Счет 012 в бухгалтерском учете

Содержание

Счет 002 в бухгалтерских проводках — ТМЦ на хранении

Счет 012 в бухгалтерском учете

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» используется для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, которые не являются собственностью предприятия. Под ответственным хранением могут пониматься ситуации:

  • получение от поставщиков ТМЦ, от оплаты которых отказались на законных основаниях;
  • получение ТМЦ, которые по правилам договора не должны расходоваться до оплаты;
  • получение ТМЦ, по которым договором предусмотрен особый вариант перехода права собственности, и др.

Счет 002 в Плане счетов

Счет 002 забалансовый, т.е. на нем отражается номенклатура, не состоящая на учете организации.

Это активный счет. Как забалансовый, счет не требует соблюдения правила двойной записи: при поступлении ТМЦ запись делается только по дебету, при списании — только по кредиту.

Учет операций на счете 002 у поставщика

Поставщик (продавец) учитывает товары на счете 002 в том случае, если право владения ими передано покупателю.

Пример операции без передачи собственности

ООО «Альфа» отгрузило ООО «Дельта» товар на сумму 100000 рублей. Покупатель не принимает товар к учету, так как обнаружено его ненадлежащее качество . Вместо этого, до замены товара, ООО «Дельта» принимает его на ответственное хранение, о чем ООО «Альфа» выдается соответствующий акт.

Продавец в своем учете перемещает эти товары на субсчет 41 счета, созданный для отражения переданных на хранение товаров. После возврата товаров с ответ. хранения, они перемещаются на субсчет складского учета, оставаясь в собственности у продавца, и счет 002 не задействуется.

Пример операции

ООО «Альфа» реализовало покупателю, ООО «Сигма», товар на сумму 70000 рублей. Был оформлен акт реализации, произведена оплата, т.е. право собственности получило ООО «Сигма». Но ООО «Сигма» не вывезло оплаченный товар со склада.

Бухгалтер ООО «Альфа» учитывает реализованные товары на счете 002. После того, как ООО «Сигма» вывезет купленный товар, бухгалтер продавца делает списание с 002.

Проводки операции

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
002 Оприходованы реализованные ТМЦ 70000 ТОРГ-12
002 Списаны реализованные ТМЦ 70000 М-15

Учет операций по счету 002 у покупателя

Встречаются ситуации, когда покупатель не может оприходовать в своем учете приобретаемые товары. Например, в случае задержки оплаты — до тех пор, пока не будет произведена оплата. Или в случае несоответствия товара условиям поставки (брак, комплектность и т. п.) Здесь тоже приходит на помощь счет 002.

Пример операции у покупателя

Мебельная фабрика поставляет в магазин 10 табуреток на сумму 3000 рублей, в т. ч. НДС — 500 рублей. По условиям договора продажи, магазин получает товары в собственность после оплаты. Через неделю магазин оплатил фабрике 1800 рублей.

Пример проводок по 002 у покупателя

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
002 Приняты на учет товары от фабрики 3000 ТОРГ-12, М-15
60 51 Произведена частичная оплата поставщику 1800 Платежное поручение
002 Списана частично стоимость товара (переход права собственности) 1800
41 60 Товар оприходован на склад по ценам поставщика (без НДС) 1500 ТОРГ-12, М-15
19 60 Отражен НДС по товарам, перешедшим в собственность 300

Учет по договору ответственного хранения

Существует такой вид предпринимательской деятельности, как ответственное хранение ТМЦ. Услуги хранения оказываются на возмездной основе, условия указываются в договоре хранения.

Организации, для которых этот вид деятельности является основным, могут вместо заключения договора выдавать складское свидетельство с указанием срока и стоимости хранения. Если по истечении срока хранения владелец не забирает свои ТМЦ, организация-хранитель имеет право реализовать их после предварительного уведомления.

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-002-schetu.html

Забалансовые счета: учет, списание и продажа

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий.

На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков.

Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

Забалансовые счета

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств.

Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов.

Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

Учет на забалансовых счетах

Закон предлагает бухгалтерам использовать 11 забалансовых счетов. Хотя для ряда объектов специальные счета не предусмотрены. Подобные задачи решаются самостоятельным введением новых счетов или открытием субсчетов к уже существующим. Главное – не забыть прописать нововведения при разработке учетной политики предприятия.

Согласно Инструкции №94 от Минфина РФ, существует условное разделение забалансовых счетов на три группы в зависимости от объектов учета:

  1. Имущество, которое не находится в собственности организации.
  2. Обязательства и обеспечения.
  3. Иное имущество.

Бюджетные забалансовые счета

Для ведения учета ценностей в бюджетных организациях используется простая схема, которая исключает необходимость ведения корреспондирующих записей.

В момент оприходования имущества делается запись в дебете выбранного забалансового счета, а при его списании аналогичная запись проводится по кредиту.

Чтобы обеспечить достоверность данных управленческого учета, разрешено введение забалансовых счетов дополнительного порядка. Характеристику используемых забалансовых счетов необходимо прописывать в учетной политике предприятия.

Списание с забалансового счета

Если имущество приходит в негодность или подлежит реализации – объект снимается с забалансового счета, о чем делается соответствующая запись в журнале материальных ценностей. Этот журнал ведется для всех объектов, учет по которым ведется на забалансовых счетах.

При внесении записи в журнал в обязательном порядке указывается дата ввода в эксплуатацию, наименование, стоимость, инвентарный номер, а также ФИО ответственного лица. После списания в журнале проставляется дата снятия с учета. Предприятие не имеет права пользоваться списанным имуществом в своих целях.

Для подтверждения факта списания оформляется специальный акт.

На забалансовых счетах учитывается не только арендованное имущество предприятия, но и малоценное. Особенности его учета в законодательстве не прописаны, поэтому каждый бухгалтер разрабатывает их самостоятельно, с последующим закреплением в учетной политике предприятия.

Один из лучших способов учета малоценного имущества – отнесение его на забалансовые счета. Во-первых, это не позволит «малоценке» затеряться на 10-м счете. Во-вторых, имущество получится закрепить за конкретным сотрудником, который и будет отвечать за сохранность. Чтобы начать ведение забалансового учета «Малоценного имущества», достаточно присвоить соответствующее название, к примеру, счету 012.

Продажа с забалансового счета

Нередко руководство предприятия принимает решение о продаже имущества, находящегося в эксплуатации. В таком случае от бухгалтера требуется списать стоимость актива в кредит определенного забалансового счета.

При этом в обязательном порядке отражаются доходы от реализации, и, как следствие, расходы, в виде начисленного налога на добавленную стоимость. Параллельно в налоговом учете отражаются доходы от реализации, которые должны попасть в декларацию по налогу на прибыль.

Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании.

Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства.

В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Совет от Сравни.ру: Многие бухгалтера не ведут учет на забалансовых счетах, поскольку считают это лишней тратой времени. Возможно, для небольших предприятий такая позиция действительно приемлема. Но бухгалтерский учет в крупной компании, которая активно пользуется большим количеством не принадлежащего ей имущества, значительно облегчается именно за счет использования забалансовых счетов, а также открытых к ним субсчетов.

Читайте также  Займы полученные счет бухгалтерского учета

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/zabalansovye-scheta/

Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства :

В бухгалтерский баланс попадают цифры не из всех статей затрат. Существуют специальные забалансовые счета, на которых отображается информация о ценностях, временно находящихся в пользовании. Они имеют трехзначный код, фигурируют в корреспонденции с основными статьями затрат и в баланс не попадают.

Предназначение

Согласно ПБУ, забалансовый счет используется для обобщения данных о ценностях, не принадлежащих организации, но находящихся в ее пользовании временно.

Это могут быть арендованные основные средства, материальные ценности на хранении, в переработке, имущество по лизинговым операциям и т. п. На основании таких данных составляется «Справка о ценностях на забалансовых счетах», которая прилагается к статистической отчетности.

Ее форму организация может создавать самостоятельно, при условии, что документ содержит полную информацию о финансовом положении.

Какой счет – забалансовый?

  • 001 «Арендованные ОС».
  • 002 «ТМЦ, принятые на хранение».
  • 003 «Материалы в переработке».
  • 004 «Товары, принятые на комиссию».
  • 005 «Оборудование на монтаже».
  • 006 «Бланки отчетности».
  • 007 «Списанная задолженность дебиторов».
  • 008 » Полученные обеспечения».
  • 009 «Выданные обеспечения».
  • 010 «Износ ОС».
  • 011 «ОС в аренде».

Дополнительно могут использоваться:

  • 012 «НМА, полученные в пользование».
  • 013 «ЦБ, полученные в залог».
  • 014 «Условные активы».
  • 015 «Условные обязательства».

Оборудование

Забалансовые счета 001, 004 используются для отображения движения имущества. По статье 001 фигурируют данные о сданных в пользование объектах.

ОС учитываются по стоимости, указанной в документах (договор, акт приема-передачи, копии карточки). Корреспонденция осуществляется по арендодателям и инвентарным номерам.

Расчеты с клиентом отображаются по статье 76: по дебету – начисление арендной платы, по кредиту – поступление средств.

Сальдо статьи «Оборудование для монтажа» используются подрядчиками для отображения движения имущества, которое находится у них в стадии сборки. Разбивка проводится по агрегатам в ценах, указанных в актах. Прием оборудования оформляется формой № ОС-15. У заказчика оно числится на счете 07: ДТ08 КТ 07. Если передается ранее оприходованное имущество, то делается запись: ДТ 01 субконто «Монтаж», КТ 01 субконто «На складе».

Основные средства на забалансовом счете фигурируют у подрядчика. При поступлении оборудования формируется проводка ДТ005. Затраты по монтажу отображаются по ДТ20 в корреспонденции соответствующих статей затрат (10 «Материалы», 70 «Расчеты по оплате труда», 23 «Вспомогательное производство»). За выполненные работы сторонняя организация выставляет счет: ДТ 62 КТ 90-1.

По окончании работ эти суммы списываются проводкой ДТ90-2 КТ 20. Стоимость готового объекта (строительная) формируется так: ДТ62 КТ90-1. Налог начисляется стандартной проводкой: ДТ90-3 КТ68. Как списать забалансовые счета? Необходимо их прокредитовать. Основанием для записи является заявка на отпуск ОС в монтаж.

Переданное оборудование, которое не было установлено, в объем капитальных вложений не включается.

Сырье

Забалансовые счета 002 – 004 используются для отображения движения материалов.

Статья «ТМЦ, принятые на хранение» применяется для отображения движения ценностей, если:

  • Предприятие не хочет оплачивать материалы. Парадокс ситуации в том, что право собственности перешло к покупателю в момент передачи ТМЦ. Информация о том, что такие материалы зачислены на забалансовые счета, в письменном виде должна быть передана продавцу.
  • От поставщиков были получены ТМЦ, которые по условиям договора нельзя расходовать.

Госучреждения на счете 002 могут указывать неиспользуемое имущество, которое еще не списано. Учет осуществляется по ценам из актов. Аналитика проводится по всем владельцам, видам и местам хранения.

Поставщики учитывают оплаченные ценности, оставленные на хранении, оформленные расписками, но не вывезенные. В таком случае отгрузка отображается проводкой ДТ002. Только после того как товар заберут, счет можно закрывать.

Чаще всего эта статья затрат используется фирмами, которые принимают сырье на доверительное хранение. Реальное имущество они не получают, все операции отображаются за балансом.

В результате чистые активы организации оказываются значительно больше тех, которые указаны в документах.

На счете 003 отражаются данные о движении давальческого сырья по договорным ценам. Аналитика ведется по заказчикам и видам материалов. Расходы по переработке учитываются по ДТ20. Стоимость продукции, переданной давальцу, отражается проводкой ДТ62 КТ90-1. НДС начисляется следующим образом: ДТ90-3 КТ68.

Статью «Товары на комиссии» используют организации-комиссионеры. Учет осуществляется по ценам из акта в разрезе видов товаров и клиентов.

Забалансовый счет 006 отображает движение бланков строгой отчетности — квитанций, дипломов, удостоверений, абонементов, билетов, талонов и т. п. Перечень документов устанавливается организацией. Аналитика ведется по местам хранения.

Пример

Предприятие выполняет ремонтные работы по двум договорам. Первая организация реализовала подрядчику материалы, а вторая их оплатила. Сырье было полностью использовано в производстве. Стоимость материалов – 430 тыс. руб.

(без НДС). Вторая организация передала первой давальческое сырье на сумму 787 тыс. руб. Согласно отчету, в производственных целях было использовано материалов на сумму 236,5 тыс. руб.

Эти операции отразятся в БУ таким образом:

  • ДТ 10-1 КТ 60 – 430 000 – оприходованные материалы.
  • ДТ 20 КТ 10-1 – 430 000 – сырье включено в состав расходов.
  • ДТ 003 — 787 000 – учет давальческого сырья.
  • КТ 003 – 236 500 – списана стоимость израсходованных материалов.

Денежные средства

Забалансовые счета бухгалтерского учета 007 – 009 отображают движение капитала. По статье «Списан долг неплатежеспособных дебиторов» фигурируют данные о суммах, отнесенных к убытку через три года после наступления даты оплаты.

Следующие пять лет они числятся на счете 007. По истечении этого срока взыскать долг невозможно, даже если финансовое положение должника изменится. Поступления оплат фиксируются проводкой ДТ 51 (52) КТ 91-1.

Аналитика ведется по каждому клиенту и долгу.

Полученные (008) и выданные (009) обеспечения выполнения обязательств фиксируются по суммам из платежных документов и списываются по мере погашения задолженности. По ДТ отображаются:

  • облигации, полученные / переданные в обеспечение займов;
  • векселя, используемые в качестве гарантии по отгрузкам;
  • купленные / проданные опционы и варранты.

Все полученные гарантии в виде письма поручителя или акта на передачу ценностей служат обеспечением платежей. Они приходуются по данным платежных документов и записываются в дебет счета 008.

Стоит остановиться на средствах, которые владельцы магазинов берут с материально ответственных лиц. Физические лица, прежде чем получить допуск к товарам, должны внести деньги. Эти средства могут быть использованы или депонированы. В первом случае речь идет о займе.

Операция оформляется проводкой ДТ 51 КТ 66 (67). Во втором случае имеет место залог: ДТ 51 КТ 76. Эти записи затем дебетуются с 008. При увольнении сотрудника ему возвращаются средства.

Если отношения были оформлены в виде займа, то дополнительно должны быть выплачены проценты.

Списание стоимости объекта

Счет 010 используется для отображения информации о сумме износа объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства, ОС у некоммерческих организаций. Начисление производится в конце года. При выбытии суммы списываются на КТ 010.

Следует сразу оговорить разницу между амортизацией и износом в контексте данной операции. В первом случае ОС приходуются на баланс, а во втором – на забалансовый счет. Бюджетные и некоммерческие организации не создают ценности. Соответственно, они не показывают в балансе амортизацию. У них стоимость ОС списывается полностью в момент приобретения.

Дохода нет, возможности растягивать расходы – тоже нет. В таких случаях рекомендуется начислять износ на ОС один раз в год на счет 010. Данная операция расходы не увеличивает, базу для исчисления НДС не уменьшает, но она выгодна организациям, которые платят налог на имущество. Базой для его расчета является остаточная стоимость ОС.

Она определяется по такой формуле:

Сальдо на начало года (01) – начисленная амортизация (02) – износ (010).

Лизинг

Статья «ОС в аренде» используется, если по условиям сделки имущество должно находиться на балансе нанимателя. Учет проводится по каждому объекту в договорных ценах. Здесь также фигурируют лизинговые операции.

В договоре прописано, какая именно сторона должна зачислять объект на счет 011. В обоих случаях ОС списывается по возвращении объекта.

Если в договоре прописано, что имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то формируется такая проводка:

  • ДТ08 КТ76.
  • ДТ01 КТ08 — списываются затраты и стоимость поступившего объекта.

Имущество на забалансовых счетах

Процесс оприходования крупных объектов вопросов не вызывает. Проблемы начинаются, когда необходимо поставить на учет, а затем списать ОС стоимостью до 3000 руб., особенно если речь идет о государственном учреждении. В таком случае нужно оформлять «Ведомость выдачи ТМЦ на нужды организации», затем все порчи учитываются на счете 21.

Активы, которые стоят более 3000 руб., числятся до момента выбытия. Списание достаточно отобразить по КТ забалансового счета. Никаких дополнительных проводок формировать не надо. Балансовая стоимость объектов до 40 тыс. руб. после ввода в эксплуатацию должна быть нулевой. По агрегатам, которые оценены в пределах 3-40 тыс. руб., нужно восстанавливать первоначальную стоимость и амортизацию.

Списание с забалансового счета осуществляется по решению комиссии на основании акта, подписанного владельцем имущества и руководителем. Запись формируется на сумму первоначальной стоимости. Передача объектов в пользование оформляется на основании акта проводкой по счету 21 с одновременным изменением ответственного лица.

Читайте также  Оплата обедов сотрудникам отражение в учете

В бюджетные забалансовые счета объекты стоимостью до 3000 рублей зачисляются по полной цене. Исключение составляют библиотечные фонды и недвижимое имущества. ОС приходуются по первичным документам, подтверждающим ввод агрегата в эксплуатацию. Внутреннее перемещение отражается путем изменения ответственного лица и/или места хранения.

Нарушения

Учет ценностей на забалансовых счетах обычно не вызывает хлопот. Он ведется довольно просто: поступление, выдача или получение гарантий отражаются только по дебету, а погашение обязательств – по кредиту.

Забалансовые счета бухгалтерского учета не корреспондируют между собой. Но даже при такой простой схеме компании не уделяют должного внимания учету.

В результате сотрудники налоговых органов находят в документации ошибки и штрафуют организации.

Ст. 15 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение правил ведения БУ, в рамках которой налагается штраф в размере 2000-3000 руб. К таким нарушениям относится искажение любой строки отчетности более чем на 10 %. Ст. 120 НК РФ дополнительно предусмотрена ответственность за занижение статей доходов или стоимости объектов налогообложения.

Договор комиссии

С передачей комиссионеру товара на продажу комитент права собственности не теряет. Поэтому такие ценности поступают на забалансовый счет 004 по ценам, указанным в акте. В момент передачи эти цифры списываются в полном объеме.

Проблема возникнет, если организация отразит такой товар на балансовом счете. Налоговая может квалифицировать договор обычной куплей-продажей.

Если товар будет оплачен за комитента сторонним поставщиком, то доказать правомерность операции даже в суде не получится.

ТМЦ

От полноты отражения информации на счете 002 зависит правильность исчисления налога на имущество.

Если инспекция выявит, что организация приобрела ОС и безосновательно оприходовала их на забалансовый счет, то налогоплательщик должен будет заплатить штраф и доначисленный налог. Решающее значение в таких сделках имеет право собственности.

Если предприятие получило ОС в аренду, безвозмездное пользование и оприходовало его на 01 вместо 001, негативные последствия в виде проверок и штрафов не заставят себя ждать.

Нюансы

Учет на забалансовых счетах госорганизаций происходит по схожему алгоритму, но со специфическими особенностями. Полученные учреждением земельные участки в безвозмездное пользование приходуются на баланс по кадастровой стоимости. Проводить оценку придется, только если объект находится за пределами РФ.

Забалансовые счета в бюджетном учете отображают данные о таких бланках, как листки нетрудоспособности. При выбытии транспортного средства запасные части, которые числились на 009, должны быть списаны. Поступление (выбытие) денежных средств отображается по дебету 17.

Госорганизации могут списывать дебиторскую задолженность раньше срока, если:

  • должник был ликвидирован, и этот факт документарно подтвержден;
  • завершен срок возобновления процедуры взыскания задолженности.

Забалансовые счета с ТМЦ теперь также могут содержать сведения о движении ценностей, которые подлежат списанию по причине износа или из-за невозможности дальнейшего использования.

Вывод

Для учета ценностей, которые находятся во временном пользовании организации и ей не принадлежат, используются специальные забалансовые счета. Все операции оприходования отображаются по дебету, а списания – по кредиту.

При необходимости можно добавить забалансовые счета 1С и вести учет, не нарушая норм законодательства. В базовую версию программы уже встроены все статьи затрат и субконто. Типовые операции и отчетность формируются по стандартным документам. Суммы на таких счетах не попадают в баланс.

Поэтому чистые активы лизинговых компаний и организаций, которые принимают большое количество материалов на хранение, занижены.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-zabalansovyj-schet-uchet-imushhestvo-osnovnye-sredstva.html

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

В плане счетов есть элементы, находящиеся непосредственно на балансе и за ним. Ко второй группе относится счет 002 «Передача имущества на ответственное хранение».

Он отражает ценности, которые были переданы на хранение, во всех формах и разновидностях. Аналитические учетные мероприятия по нему осуществляются по фирмам, от которых были получены эти ценности, а также по разновидностям имущества и местам, в которых оно хранится. Данная норма прописана в Постановлении Минфина России от 20.12.2012 №77.

Счет 002 традиционно применяется в целях обобщения информационных сведений о факте наличия и движения товарно-материальных ценностей, не относящихся к непосредственной собственности компании. В рамках ответственного хранения можно вести речь о следующих ситуациях:

  • получение определенных ТМЦ со стороны поставщиков, оплата от них была пролонгирована или пресечена на законных основаниях;
  • приобретение ценностей, которые не могут расходоваться до оплатных мероприятий в рамках действующих правил и норм договора;
  • поступление ТМЦ, по которым в соглашении указан особый вариант по переходу прав собственности.

Поскольку счет «работает» за балансом, на нем происходит отражение номенклатуры, не состоящей на учете. Он носит активный характер и не предполагает правила двойной записи.

При поступлении она вносится только в дебет, а при расходовании – исключительно в кредит.

Какие ТМЦ учитываются

Как уже говорилось, учету по этому направлению подлежат ценности материального характера, которые были приняты, но не могут быть отражены на балансе:

  • испорченные товары или позиции, являющиеся бракованными, не соответствующими набору предъявленных требований и характеристик, оговоренных в договоре поставки, подлежащих возвратным мероприятиям;
  • права собственности на позиции, которые на базе соглашения переходят не в процессе непосредственной отгрузки, а по факту оплатных мероприятий;
  • ТМЦ, которые подлежат учету на основании договора залоговой сделки;
  • товарные позиции, которые были уплачены, но не были транспортированы со склада в соответствии с техническими или другими тонкостями, т. е. находятся на хранении лишь временно;
  • продукты, поступившие на основании соответствующего соглашения;
  • ошибочно пришедшие на склад ценности.

Основные проводки

Принцип двойной записи здесь не обязателен, поэтому в процессе составления операций фигурирует только номер рассматриваемого счета. Изучим основные проводки по 002 по дебету и кредиту.

По дебету

Примерный перечень проводок, которые широко используются в процессе оформления операций:

  1. Дт 002 Кт (-). Поступление на ответственное хранение ценностей, в которых обнаружен брак, плохое качество, не та ассортиментная позиция, другие нарушения договорных обязательств.
  2. Дт 002 Кт (-). На склад произошло поступление товарных единиц, которые подразумевают особые условия перехода права собственности (не после отгрузки по факту, а в процессе оплаты).
  3. Дт 002 Кт (-). Позиции были оплачены, но покупатель все еще не успел их вывести, поэтому они находятся на хранении в рамках предприятия.
  4. Дт 002 Кт (-). Поступление ТМЦ произошло на базе договора хранения.
  5. Дт 002 Кт (-). Если залогодатель не исполнил требования, описанные в договоре залога.

По кредиту

  1. Дт (-) Кт 002. Произошло списание с учета товаров, которые возвращены поставщику обратно.
  2. Дт (-) Кт 002. Списание по той причине, что ценности перешли в собственность к покупателю, который добросовестно их оплатил и вывез.
  3. Дт (-) Кт 002.

    Списание средств, которые были оставлены покупателем на складе в целях ответственного хранения.

  4. Дт (-) Кт 002. Возврат товарных позиций их законному собственнику в соответствии с нормами составленного договора хранения.
  5. Дт (-) Кт 002.

    Продажа позиций, которые были получены на основании действующего договора залогового обязательства.

Нормативная регламентация

Операции и действия по товарам, которые были переданы как товарно-материальные ценности для временного хранения, регламентируются нормами действующего законодательства (Распоряжениями, Постановлениями, актами), а также бухгалтерскими документами:

  • накладная ТОРГ-12;
  • форма 1-Т;
  • форма М-15;
  • акт, связанные с возникновением недостатка товара;
  • справка из бухгалтерии;
  • банковская выписка;
  • акт по приему-передаче товарно-материальных ценностей;
  • залоговое соглашение.

Это не весь перечень документов, посредством которых происходит регулирование деятельности в данном направлении, но он является базовым.

Примеры учета

Учетные действия осуществляются непосредственно на счете у поставщика и покупателя.

Поставщик

Он осуществляется лишь в тех ситуациях, когда право владения передано стороне покупателя. Рассмотрим пример.

Организация ОДО «Русь» отгрузило компании ООО «Москвич» товар на 50 000 руб. Покупательская сторона его не принимает в связи с недостаточно хорошим количеством. Вместо этого оно лишь принимает его под ответственное хранение и отправляет фирме «Русь» соответствующий акт.

Получается, что продавец размещает эти товарные позиции на счет 41 в целях отражения товаров, переданных на хранение. После возврата они поступают на складской учет и будут оставаться в собственности у продавца. При этом 002 так и не будет задействован.

Чтобы изучить тонкости использования рассматриваемого счета, стоит рассмотреть еще один пример.

Организация ОДО «Русь» продала компании ООО «СИТИ» товарные ценности на стоимость в 100 000 рублей. По этому поводу произошло оформление акта продажи, осуществлена оплата, т. е. право собственности перешло покупателю, однако он не вывез товар со склада, хотя и успел его оплатить.

В этом случае бухгалтер продавца учитывает реализованные товары по 002. После вывоза купленных товаров покупателей произойдет списание с этого счета.

Покупатель

Встречаются на практике ситуации, в которых покупатель не в состоянии оприходовать товарные позиции в рамках учета. Например, когда задержка оплаты дала о себе знать, поставленный товар имеет несоответствующее качество, брак, недостающее количество.

Так что операция «замораживается» до тех пор, пока не будут внесены средства в качестве оплаты. В этой ситуации, как и во многих других, на помощь приходит счет 002.

Мебельная организация отправила в торговых объект 10 стульев на общую сумму в 5000 р., включая НДС 500 рублей. Согласно положениям соглашения, магазин получает товары в собственность после их оплаты, а через неделю он все-таки их оплатил.

В этом случае, пока товары не были оплачены, но находились на ответственном хранении, они отражались по дебету счета 002. После оплаты произошло их списание.

Таким образом, счет 002 широко используется в современной бухгалтерской практике и позволяет осуществлять большое количество операций.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/002.html

Что переносится на забалансовый счет 012?

Забалансовый счет 012 отсутствует в Плане счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, далее — План счетов), однако это не значит, что его нельзя использовать. Мы расскажем, по каким правилам бухгалтер ведет записи на забалансовых счетах, для чего нужен сч. 012 и что на нем можно учитывать.

Что такое забалансовый счет

Что можно перенести на счет 012

Итоги

Что такое забалансовый счет

В Плане счетов есть 8 разделов с балансовыми счетами и отдельный раздел «Забалансовые счета». Информация на забалансовых счетах не попадает в бухбаланс фирмы, а учет ведется по простой записи — сведения фиксируются либо по дебету, либо по кредиту забалансового счета.

Что конкретно учитывается за балансом — читайте в материале «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Всего Планом счетов предусмотрено 11 забалансовых счетов. Однако у бухгалтера есть право открывать новые забалансовые счета для собственных нужд, а также для обеспечения принципов достоверности учета/отчетности и имущественной обособленности (п. 5 ПБУ 1/08, утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).

Что можно перенести на счет 012

Если бухгалтер решает внедрить в работу забалансовый сч. 012, то он должен зафиксировать нововведение в рабочем плане счетов компании. Напоминаем, что рабочий план счетов — это обязательное приложение к учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/08).

В рабочем плане счетов бухгалтер должен указать:

  • наименование нового забалансового счета;
  • какие ценности или обязательства будут на нем учитываться.

Пример рабочего плана счетов вы найдете в статье «Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2015».

Согласно назначению забалансовых счетов на сч. 012 вы можете перенести ценности или обязательства, требующие обособленного от балансового имущества учета. Либо ценности с особым порядком учета.

Наиболее распространенный пример — малоценное имущество. К нему относится то, срок полезного использования которого составляет более 12 месяцев, а его стоимость — ниже 40 000 руб. В бухучете имущество в рамках лимита, зафиксированного в учетной политике (но не больше 40 000 руб.), можно учесть в составе МПЗ и отнести на расходы в момент начала использования.

Однако в силу того, что такие ценности используются длительное время, нужно организовать контроль над их сохранностью (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Законодательство не устанавливает способы такого контроля. Распространенный метод — создать забалансовый сч.

012 «Малоценное имущество» и отражать на нем переданные в эксплуатацию активы в условной оценке — например, стоимость 1 объекта равна 1 руб.

Тогда бухпроводки по списанию «малоценки» в эксплуатацию будут выглядеть так:

Дебет Кредит операции
20, 23, 25, 26, 29, 44 10  Передано малоценное имущество в эксплуатацию
012 Малоценное имущество учтено за балансом в условной оценке
012 Малоценное имущество выбыло (износ, продажа, утеря и т. д.)

Еще один объект бухучета, который может быть передан на сч. 012, — нематериальный актив (НМА), полученный в пользование по лицензионному договору. Согласно п. 39 ПБУ 14/2007 (утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н) пользователь такого НМА должен учитывать его на забалансовом счете в оценке, сопоставимой с размером вознаграждения за использование актива.

Владелец НМА (лицензиар) остается собственником актива, а пользователь (лицензиат) получает право лишь на временное использование НМА (ст. 1235 ГК РФ).

Поэтому такие активы следует учитывать обособленно от других НМА организации — то есть за балансом. Специального счета для таких случаев План счетов не предусматривает, поэтому организация может внедрить сч.

012 «НМА, полученные в пользование». Тогда бухгалтер лицензиата сделает в бухучете следующие записи:

Дебет Кредит операции
012 Получен НМА в пользование по лицензионному договору
97 60, 76 Учтен фиксированный разовый платеж за получение НМА в пользование
20, 23, 25, 26, 29, 44 60, 76 Учтены периодические платежи за пользование НМА
20, 23, 25, 26, 29, 44 97 Разовый фиксированный платеж за пользование НМА списан в расходы (равными долями в течение срока использования НМА или в соответствии с другим способом, зафиксированным в учетной политике)
012 Списан полученный по лицензионному договору НМА в связи с прекращением пользования

Еще забалансовый сч. 012 можно использовать для учета приобретенных топливных карт и иных аналогичных смарт-карт. Нужно это для количественного учета таких карт и контроля над их движением. Отражать их можно за балансом в условной оценке. Бухпроводки по учету операций с топливными картами с применением забалансового сч. 012:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Дебет Кредит операции
60 51 Оплачено приобретение смарт-карты.Пополнен баланс смарт-карты
20, 23, 25, 26, 29, 44 60 Учтена в расходах стоимость смарт-карты
012 Учтена смарт-карта за балансом в условной оценке
012 Прекращено использование смарт-карты

Итоги

Забалансового счета 012 нет в Плане счетов, однако организация может включить его в рабочий план счетов самостоятельно и учитывать на нем малоценное имущество, полученные в пользование НМА и иные активы или обязательства, требующие обособленного учета за балансом. Внедрение дополнительного забалансового счета должно быть зафиксировано в рабочем плане счетов организации. 

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/chto_perenositsya_na_zabalansovyj_schet_012/

Счет 002 в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Поступившие товарно-материально ценности до перехода права собственности предприятию отражаются на забалансовом счете 002. Рассмотрим в каких случаях используется счет 002 в бухгалтерском учете, а также проводки по счету 002 на примере.

Забалансовый счет 002 — для чего предназначен?

Забалансовые счета в бух.учете предназначены для отражения ценностей, не принадлежащих предприятию на праве собственности, то есть находящихся во временном пользовании. Это могут быть не только ТМЦ, но и условные права и обязательства:

Счет 002 в бухгалтерском учете – это активный счет, любое поступление ТМЦ отражают по дебету счета, а выбытие (перемещение) по кредиту. Ценности на счет бухгалтерского учета 002 принимаются в той стоимости, что указана в сопроводительных документах. Если стоимость отсутствует, то в условной или количественной оценке.

Какие ТМЦ учитываются на счете 002

Рассмотрим подробно счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На счете 002 учитывают ценности, которые предприятие по ряду причин не может отразить на балансе:

  • Поступивший товар имеет брак, испорчен, не соответствует заявленным требованиям и характеристикам, прописанным в договоре поставки и подлежит возврату поставщику;
  • Право собственности на товар по условиям договора переходит не в момент отгрузки, а по факту оплаты;
  • ТМЦ учтены по договору залога;
  • ТМЦ оплачены покупателем, но еще не транспортированы со склада по техническим или иным уважительным причинам, то есть временно находятся на ответственном хранении;
  • ТМЦ поступили от поклажедателя по договору хранения;
  • ТМЦ поступили по ошибке, договору мены и  т.д.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по забалансовому счету 002

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание
002 10 000 Поступили на ответственное хранение ТМЦ, в которых обнаружен брак, несоответствие качеству, ассортименту и подлежащие возврату в связи с нарушением договорных обязательств Накладные ТОРГ-12, 1-Т, М-15, акт об обнаружении недостатков товара, бухгалтерская справка
002 10 000 Списаны с забалансового учета ТМЦ, возвращенные поставщику Накладная ТОРГ-12, акт об обнаружении недостатков товара
002 12 000 Поступили на ответственное хранение ТМЦ, с особыми условиями перехода права собственности, например после оплаты Накладные ТОРГ-12, 1-Т
002 12 000 Списаны с забалансового учета ТМЦ в связи с переходом права собственности к покупателю Выписка банка
002 15 000 Приняты на ответственное хранение ТМЦ, оплаченные, но не вывезенные покупателем Накладная ТОРГ-12
002 15 000 Списаны с забалансового учета ТМЦ, оставленные покупателем на ответственное хранение Накладная 1-Т
002 18 000 Поступили ТМЦ по договору хранения Акт приема-передачи МХ-1, бухгалтерская справка
002 18 000 Возврат собственнику ТМЦ по договору хранения Акт МХ-3, бухгалтерская справка
002 20 000 Приняты ТМЦ на ответственное хранение, в связи с неисполнением залогодателя обязательств по договору залога Договор залога, бухгалтерская справка
002 20 000 Проданы ТМЦ, полученные по договору залога Накладная ТОРГ-12

Учет операций по счету 002 на примере

ООО «Ромашка» отгрузила покупателю продукцию на сумму 59 000 руб. На дату отгрузки товар не был оплачен. По договору право собственности переходит к покупателю по факту оплаты.

В бухгалтерском учете покупателя отразим поступивший товар на забалансовом счете 002 такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки
002 50 000 Товар принят на забалансовый учет
19 60 9 000 Отражен НДС, предъявленный поставщиком
На дату оплаты:
60 51 59 000 Произведена оплата поставщику
002 50 000 Списан с забалансового учета товар
41 60 50 000 Товар принят на балансовый учет в момент перехода права собственности
Дт 68/НДС 19 9 000 Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-002-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primeryi.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями: