Чтение бухгалтерского баланса на примере

Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников

Бухгалтерский баланс является одним из главных финансовых отчетов любой компании. Он отражает множество основных показателей, характеризующих имущественное положение компании. Им пользуются не только внутри фирмы, но и многие сторонние лица, включая контролирующие органы. Поэтому правильность составления документа имеет особую актуальность при подготовке отчетности.

Показатели, отражаемые в бухгалтерском балансе, свидетельствуют о финансовом положении компании. Они необходимы самому предприятию для наличия точного представления о результатах своей деятельности, полученных за конкретный период: месяц, квартал, год.

Все фирмы обязаны вести и ежегодно сдавать бухгалтерский баланс различным лицам:

• налоговой инспекции;
• статистическим государственным органам;
• акционерам.

Из документа видна финансовая устойчивость фирмы. Поэтому им пользуются контрагенты: имеющиеся и потенциальные партнеры, клиенты, банковские учреждения, государственные органы.

По балансу определяется не только нынешнее состояние компании, но и прогнозируются результаты ее будущей деятельности. Банки рассчитывают по нему кредитоспособность юридического лица в ходе оценки его как потенциального клиента для обслуживания и кредитования.

Формы для формирования

Бухгалтерский баланс должен составляться в определенной форме для представления в удобном виде пользователям. Обычно он оформляется по форме №1, которая утверждена Минфином в 2010 году. Бланк не носит обязательного характера, поэтому может модифицироваться в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности и потребностей компании.

Для внутреннего использования создаются разнообразные формы, классифицирующиеся по различным основаниям:

1. По периодичности: сальдовый (на определенную дату) и оборотный (оборот за конкретный период).
2. По исходным данным: инвентарный или учетный баланс.
3. По учету регулирующих статей.
4. В зависимости от объема: полный и краткий (упрощенный) отчет.
5. Документ может быть предварительным, промежуточным, окончательным, прогнозным.
6. Относительно события: вступительный, объединительный, разделительный, ликвидационный.

Данный список не является закрытым. Существуют и другие классификации форм отчета, применяемые предприятиями в зависимости от своих потребностей, интересов, особенностей.

При заполнении документа необходимо учесть следующие наиболее важные правила:

1. Формирование баланса на 31 декабря.
2. Отражение аналогичных показателей за два предшествующих года (также на 31 декабря). Их можно взять из предыдущей отчетности.
3. Использование для заполнения сведений оборотно-сальдовой ведомости.
4. Показатели вносятся целыми числами с округлением по обычным математическим правилам.
5. Суммы указываются в тысячах или миллионах рублей в зависимости от их размера.
6. По строчкам, в которых у компании нет сведений, проставляются прочерки.
7. Отрицательные показатели вносятся в круглые скобки и вычитаются при расчете итоговых значений.

Главное правило бухгалтерского баланса: равенство итоговых значений активов и пассивов. Если оно не соблюдено, сдавать отчет в государственные органы нельзя.

Имеются некоторые важные нюансы, которые необходимо учесть при оформлении документа:

• показатели начала отчетного периода должны соответствовать данным конца предыдущего;
• у всех сведений должно быть подтверждение.

Как заполнять постатейно и по строкам

Документ состоит из двух частей: активной и пассивной. В первой отражаются данные об имуществе компании. Отдельно показываются оборотные средства и внеоборотные активы. Вторая часть показывает источники образования у фирмы имущества. Она включает три раздела:

• капитал и резервы компании;
• ее долгосрочные обязательства перед кредиторами (сроком свыше года);
• краткосрочные обязательства фирмы (со сроком погашения меньше одного года).

Всего в бухгалтерском балансе 5 разделов: 2 для отражения имущества и 3 для сведений об источниках его образования. Каждому из них присвоена своя цифровая кодировка, включающая четыре символа.

Начинаются все коды с «1». Вторая цифра показывает принадлежность конкретному разделу. Например, строчка «1110» показывает сумму нематериальных активов, имеющихся у фирмы, которая включена в первый раздел.

В строчке «1370» отражается нераспределенная прибыль компании, относящаяся к третьему разделу документа.

Пример заполнения на 2018 год

Для правильного составления бухгалтерского баланса на 2018 год стоит воспользоваться наглядными примерами по заполнению.

Таблица 1 – Заполнение внеоборотных активов компании.

КодировкаДебетовое сальдо/порядок расчета, поясненияСумма, тыс. руб.

1110	Дт сч. 08.5 (поступление) + Дт сч. 04 – Дт сч. 05	3200
1120	Дт сч. 04	—
1130	Дт сч. 08 (отражение расходов на освоение природных ресурсов, если оно ведется) применяется субсчет по НПА	—
1140	Дт сч. 08 (отражение затрат, понесенных при освоении природных ресурсов компаниями, использующими их) берется субсчет по затратам на МПА	—
1150	Дт сч. 01 – Кт сч. 02 + Дт сч. 08 (берется субсчет по учету ОС, которые не введены в эксплуатация)	2785868
1160	Дт сч. 03 – Кт сч. 02 (используется субсчет по амортизации средств, которые имеют отношение к доходным вложениям)	—
1170	Дт сч. 58 + Дт сч. 55 (субсчет по депозитам) + Дт сч. 73 (корреспондирующий субсчет расчетов по займам) – Кт сч. 59 (берется субсчет по учету резервов по долгосрочным фин. обязательствам)	413563
1180	Дт сч. 09	19712
1190	Все остальные внеоборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки	1082222
1110	Суммирование всех строчек	4304565

Таблица 2 – Порядок внесения оборотных активов.

Кодировка Показатель/порядок расчета, поясненияПрактический пример: сумма, тыс. руб.

1210	Дт сч. 41 – Кд сч. 42 + Дт сч. 15 + Дт сч. 16 — Кт сч. 14 + Дт сч. 97 + сумма остатков по счетам 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44	5888095
1220	Дт сч. 19	3632
1230	Из суммы дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 вычитается Дт сч. 63	378790
1240	Из суммы дебетовых сальдо по счетам 55 (используется субсчет по депозитам), 58, 73 (берется субсчет по расчетам по займам) вычитается Дт 59	1059000
1250	Складываются дебетовые сальдо счетов 50-52, 55, 57 и вычитается сальдо субсчета 55 по депозитам	5463
1260	Остальные оборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки	87785
1200	Суммирование всех строчек	7422765
1600	Суммирование итогов разделов 1 и 2 (стр. 1100 + стр. 1200)	11727330

Таблица 3 – Внесения капиталов и резервов компании.

Кодировка Сальдо/порядок расчета, поясненияПрактический пример: сумма, тыс. руб.

1310	Кт сч. 80	9767
1320	Дт сч. 08	—
1340	Кт сч. 83 (используется субсчет по сумма дооценки ОС и НМА)	18226
1350	Кт сч. 83 (кроме суммы, отраженной в строчке 1340)	—
1360	Кт сч. 82	488
1370	Кт. сч. 84	1019779
1300	Суммирование всех строчек	10348260

Таблица 4 – Отражение долгосрочных обязательств фирмы.

КодировкаСальдо/порядок расчета, поясненияПрактический пример: сумма, тыс. руб.

1410	Кт сч. 67 (отражается размер начисленных процентов, со временем погашения не больше одного года)	—
1420	Кт сч. 77	262767
1430	Кт сч. 96	—
1450	Отражается задолженность, не включенная в отдельные строчки раздела	—
1400	Суммирование всех строчек	262767

Таблица 5 – Внесение краткосрочных обязательств предприятия.

Кодировка Порядок расчета, сальдо счетов, поясненияПрактический пример: сумма, тыс. руб.

1510	Сложение кредитового сальдо по счетам 66 и 67 (размер начисленных процентов, срок погашения которых больше одного года)	100000
1520	Сумма кредитовых сальдо по счетам: 60, 62, 68-71, 73, 75 (задолженность до года), 76	904685
1530	Суммирование кредитовых сальдо по счетам 86 и 98	—
1540	Кт сч. 96 (лишь обязательства сроком больше одного года)	111618
1550	Иная задолженность с кратким сроком погашения	—
1500	Общий результат всех строчек	1116303
1700	Суммирование итогов всех разделов пассива	11727330

После распределения по балансу показателей из оборотно-сальдовой ведомости подсчитываются итоговые параметры:

все активы, отражаемые по строчке 1600: 4304565 + 7422765 = 11727330 тыс. руб.;

все пассивы по строчке 1700: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 тыс. руб..

Полученные результаты необходимо сравнить. Если они равны, значит, документ составлен правильно.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/balance/kak-sostavit-primer-dlya-chajnikov.html

Как правильно читать бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет собой форму бухгалтерской отчетности. В этом документе содержатся сведения об активах, обязательствах и капитале. Из баланса можно извлечь информацию, нужную для анализа деятельности компании. Однако сделать это может только человек, умеющий «читать» эту форму отчетности.

Кто просматривает бухгалтерский баланс

Лиц, интересующихся балансом, можно подразделить на эти категории:

• Внутренние пользователи. Это представители фирмы, ее работники, управленцы, собственники. То есть лица, входящие в штат компании.
• Внешние пользователи. Лица, не работающие в компании. К примеру, это могут быть аудиторы, инвесторы.

Лица, просматривающие баланс, подразделяются на группы в зависимости от финансовой заинтересованности:

• Прямая заинтересованность. Это лица, которые непосредственно заинтересованы в итогах деятельности организации. Это субъекты, извлекающие прибыль фактически или потенциально из доходов фирмы. К примеру, это инвесторы, банковские учреждения, кредиторы и дебиторы.
• Непрямая заинтересованность. Это субъекты, интересующиеся финансовыми делами компании не из-за собственной выгоды, а для обеспечения интересов других лиц. К примеру, это может быть налоговая, правоохранительные службы, фондовые биржи.
• Отсутствие финансового интереса. Это люди, интерес которых не касается итогов деятельности. К примеру, это аудиторы, аналитики, представители статистических служб, суды, СМИ.

Все приведенные категории лиц являются сторонними пользователями.

Что подразумевается под чтением документа

Под чтением подразумевается понимание изложенной информации и ее комплексный анализ. Происходит чтение отчета в разрезе его статей. Статьи баланса созданы на принципе соответствия средств их формированию и предназначению. При аналитическом чтении баланс представляется в форме таблицы. Она объединяет в себе эти положения:

• Активы.
• Капитал субъекта.
• Обязательства.

При чтении нужно принимать во внимание следующие аналитические отношения:

• А = П. Активы всегда равны пассивам.
• А = К + О. Размер активов можно вычислить путем сложения капитала и обязательств. Формула позволяет определить, в каком отношении в имуществе компании фигурируют собственные и чужие средства. Исходя из этой формулы можно установить степень независимости субъекта.
• К = А – О. Представляет собой равенство для нахождения чистой стоимости активов. Путем вычитания из текущих активов обязательств можно определить имущество, которое останется после полного покрытия задолженностей.

В ПБУ указано, что активы нужно распределять по степени увеличения ликвидности. Сначала размещаются неликвидные, а затем ликвидные активы. Пассивы распределяются в зависимости от срочности их покрытия. Сначала идут бессрочные пассивы (собственный капитал), а затем срочные обязательства.

Последовательность изучения баланса

Баланс следует читать в определенной последовательности. Это позволит правильно проанализировать всю информацию.

Формальное изучение баланса

Сначала выполняется поверхностная проверка. Устанавливается правильность заполнения, содержание всей необходимой информации. Внешний вид документа сравнивается со стандартом. Проверяется указание отчетного периода, подписи ответственных лиц. На документах также должна стоять печать.

Затем бумага проверяется по своему содержанию. Анализируется правильность значений по разделам. Также проверяются цельные значения. Устанавливается правильность произведенных расчетов. Особое внимание нужно обратить на суммы в разделах «итого» и «баланс».

Экспресс-анализ

Экспресс-анализ позволяет извлечь самые общие сведения о финансовом состоянии компании. Он обеспечивает возможность определения потенциальных тенденций развития. Преимущества такого анализа: экономия времени, отсутствие нужды в сложных расчетах. Осуществить экспресс-анализ может и руководитель без соответствующих знаний. Процедура подразделяется на эти этапы:

1. Изучение аудиторское заключение. В этом документе содержится ряд ключевых расчетов. То есть руководителю не нужно будет выполнять их самостоятельно.
2. Изучение положений учетной политики. В частности, нужно изучить эти моменты: начисление амортизации, определение порядок оценки продукции, метод списания запасов, создание резервов и фондов, оценка дебиторских и кредиторских долгов, начисление дивидендов.
3. Обнаружение опасных моментов в деятельности. К примеру, это могут быть убытки, просроченные и безнадежные долги. Необходимо изучить динамику этих слабых мест.

Анализируются базовые индикаторы, содержащиеся во вспомогательных таблицах. Это доход на одну ценную бумагу, показатели рентабельности капитала. Процедура включает в себя эти этапы:

• Проверку пояснительной записки, в которой изложены пояснения.
• Анализ финансового положения.
• Формулирование заключений по итогам анализа.

Финансовый анализ нужен в том случае, если информации из пояснительной записки оказалось недостаточно.

Пространственный анализ

Проводится глубокая оценка состояния значений. Осуществляется этими инструментами:

• Горизонтальный. Показатели анализируются в сравнении со старыми показателями.
• Вертикальный. Проводится рассмотрение состава ключевых значений.

Перед анализом нужно разобрать, что именно значит тот или иной показатель баланса.

Активы

Положительным моментом считается увеличение совокупной валюты. Если компания переживает финансовый кризис, хорошим значением считается сохранение прежней общей суммы активов. Если происходит уменьшение показателя, это является негативным симптомом. Если оборотные активы превышают внеоборотные активы, это свидетельствует о мобильности ресурсов.

Если произошло даже небольшое уменьшение показателя «Основные средства», модно сделать вывод об отсутствии модернизации на предприятии. Если произошло существенное сокращение значения, можно сделать вывод об уменьшении производственных мощностей. То есть у компании нет средств на модернизацию и обновление.

Это уменьшает привлекательность субъекта для инвесторов, а также конкурентоспособность.

ВАЖНО! При анализе активов нужно иметь в виду специфику деятельности субъекта.

Пассивы

Положительным моментом является увеличение значений раздела «Капитал». Если происходит повышение прибыли и резервного капитала, начинает создаваться запас экономической устойчивости компании. Позитивным моментом также является превышение капитала фирмы над заемным капиталом. Фирма с такими значениями может осуществлять свою деятельность на собственные средства.

Нужно просмотреть значения строки «Заемные средства». Наличие банковских долгов – это нормальное явление. Однако если количество задолженностей превышает некоторый порог, это может негативно сказаться на независимости организации.

Рассмотрим признаки баланса устойчивой компании:

• Валюта баланса увеличивается.
• Скорость роста оборотных активов превышает скорость роста внеоборотных активов.
• Капитал субъекта больше объема займов.
• Дебиторские и кредиторские долги приблизительно равны.

По таким простым признакам, исходя из баланса, можно определить состояние компании.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/kak-chitat-buhgalterskij-balans/

Анализ бухгалтерского баланса 2018 (пример, выводы, действия)

О недостатках бухучета перед другими формами учета сказано уже немало слов, однако стоит признать, что у него есть и одно важное преимущество: он ведется абсолютно в каждой компании.

Управленческая отчетность, несомненно, может быть куда полнее и информативнее бухгалтерской, но вряд ли есть смысл это обсуждать в случаях, когда она не составляется.

Поэтому обратим внимание на анализ бухгалтерского баланса.

Еще больше идей для роста выручки можно получить на наших авторских бесплатных вебинарах от компании Ой-Ли. Регистрируйтесь прямо сейчас.

Узнай, как получить 70 шаблонов для настройки отдела продаж ценность 1 500 000 руб

Оставляйте заявку

Читайте в статье:

• Шаг 1: Анализ структуры бухгалтерского баланса
• Шаг 2: Анализ устойчивости компании из бухгалтерского баланса
• Шаг 3: Анализ ликвидности и платежеспособности из бухгалтерского баланса
• Шаг 4: Анализ состояния активов из бухгалтерского баланса
• Шаг 5: Анализ деловой активности из бухгалтерского баланса
• Анализ бухгалтерского баланса лишь часть финансового менеджмента.

При этом нельзя сказать, что бухгалтерский баланс совершенно бесполезен — несмотря на всю его специфику, из него можно извлечь массу полезных сведений.

Для анализа можно использовать и сам баланс в неизменном виде, но куда удобнее сначала его немного переработать. Для этого достаточно просто сгруппировать статьи бухгалтерского баланса согласно таблице:

Кроме того, нужно провести и общий анализ состояния бухгалтерского баланса. Можно выделить несколько критериев, указывающих на благополучие компании:

• В течение отчетного периода капитал компании вырос, при этом темпы его роста ниже темпов роста выручки, но выше, чем уровень инфляции.
• Соотношение собственного и заемного капитала находится в пределах существующей в вашей отрасли нормы.
• Темпы роста оборотных активов выше, чем внеоборотных или краткосрочных обязательств.
• Размеры и скорость роста собственного и долгосрочного заемного капитала превышает размер и скорость роста внеоборотных активов.
• Нет непокрытых убытков.

При оценке финансовой устойчивости бизнеса можно использовать как абсолютные, так и относительные показатели.

С абсолютными все довольно просто — проведите анализ, как соотносятся ваши реальные средства с реальными же обязательствами. Для этого используется несколько показателей:

1. Собственные оборотные средства (СОС) = СК — ВА
2. Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат (СДИ) = СОС + ДО
3. Общая величина источников формирования запасов и затрат (ВИ) = СОС + ДО + КК

Вместе с ними нелишним будет определить и уровень финансовой устойчивости.

Для анализа финансовой устойчивости в относительных значениях существует множество всевозможных коэффициентов. Так что при поверхностном анализе бухгалтерского баланса целесообразно использовать только несколько основных:

1. Коэффициент финансовой автономии = СК / СВК
2. Коэффициент финансовой зависимости = (КО + ДО) / СВК
3. Коэффициент финансового рычага = (КО + ДО) / СК
4. Коэффициент сохранности собственного капитала = СК (на конец периода) / СК (на начало периода)
5. Коэффициент мобильности собственного капитала = СОС / СК
6. Коэффициент обеспеченности чистым оборотным капиталом = СОС / ОА

Важно помнить, что, как и в случае с любыми другими финансовыми коэффициентами, для относительно объективной оценки ситуации вам необходимо знать, какие значения нормальны в вашей отрасли.

Наиболее значимой составляющей общей платежеспособности компании является ликвидность бухгалтерского баланса, так что на этом этапе стоит сосредоточиться на расчете коэффициентов ликвидности.

Оценка состояния активов позволят определить, насколько эффективно в вашей компании используются текущие активы. Для этого из данных бухгалтерского баланса посчитайте три коэффициента:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = Выручка от продаж / ОА (среднее)
2. Период оборота оборотных средств = ОА (среднее) * Количество дней / Выручка от продаж
3. Коэффициент рентабельности активов = Чистая прибыль / ОА (среднее)

Существует несколько вариантов анализа деловой активности, вы можете выбрать любой из них или использовать их все одновременно:

► 1. По эффективности использования ресурсов. В данном случае ключевыми являются показатели рентабельности и оборачиваемости активов и капитала; кроме того, стоит оценить производительность труда и уровень фондоотдачи.

► 2. По соотношению скорости роста прибыли, выручки и авансированного капитала. При этом в благоприятной ситуации оно будет следующим:

Темп роста прибыли (до вычетов) > Темп поста выручки > Темп роста авансированного капитала > 100%

► 3. По специальным показателям. Например, по коэффициентам устойчивости экономического роста, самофинансирования или инвестиционной активности — выбор конкретных показателей зависит от специфики деятельности компании и того, какие данные вы хотите получить из анализа.

Анализ бухгалтерского баланса должен быть дополнен всеми необходимыми формами управленческой отчетности. Обычный бухучет не отражает ни особенностей отрасли, ни специфики компании.

Управленческий баланс — это наиболее адекватная форма отчета, которая дает представление о финансовом состоянии предприятия. Он крайне полезен, когда вы пытаетесь найти ответы в 3 ключевых областях любого бизнеса.

Во-первых, управленческий баланс дает ответ на вопрос: «Где мои деньги?». А именно после его формирования станет понятно: откуда пришли деньги, сколько потрачено и сколько осталось.

Во-вторых, на основании показателей этого отчета составляются планы по прибыли и принимаются важные решения в области управления продажами.

Мы рассмотрели ряд показателей, посчитать которые вы можете на основе анализа бухгалтерского баланса. Если вы хотите в реальном времени понимать, что происходит в бизнесе, вам никак не обойтись без системы управленческого учета. Заполняйте форму ниже, и мы поможем вам все настроить.

Хотите понимать, что реально происходит с финансами в вашей компании?

Настроим систему отчетности и поможем во всем разобраться

Источник: http://blog.oy-li.ru/analiz-buhgalterskogo-balansa/

Бухгалтерский баланс: пример

Бухгалтерский баланс организации представляет сводную отчетность, содержащую информацию об имуществе и обязательствах компании.

Данная форма утверждена приказом Минфина РФ «Об утверждении ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.1999 № 43н.

В этом нормативно-правовом акте содержится информация о том, какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности в целом и к балансу предприятия в частности.

 Как составить баланс – требования к отчетности

Прежде чем задаваться вопросом, как составить бухгалтерский баланс, необходимо ознакомиться с основными требованиями, предъявляемыми к данной форме отчетности. В законодательстве установлены такие основные требования:

• отражение только достоверной и полной информации об имуществе и обязательствах;
• формирование данных на основе правил, установленных законодательством о бухгалтерском учете;
• представление нейтральных сведений по отношению к пользователям, то есть они не должны ущемлять права одних пользователей в интересах других;
• приведение данных минимум за два отчетных периода — настоящий и предыдущий;
• составление бухгалтерского баланса на русском языке и в валюте РФ;
• подписание баланса руководителем компании.

Структура баланса

Баланс предприятия характеризует финансовое положение хозяйствующего субъекта на конкретную отчетную дату и представляет собой таблицу с определенными графами. Поскольку он отражает активы и обязательства, таблица подразделяется на два больших раздела:

• Актив – для отражения имущества и активов организации,
• Пассив – для отражения обязательств организации.

Каждый раздел баланса подразделяется на группы, которые имеют индивидуальные строки с конкретным наименованием. Актуальную форму баланса можно взять из приказа Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н. Отметим, что из нее нельзя удалять какие-либо строки, но можно дополнять графами при необходимости.

Сведения по строкам собираются с синтетических счетов бухгалтерского учета или берутся из оборотно-сальдовой ведомости за конкретный период.

Как сделать бухгалтерский баланс — пример (пошаговая инструкция)

Порядок составления бухгалтерского баланса основан на заполнении соответствующих строк по данным оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период с учетом требований ПБУ 4/99.

Для заполнения баланса из «оборотки» берутся показатели в виде развернутого сальдо по всем счетам бухучета. Основные средства и НМА отражаются в балансе за минусом амортизации.

Каждая графа баланса имеет специальную кодировку, указанную в Приложении № 4 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. На основании наименований строк можно понять, как заполнить бухгалтерский баланс.

Пример формы баланса

Рассмотрим на примере, как заполнить бухгалтерский баланс предприятия, созданного в 2017 г.

Для этого нам понадобятся входные данные, основанные на показателях оборотно-сальдовой ведомости ООО «Искра» за 2017 г.:

№	Наименование	Строка баланса	Сумма, тыс. руб.
1	Топливо	Запасы	2720
2	Производственное оборудование в цехах	Основные средства	9000
3	Товары для перепродажи	Запасы	734
4	Тара	Запасы	215
5	Задолженность покупателей	Дебиторская задолженность	7
6	Касса	Денежные средства	70
7	НДС по покупкам	НДС по приобретенным ценностям	1700
8	Производственные материалы	Запасы	2200
9	Ценные бумаги	Финансовые вложения	113
10	Компьютерные программы	Нематериальные активы	750
11	Деньги на расчетном счете	Денежные средства	4000
12	Аванс, выданный сотрудникам в подотчет	Дебиторская задолженность	12
13	Переводы в пути	Денежные средства	112
14	Задолженность перед поставщиками	Кредиторская задолженность	1250
15	Задолженность по налогам	Кредиторская задолженность	1600
16	Задолженность по оплате труда	Кредиторская задолженность	1000
17	Получен долгосрочный банковский кредит	Долгосрочные заемные средства	120
18	Уставный капитал	Уставный капитал	10 123
19	Резервный капитал	Резервный капитал	5800
20	Доходы будущих периодов	Доходы будущих периодов	340
21	Прибыль, полученная в отчетном году	Нераспределенная прибыль	1400

Как заполнить баланс в данном случае: показатели нужно разнести по соответствующим строкам формы баланса и суммировать итоги.

Необходимо отметить: структура бухгалтерского баланса такова, что итоги актива и пассива всегда должны быть равны. Это объясняется применением в бухгалтерском учете метода двойной записи, при котором одна и та же операция отражается по дебету и кредиту счетов одновременно. Если равенства между активом и пассивом нет, то баланс составлен неверно.

В нашем примере бухгалтерского баланса представлен только 2017 г., но также в нем должны содержаться сведения как минимум одного предыдущего периода. Организации, вновь созданные в 2017 г., заполняют только одну колонку баланса – на 31.12.2017г.

Краткий итог

Представленный образец бухгалтерского баланса за 2017 г. является наиболее упрощенной формой, поскольку в нем содержится информация только по основным счетам бухгалтерского учета. На практике у бухгалтеров обоснованно возникает вопрос, как составить баланс, поскольку в компании производятся самые разнообразные операции.

Самое главное! Грамотно вести оперативный бухгалтерский учет и своевременно отражать все действия на соответствующих аналитических и синтетических счетах, чтобы данные из них правильно распределялись по строкам баланса организации.

Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskiy-balans-primer

Как читать баланс: простейшие правила

Основным публикуемым документом финансовой отчетности является баланс. Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании.

Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени. Есть баланс за три месяца, за полгода и год. Для того чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем предприятиеобладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности).

Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е.

достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

Номер раздела	Наименование раздела	Группа статей	Сумма
Актив
I	Внеоборотные активы	Нематериальные активы	Показывает активы, не имеющие материальной формы (права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.)
Основные средства	Стоимость основных средств (зданий сооружений, основного оборудования), как действующих, так и находящихся в запасе
Незавершенные капитальные вложения	Затраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования
Финансовые вложения	Финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев
Итого по разделу I
II	Оборотные активы	Запасы	Показывает запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий, отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.
Дебиторская задолженность	Образуется из расчетных отношений предприятия с другими организациями. Может быть продана
Финансовые вложения	Показывает краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров
Денежные средства	Указывает сумму денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия или на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
Итого по разделу II
III	Убытки	Непокрытые убытки прошлых лет
Убытки отчетного года
Итого по разделу III
Баланс
Пассив
IV	Капитал и резервы	Уставной капитал	Сумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия
Добавочный капитал	Сумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)
Резервный капитал	Сумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а также остатки других аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой предприятия
Нераспределенная прибыль отчетного года	Сумма нераспределенной прибыли
Итого по разделу IV
V	Долгосрочные пассивы	Заемные средства	Обязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков
Прочие пассивы
Итого по разделу V
VI	Краткосрочные пассивы	Заемные средства	Обязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе краткосрочные кредиты банков
Краткосрочная задолженность	Включает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.
Итого по разделу VI
Баланс

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы. Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода. Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

Общая характеристика

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции.

Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде.

Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

Изучение активов

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

Структура пассивов

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е.

собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал).

Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

Анализ структуры баланса

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

• активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые.
• пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали.

Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко.

Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться.

Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов.

Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

 Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

Источник: http://bishelp.ru/business/kak-chitat-balans-prosteyshie-pravila