НДСа с суммы авансового платежа; Лизингополучатель имеет право на вычет по НДСу сразу со всей суммы авансового платежа.

Как лизингополучателю отразить в налоговом учете лизинговые платежи

Закладка «Предметы лизинга»: Дату ставим 31.03.2018 23:59:59 Выкупная стоимость автоматически берётся правильно: 360 000 рублей + 64 800 рублей НДС = 424 800 рублей. Закладка «Бухгалтерский учет»: Тут всё понятно и заполняется всё само.


Закладка «Налоговый учёт»: Ставим птичку «Начислять амортизацию». Срок полезного использования программа рассчитывает сама. 3 года у нас был договор лизинга, 6 лет срок полезного использования предмета лизинга, значит, осталось 3 года. Закладка «Амортизационная премия»: Её не трогаем.

Смотрим проводки документа «Выкуп предметов лизинга». Их у нас 9. Посмотрим на первые три проводки: Первая проводка: Лизинговые платежи у нас закончились. Поэтому по кредиту у нас обычный счёт 60.01 – Поставщик «ООО ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ» поставляет нам Предмет Лизинга.

Вообще-то он у нас и раньше был, но теперь мы получаем на него право собственности.

Предмет лизинга наш.

Wiki-лизинг

Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к.

отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора. 2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга.

Лизинг. учет у лизингополучателя

На счёте 02.

03 «накапала» амортизация: В Бухгалтерском Учёте это 1 395 000 рублей = 31 месяц * 45 000 рублей (45 000 рублей = 3 240 000 / 72 месяца); В Налоговом Учёте это 2 480 000 рублей = 31 месяц * 80 000 рублей (амортизация за месяц должна бы быть 104 166.

67 рублей = (2 500 000 / 72) * 3, но 1С ровняет эту сумму до величины лизинговых платежей). Посмотрим, что у нас там на 76.07 к ноябрю 2017: На счёте 76.07.2 мы 31 месяц начисляли лизинговые платежи (и ни разу их не заплатили – как нехорошо).

31 месяц по 94 400 рублей в месяц, вот и набралось 2 926 400 рублей.

И наши долги по лизинговым платежам через 31 месяц составляют 2 926 400 рублей. На такую же сумму начисленных лизинговых платежей 2 926 400 рублей уменьшились наши арендные обязательства на счёте 76.07.1.

С 3 823 200 рублей наши долги по арендным обязательствам уменьшились до 896 800 рублей.

Порядок признания лизинговых платежей и налоговый учет лизинга

Важно Закрытие месяца: Амортизация и Признание Лизинговых Платежей в Налоговом Учете МЕНЮ: Операции \ Закрытие периода \ Закрытие месяца. Просто проводим Закрытие месяца МАРТ 2015 года. Ничего особенного не будет.

Амортизация у нас начнёт начисляться только со следующего месяца после ввода основного средства в эксплуатацию. Лизинговые платежи тоже начнут начисляться со следующего месяца.
Всё будет только в АПРЕЛЕ 2015 года. Поэтому проводим Закрытие Месяца АПРЕЛЬ 2015 года.

И вот появляется первое начисление амортизации: Корреспонденция проводки понятна.

Откуда взялись такие числа? По бухгалтерскому учёту наше основное средство «село» на 01 счёт в сумме 3 240 000 рублей (документ Принятие к учету ОС). Срок полезного использования в бухгалтерском учёте у нас 6 лет = 72 месяца.

Значит амортизация в бухгалтерском учете за один месяц: 3 240 000 / 72 = 45 000 рублей.

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Проводки амортизации ноября 2017 года будут такими: Как мы и ожидали в Налоговом Учёте списаны последние 20 000 рублей от стоимости 2 500 000 рублей предмета лизинга в налоговом учете. Амортизация предмета лизинга в налоговом учете закончена! Операция «Признание в НУ Лизинговых Платежей» в ноябре 2017 года.

Её проводки будут такими: С одной стороны, всё понятно: лизинговые платежи МИНУС амортизация списываются в расходы по налоговому учёту. Лизинговый платёж = 80 000 рублей. Амортизация в НУ = 20 000 рублей.

Итого списывается: 80 000 – 20 000 = 60 000 рублей. Списываются на счёт 20.01. Но почему со счёта 01.К? Вспомним арифметику документа «Принятие к учету ОС».

Сумма договора лизинга (без НДС) у нас 3 240 000 рублей. Но через механизм амортизации мы можем списать в затраты в налоговом учете только 2 500 000 рублей (расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга).

В целях бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования по предмету лизинга установлен равным шести годам (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе). Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 2 950 000 руб., в том числе НДС 450 000 руб.

Доходы и расходы в налоговом учете лизингополучателя определяются методом начисления. Распишем для себя исходные данные лизинговой арифметики: 1.

Сумма договора лизинга: 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.). Без НДС = 3 240 000 рублей. 2. Выкупная цена: 424 800 руб. (в том числе

НДС 64 800 руб.). Уплачивается после окончания срока лизинга (п.4). Без НДС = 360 000 рублей. 3. Лизинговые платежи: 3 823 200 – 424 800 = 3 398 400 руб.

Без НДС = 2 880 000 рублей. 4. Срок лизинга: 3 года = 36 месяцев. 5. Ежемесячный лизинговый платёж: 3 398 400 / 36 = 94 400 руб.
Пятая проводка: Только в Налоговом Учёте! Лизинговые платежи МИНУС амортизация списываются в расходы по налоговому учёту. Лизинговый платёж = 80 000 рублей. Амортизация в НУ = 0 рублей.

Итого списывается: 80 000 – 0 = 80 000 рублей. Списываются на счёт 20.01. Со счёта «01.К» потому, что там у нас лежит «неамортизируемая» в налоговом учёте часть договора лизинга.

Амортизация в налоговом учете закончилась, и мы сбрасываем в затраты остаток лизинговых платежей со счёта 01.К. Шестая проводка: На счёте 01.03 у нас сидела стоимость нашего Предмета Лизинга.

Всей суммой = 3 240 000 рублей – в Бухгалтерском Учете. И все суммой 2 500 000 рублей – в Налоговом Учёте. Теперь предмет лизинга уже не арендованное основное средство, это теперь наше основное средство.

Поэтому перебрасываем всю стоимость Предмета Лизинга со счёта 01.03 на счёт 01.01.

Как ИП на ПСН подтвердить, что он не ведет деятельность и может не платить взносы По общему правилу, ИП обязаны уплачивать «медицинские» и «пенсионные» взносы за себя с момента регистрации до снятия с учета в качестве предпринимателя. Однако есть отдельные периоды, в течение которых взносы за себя можно не платить при условии отсутствия бизнес-деятельности.

При этом факт простоя нужно документально подтверждать. < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < …

Источник: http://territoria-prava.ru/lizing-na-balanse-lizingopoluchatelya-kak-spisyvaem-zatraty/

Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя

Приобретение дорогостоящей техники по лизинговым договорам — это эффективное решение для бизнеса, которое позволяет получить необходимые объекты имущественных ценностей без крупных единовременных финансовых затрат и простоев в деятельности. В статье расскажем, как правильно отражать бухпроводки по лизингу у лизингополучателя-юрлица.

Особенности бухучета лизинга, проводки

Лизинговый договор (ЛД) — это письменное соглашение двух сторон, по которому одна сторона обязуется за свои собственные средства приобрести имущественные активы, а затем передать их в пользование или же временное владение другой стороне. Такое определение закреплено в ст. 2 закона № 164-ФЗ от 29.10.1998.

По условиям данного договора, должно быть определено:

  • кто будет собственником объекта лизинга (ОЛ) по окончании срока действия соглашения;
  • правила передачи, сроки и размеры периодических оплат;
  • особенности выкупа или возврата арендованного актива;
  • порядок уплаты выкупной цены имущественного актива по ЛД (в составе периодических перечислений либо по окончании срока соглашения);
  • на чьем балансе будут числиться имущественные ценности, поименованные в ЛД;
  • прочее.

Данные условия являются ключевыми при определении порядка отражения типовых бухгалтерских записей. Так, к примеру, бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя будут зависеть от того, на чьем балансе числится ОЛ: к примеру, проводки по лизингу на балансе лизингополучателя или же на балансе организации-лизингодателя.

Также существенные отличия в учете заключаются в способе отражения выкупной цены ОЛ. Бухзаписи в таком случае составляются в зависимости от того, включена ли стоимость в обязательные платежи по договору или нет.

Отметим, что данные особенности ведения учета лизинговых операций характерно только для экономических субъектов, имеющих статус юридических лиц. Для частных или индивидуальных предпринимателей обязанность ведения учета отсутствует.

Лизинг на балансе лизингодателя, проводки

Если имущественный актив учитывается на балансе организации-лизингодателя, то бухгалтерский учет принимающей стороны упрощается. В таком случае объект необходимо учитывать на отдельном забалансовом счете 001 «Объекты основных средств, арендованные», причем по полной стоимости.

Например, при получении автомобиля по ЛД стоимостью 1 750 000 рублей в дебете бухсчета 001 отражается полная стоимость имущества — 1,75 млн рублей.

По таким ОЛ амортизационные отчисления не начисляются и не учитываются.

Вариант № 1. Пример проводки по лизингу на балансе лизингодателя, если цена выкупного объекта включена в состав периодических лизинговых платежей.

Операция Дебет Кредит
ОЛ учтен на забалансовом счете 001
Начислен очередной платеж по ДЛ 20 76

Субсчет «Лизинговые платежи»

Отражен НДС (входной) 19 76/ЛП Отражен аванс по стоимости ОЛ, учтенный в составе периодического платежа 76
Субсчет «Авансы выданные» 76/ЛП Произведена оплата с расчетного счета 76/ЛП 51 НДС принят к вычету 68 19

Вариант № 2. Отражаем лизинг, проводки у лизингополучателя (на балансе лизингодателя), если цена выкупа в периодические платежи не входит.

Операция Дебет Кредит
Полученный объект учтен на забалансе 001
Начислен периодический платеж по ДЛ 20 76/ЛП
Отражен входной НДС 19 76/ЛП
Произведена оплата с расчетного счета 76/ЛП 51
Налог на добавленную стоимость принят к налоговому вычету 68 19
Выкупленный объект списан с забалансового счета 001
Имущество принято к учету 08 76/АВ — если стоимость имущественного актива включалась в лизинговые платежи

76/ЛП — если цена выкупа не была включена в состав периодических платежей по лизинговому договору

Проводки по договору лизинга на балансе лизингополучателя

Если ОЛ учитывается на стороне получателя, то выкупная стоимость имущества может быть распределена пропорционально ежемесячным или ежеквартальным ЛП либо должна быть оплачена по окончанию срока действия договора.

Бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя, проводки:

Операция Дебет Кредит
Отражен ОЛ в сумме общих долговых обязательств по договору (без учета НДС) 08 76

Субсчет «Обязательства по аренде»

Отражен входной НДС со всей суммы долговых обязательств 19 76/ОА Основное средство введено в эксплуатацию 01
Субсчет «Имущество по лизинговым договорам» 08 Отражен периодический платеж 76/ОА 76/ЛП Произведена оплата 76/ЛП 51 Принят к вычету налог на добавленную стоимость 68 19 Начислена амортизация на ОЛ, проводки, лизинг на балансе лизингополучателя 20 02
Субсчет «ОЛ» Выкупная стоимость оплачена полностью (периодическими платежами или в конце срока действия ДЛ), имущество переведено в состав собственных основных средств 01
Субсчет «Основные средства» 01/ОЛ Переведена амортизация по выкупленным ОЛ 02/ОЛ 02/АОС

Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписаться

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен

Узнавайте важные новости вовремя!

Подписаться

e-mail рассылка

Подпишитесь на новости для бухгалтера!

Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

PPT.RU — Власть. Право. Налоги. Бизнес

Отвечают
живые люди

Вам не нужно оставлять телефон

Вы можете задать вопрос бесплатно

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-po-lizingu

Проводки при лизинге автомобиля у лизингополучателя

Невзирая на сходство сущности лизинга и кредита, учет операций по ним производится по-разному. Порядку осуществления бухучета по лизинговым имущественным объектам посвящены Указания, утвержденные приказом Минфина № 15 от 17.02.1997 года. Основные средства, находящиеся в лизинге, могут учитываться на балансе любой стороны договора по соглашению участников сделки.

Проводки при лизинге автомобиля у лизингополучателя, если он стоит на балансе лизингодателя

Для отражения имущественных объектов, находящихся в лизинге, за балансом открывается счет 001, предусмотренный для ОС в аренде. Автомобиль, взятый в лизинг, принимается по стоимости, включающей сумму всех платежей с НДС, оговоренных в договоре.

Чтобы отражать действия по лизингу, к счету 76 открывается субсчет при произведении учета:

  • авансового взноса;
  • текущей оплаты;
  • выкупной стоимости.

Пример 1

Согласно договора, лизингополучателю предоставляется автомобиль на 5 лет (60 месяцев). За весь период сумма платежей с НДС равна 1 275 060 рублей. Оплата осуществляется помесячно. По истечении срока контракта лизингополучатель выкупает автомобиль по стоимости в 11 360 рублей с НДС.

Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя будут сделаны следующие:

операции

Проводка

Сумма, руб.

Постановка автомобиля на учет

Дт 001

1 275 060

Произведение ежемесячной оплаты по лизинговому договору (1 275 060 / 60)

Дт 76/ долг по лизинговой оплате Кт 51

21 251

Начисление ежемесячной оплаты по лизинговому договору (21 251 х 100/118)

Дт 20, 26, 44 и др. Кт 76/долг по лизинговой оплате

18 009

Начислен НДС по лизинговой оплате (18 009 х 18%)

Дт 19 Кт 76/ долг по лизинговой оплате

3242

Принятие к вычету НДС по лизинговой оплате

Дт 68 Кт 19

3242

Списание автомобиля с забалансового счета (по завершении срока лизингового договора)

Кт 001

1 275 060

Оплата выкупной стоимости машины

Дт 60 Кт 51

11 360

Принятие автомобиля к учету в составе МПЗ по выкупной стоимости (11 360 / 118 х 100)

Дт 10 Кт 60

9627

Учет выкупной стоимости с автомобиля (9 627 х 18%)

Дт 19 Кт 60

1733

Принятие к вычету НДС с выкупной стоимости машины

Дт 68 Кт 19

1733

Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя, если он числится на его балансе

Имущественные объекты, получаемые предприятием по лизинговым договорам, ставятся на учет как основные средства (ОС). Их первоначальная стоимость равна объему всех платежей по договору лизинга, включая выкупную стоимость.

Чтобы учитывать операции по лизингу, лизингополучателем открываются субсчета к счетам 76, 01, 02 для отражения:

  • авансового взноса;
  • общей суммы долга;
  • текущих оплат;
  • выкупной стоимости, вносимой по отдельному контракту;
  • объектов, приобретенных на условиях лизинга;
  • амортизации средств, находящихся в лизинге.

Пример 2

Используя условия предыдущего примера (дополнив их необходимостью ежемесячного начисления амортизации) приведем еще один пример бухгалтерского учета лизингового имущества. Автомобиль при этом ставится на баланс у лизингополучателя.

Чтобы отразить лизинг авто, проводки у лизингополучателя необходимо использовать такие:

операции

Проводка

Сумма, руб.

Принятие автомобиля на учет (1 275 060 х 100/118)

Дт 08 Кт 76/обязательства по аренде

1 080 559

Учтен НДС по принимаемому автомобилю

Дт 19 Кт 76/обязательства по аренде

194 501

Принятие транспортного средства к учету в составе ОС

Дт 01/ОС в лизинге Кт 08

1 080 559

Произведение лизинговой оплаты (1 275 060 / 60)

Дт 76/долг по лизинговой оплате Кт 51

21 251

Учет ежемесячной лизинговой оплаты

Дт 76/обязательства по аренде Кт 76/долг по лизинговой оплате

21 251

Принятие к вычету НДС по лизинговой оплате

Дт 68 Кт 19

3242

Начисление ежемесячной амортизации линейным способом (1 080 559 / 60)

Дт 20, 26, 44 и др. Кт 02/ОС в лизинге

18 009

Отражение задолженности по выкупной стоимости транспортного средства по окончании срока договора

Дт 76/обязательства по аренде 76/долг по выкупу имущественного объекта

11 360

Оплата выкупной стоимости

Дт 76/долг по выкупу имущественного объекта Кт 51

11 360

Перевод машины из арендованных ОС в собственные объекты

Дт 01/собственные ОС Кт 01/ОС в лизинге

1 080 559

Отражение амортизации по объекту, переведенному в собственность предприятия

Дт 02/ОС в лизинге Кт 02/собственные ОС

1 080 559

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-pri-lizinge-avtomobilya-u-lizingopoluchatelya

Понравилась статья? Поделить с друзьями: